Несмотря на распространенность данного явления и обширную судебную практику, в российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через значительное число признаков, на которые указывают суды и госорганы в своих позициях и разъяснениях.
В их числе отсутствие: личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя, документального подтверждения их полномочий, информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей. Подозрительным налоговики также предлагают считать отсутствие рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента и информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
В то же время суды обращают внимание и на другие признаки, например, отсутствие основных средств, расчетных счетов и работников по договорам гражданско-правового характера (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2015 г. № 16АП-1141/15). Судьи считают сомнительными компаниями и те, которые уплачивают налоги в минимальных размерах и не обладают возможностью осуществить поставку товара (определение ВС РФ от 21 декабря 2016 г. № 301-КГ16-17102). В числе подозрительных признаков также называют отсутствие персонала, собственных или арендованных транспортных средств и помещений (определение ВС РФ от 19 апреля 2016 г. № 309-КГ16-2889).
Что такое фирмы-однодневки?
Не исключено, кстати, что законодатель не видит смысла вводить определение фирмы-однодневки как раз в связи с тем, что практика выделила слишком большое число различных признаков таких фирм, и попытка объединить их в одном емком определении приведет к ограничительному толкованию. Кроме того, практика, как правило, более живо реагирует на происходящие в сфере бизнеса изменения и способна оперативнее выделить новые признаки однодневок – по мере их выявления.
Чем опасна однодневка для добросовестного контрагента
Общие риски
По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной, деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств. Деловой контакт с такой фирмой грозит целым рядом рисков, связанных с хозяйственной деятельностью.
Так, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Ирина Аношина выделяет следующие риски для случаев, когда однодневка является поставщиком:
- риск признания договора недействительным;
- непоставка товара, неоказание услуг, невыполнение работ;
- несоблюдение сроков исполнения договора;
- ненадлежащее качество товаров, работ или услуг;
- невозврат перечисленного аванса;
- поставка товара, имущества, находящегося в залоге;
- риск потери репутации у клиента.
Также она не исключила, что компании, которая работает с однодневкой, могут быть выдвинуты обвинения в участии в коррупционных схемах и в отмывании денежных средств.
Фирмы однодневки — ВРЕМЯ РАЗОБРАТЬСЯ
Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.
Налоговые риски
Однако, как указывают все эксперты, опрошенные порталом ГАРАНТ.РУ, взаимодействие с однодневкой чревато преимущественно налоговыми рисками. ФНС России уточняет – использование в хозяйственной деятельности фирм-однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды (информация ФНС России от 15 октября 2008 г. «Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском»).
Суть заключается в следующем – налогоплательщика подозревают в том, что он сам создал однодневку, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. В итоге добросовестному контрагенту, как отмечают эксперты, могут отказать в принятии к вычету НДС по сделкам с этой организацией, доначислить налоги по образовавшейся недоимке или исключить сумму из расходов, что позволит доначислить налог на прибыль.
Следственный комитет РФ и ФНС России полагают, что примером совершения налогового правонарушения, влекущего применение налоговой ответственности в виде штрафа 40% от неуплаченных сумм (п. 3 ст. 122 НК РФ), является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц. К примеру, схема уклонения от налогообложения заключается в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму.
Что важно, использование подставных лиц, как считают госорганы, происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов – выявить и доказать это (Методические рекомендации Следственного комитета России «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)»).
К слову, подход, в соответствии с которым налогоплательщик, вступая в отношения с однодневками, действует умышленно и создает искусственную ситуацию, подверг критике судья Конституционного Суда Российской Федерации Константин Арановский – в контексте рассмотрения конкретного дела. В своем мнении к определению КС РФ от 4 июля 2017 года № 1440-О он указал, что предпринимательскую деятельность ведут и регистрируют ее субъектов всегда намеренно – не все в предпринимательстве дальновидно и успешно, но все намеренно и в этом смысле умышленно. Не образует по его мнению признаков правонарушения и «создание искусственной ситуации» ни в предпринимательской деятельности, ни в налоговых правоотношениях, так как речь идет о намеренной деятельности с намеренным вступлением в правоотношения, которые в любом случае создают какую-либо «искусственную ситуацию». Кроме того, он отметил, что «дробление бизнеса», тем более формальное, и недобросовестность также не образуют сами по себе состава налогового правонарушения.
И тем не менее, как заявил руководитель департамента по налогам и сборам компании Арконик Максим Хвалибов в ходе конференции «Актуальные вопросы налоговой сферы», организованной ИД «Коммерсантъ», от правоотношений с однодневками страдают добросовестные предприятия – из-за того, что в судах по делам об оспаривании налогоплательщиками постановлений налоговых органов часто «выигрывают» последние. Например, со ссылкой на то, что обществом создан формальный документооборот, а также отсутствовали реальные хозяйственные операции с его контрагентами, обладающими признаками номинальной деятельности (постановление АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области № А56-2331/2017 от 12 июля 2017 г., постановление АС Самарской области № А55-30226/2016 от 12 мая 2017 г.).
В другом случае суд также занял сторону налогового органа и постановил, что налоговый вычет на НДС был произведен в целях необоснованной налоговой выгоды, так как общество не проявило должную осмотрительность при выборе контрагентов. Налоговая инспекция тогда выявила транзитный характер движения денежных средств – они оборачивались между одними и теми же организациями, которые имели признаки фирм-однодневок (постановление АС Пермского края № А50-4720/2017 от 26 мая 2017 г.).
Справедливо будет отметить, что компаниям иногда удается доказать, что они являются добросовестными налогоплательщиками, а суды поддерживают их позицию, указывая на отсутствие умысла (постановление 8 ААС по делу № А70-15635/2016 от 14 июля 2017 года). Как правило, в подобных делах судьи обращают внимание, что налоговым инспекциям следует оценивать совокупность обстоятельств, чтобы признать налоговую выгоду необоснованной, а некоторые из них ссылаются на указанное выше письмо ФАС России от 23 марта 2017 года (постановление АС Поволжского округа по делу № А57-17335/2016 от 26 июня 2017 года, постановление АС Нижегородской области по делу № А43-6538/2017 от 4 августа 2017 года, постановление АС г. Москвы по делу № А40-224912/16-20-2017 от 9 августа 2017 года).
Тем не менее, несмотря на определенную вероятность выиграть дело у налогового органа, лучше в принципе не вступать в отношения с однодневками – во избежание судебных тяжб и связанных с ними затрат. Какие действия нужно предпринять, чтобы оградить себя от сомнительной фирмы заранее, рассказали практикующие юристы.
Как добросовестной компании избежать контакта с фирмами-однодневками
Практикующие юристы рекомендуют компаниям предварительно навести справки о контрагенте. В первую очередь необходимо выяснить, нет ли у компании «массового» руководителя и не зарегистрирована ли она по «массовому» адресу.
Далее, нужно проверить, когда была зарегистрирована фирма (однодневки, как следует из названия, долго не «живут»), сдает ли она налоговую отчетность, есть ли у нее работники и нет ли у нее задолженности.
Разумеется, и для подтверждения других сведений о контрагенте необходимо запросить у компании соответствующие документы, в том числе годовую бухгалтерскую отчетность и устав, решение о назначении руководителя, выданную от имени организации доверенность, данные об основных средствах и т. д. Также нелишним будет получить электронную выписку через ресурс ФНС России egrul.nalog.ru – это можно сделать уже самостоятельно, без запроса контрагенту и бесплатно.
Рекомендуется проверять и полномочия лиц, которые подписывают документы. Юрий Иванов считает нелишним непосредственное посещение офисных и производственных помещений контрагента. В целом, по оценке эксперта, формальный сбор правоустанавливающих документов и даже ограничения на взаимодействие с новыми фирмами сами по себе не смогут обеспечить действенную борьбу с однодневками.
Поэтому наряду со сбором документов эксперты рекомендуют изучить сайт контрагента, рекламные объявления и отзывы.
Юристы советуют запастись максимумом документов при взаимодействии с контрагентами, которые будут служить доказательствами проявления компанией должной осмотрительности в случае возникновения спора. Но, что важно, наряду с этим стоит предпринять активные практические действия, собирая сведения о фирме, чтобы убедиться, что она реально может выполнить работу, оказать услугу или поставить товар.
Источник: www.vegaslex.ru
«Компании-Прокладки»
Занимательная статья про то как работать с однодневками.
Существует немало разнообразных схем уклонения от уплаты налогов. Какими бы изобретательными они не были — они незаконны.
Налогоплательщики, использующие в своей работе «однодневки», все чаще применяют для сокрытия незаконных схем организации-«прокладки».
Связующее звено
О фирмах-«однодневках» знает каждый, кто имеет отношение к уплате налогов. Они существуют лишь на бумаге, а на самом деле не ведут реальной деятельности. На сегодняшний день в Москве официально зарегистрировано более 1 млн. коммерческих организаций, из которых более 690 тысяч либо не отчитываются перед ФНС, либо предоставляют нулевые балансы. Многие из них и являются теми фиктивными фирмами, которые позволяют предприятиям получать необоснованную налоговую выгоду или совершать незаконные сделки.
Фискалы знакомы с этой статистикой. Поэтому постоянно совершенствуют методы пресечения незаконных сделок. Как поясняет юрист «Инвесткафе»Олег Малкин, в последнее время компания по борьбе с «однодневками» набирает обороты. ФНС сформированы признаки фиктивных фирм, по которым каждая организация должна проверить контрагента перед заключением контракта, существует судебная практика, и складывается она не в пользу юридических лиц: налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторами будет доказано, что компания действовала без должной осмотрительности при выборе партнера.
Сегодня уже невозможно работать «отмывать деньги» напрямую. Желающие избежать уплаты налогов придумали новый и, кстати сказать, весьма действенный способ обойти закон – воспользоваться услугами так называемых «прокладок» – организаций, выступающих связующим звеном между компанией и фиктивной фирмой. Таким образом выстраивается ряд посредников, в котором добросовестный налогоплательщик, находящийся на одном его конце, не заключает напрямую договоров с «однодневкой», расположенной на другом конце цепочки.
Заманчиво, но незаконно
В отличие от «однодневок», буферная фирма, как правило, платит налоги, хотя и в минимальном размере, имеет офис, который совпадает с юридическим адресом, а ее учредитель – реальное физическое лицо. Деятельность такой организации заключается в том, чтобы пропускать через себя финансовые потоки. Бороться с «прокладками» чрезвычайно сложно, так как формально они не нарушают закон.
«Принцип работы и прост, и сложен, – рассказывает старший юрист компании «ЮриКо» Елена Павлова. – Существует внешне обычная компания, реально занимающаяся бизнесом. Она в состоянии пройти проверку налоговых органов. На первый взгляд, все отношения, которые будет иметь эта организация с любой другой, носят вполне законный характер.
Однако на определенном этапе в процессе работы появляется «однодневка», на которую и приходится большая часть налоговой нагрузки. Чтобы «очистить» все деньги, которые проходят от фиктивной фирмы, они должны быть проведены в среднем через три фильтрующих компании. Налоговые органы проверяют на добросовестность не только контрагентов компаний, но и тех, кто снабжает их поставщиков, однако глубже трех уровней заходят не так часто».
Распространенным способом применения «прокладки» является вывод денег из страны в оффшоры. Компания покупает товар или услугу у «однодневки», счета которой находятся в благоприятной финансовой зоне. А чтобы «замести следы», требуются фирмы-«прокладки».
Использовать «прокладки» можно различными способами, но любой из них связан с нарушением закона. Самой распространенной целью создания фирм-посредников является получение наличности. Свободные деньги нужны – это аксиома. Но все расходы необходимо учитывать, а ведь так заманчиво обойтись без этого! И компания покупает у «однодневки» товар.
На самом деле товара нет, фиктивная фирма принадлежит тем же людям, что и основная, а сделка существует только на бумаге. Деньги переводятся на счет «однодневки», а обратно они возвращаются в виде наличности. После получения средств компания бесконтрольно может использовать их на любые цели: выплаты зарплаты в конвертах, откаты, подкуп, и даже невинные сувениры партнерам.
Еще одним распространенным способом применения буферной фирмы является вывод денег из страны в оффшоры. Организация покупает товар или услугу у «однодневки», счета которой находятся в благоприятной финансовой зоне. На самом деле фиктивное предприятие принадлежит основным собственникам компании, и чтобы «замести следы», в ход идут «прокладки».
Есть и другие примеры. «Представьте, что у фирмы есть актив, не совсем честно приобретенный, – рассказывает директор Центра поддержки предпринимательства Московской торгово-промышленной палаты Светлана Андрианова. – «Прокладка» его выкупает, проводит по цепочке посреднических фирм и продает основной компании, которая таким образом становится «добросовестным приобретателем», и забрать у нее данное имущество невозможно даже по суду».
Бывают случаи, когда предприятие изначально заключает много сомнительных операций, к которым по определению возникнут претензии налоговых органов или они изначально незаконны. Зачем вешать все это на основную фирму? Можно налоговые обязательства переложить на «однодневку», вести сделки от ее имени, а потом бросить, не заплатив налоги. Но связь с однодневкой рискованна, и тут опять нужны посредники.
Рискованная сделка
«Такие организации – ходовой товар. Собственники часто совершают сделки с рисками, – говорит Светлана Андрианова. Чтобы избежать наказания со стороны инспекторов, требуются посреднические компании. Обычно фирма используется единожды, а потом просто «висит» у собственника для надежности.
Дело в том, что сотрудники ФНС имеют право проверять деятельность организации за последние три года. Поэтому хозяева основной фирмы и сохраняют «прокладки» на этот срок, чтобы обеспечить видимость законности ведения бизнеса. По оценкам экспертов, средний «срок жизни» таких компаний составляет 8–12 лет.
Самостоятельно создавать фирму-посредника – непродуктивно: много бумажной волокиты. Поэтому ее легче купить. «Чистоту» такого приобретения не может гарантировать никто, однако для работы пикантные «подробности» из прошлого компании не существенны. Чаще всего основной изъян заключается в наличии долгов. Эта деталь не является причиной санкций в отношении контрагента, который работает с фильтрующей организацией. Поэтому буферные фирмы после их использования легко продаются и пользуются большим спросом.
В соответствии с законом
«Проблемой для предприятия, работающего с «буфером», может стать срок жизни последнего, – говорит Елена Павлова. – По закону такая компания должна существовать еще как минимум 4 года после того, как вы перестанете с ней работать». Поэтому основные организации выкупают «прокладки» в собственность, чтобы обеспечивать их жизнедеятельность: вовремя сдавать отчетность и отчислять налоги. Если посредник не попадает в зону внимания налоговых органов, ее можно перепродать или использовать заново.
Схемы с использованием «прокладок» скрывают следы преступлений, и все же они довольно рискованны. Для выявления таких фирм потребуются существенные затраты на аналитическую работу, изучение и раскручивание схем сделок, операций с активами, с долями и акциями. Привлекать к такой работе необходимо специалистов в корпоративном праве, которых на рынке не так уж и много. Однако всегда есть вероятность, что налоговые инспекторы докопаются до сути, смогут проследить весь путь движения товаров и в конце концов выйдут на связь основной организации с однодневкой.
Надо четко понимать: связываясь с компаниями-«прокладками», любая, даже самая честная фирма нарушает закон. И блюстителям порядка известно о проблеме буферных фирм. Поэтому ее решение – лишь вопрос времени.
Источник: blogbuh.ru
В России резко выросло число фирм-однодневок
После запуска антиотмывочной платформы «Знай своего клиента» (ЗСК) от Центробанка в России на 15 процентов выросло число новых юрлиц. Сейчас в стране ежедневно открывается около тысячи компаний — до половины из них могут быть причастны к обналичиванию в качестве фирм-однодневок, предупреждает директор департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центробанка Илья Ясинский в разговоре с РБК.
Речь идет о технических компаниях, которые регистрируют те, кто специализируется на отмывании и обналичивании денег. «Каждый день мы выявляем порядка 500 технических компаний и индивидуальных предпринимателей, которые сразу включаются в красную зону», — указал Ясинский. Однако платформа, по его словам, быстро реагирует на появление таких фирм и лишает их доступа к стандартным банковским услугам.
Российские банки подключились к ЗСК с 1 июля 2022 года. Платформа позволяет банкам обмениваться информацией с ЦБ о присвоенном уровне риска клиентов-юрлиц и индивидуальных предпринимателей в части проведения подозрительных транзакций (обналичивание или отмывание денег). Клиенты делятся на три группы риска по принципу светофора: «красные» с высоким уровнем риска, «желтые» со средним и «зеленые» с низкими. Контроль за проведением платежных операций ужесточается в зависимости от того, насколько высокие риски.
В конце марта регулятор сообщил, что за последние месяцы антиотмывочная платформа спасла от вывода в тень 50 миллиардов рублей. С момента запуска системы, известной также как «светофор», кредитные организации стали отказывать клиентам высокого, или «красного», уровня риска в проведении операций в четыре раза чаще. «Зеленым» клиентам, наоборот, стали блокировать трансакции на 30 процентов реже.
Источник: lenta.ru
