Налоговики охотно используют любую информацию о компании, чтобы доначислить налоги. И не особо важно, откуда и как эта информация поступила. Но гораздо менее охотно учитывают данные, которые работают в пользу организации. Дальневосточные арбитры указали, что так делать нельзя.
Почему компанию исключили из реестра МСП
Нормы законов
Сведения о компаниях и ИП исключаются из реестра МСП 10 июля текущего календарного года, в том числе, если эти лица не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (подп. 5 п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
Компании обязаны представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК).
Ошибка организации
По мнению налоговиков, компания не представила сведения о своей среднесписочной численности за 2020 год. Ошибка организации состояла в том, что сведения о среднесписочной численности работников за 2020 год она представила по старой форме, как и расчет по страховым взносам за 2020 год.
Компания не учла поправки, которые внесли в статью 80 НК. Они вступили в силу с 01.01.2021. И их надо было применять к подаче расчетов по страховым взносам, начиная с расчета по итогам 2020 года.
Поэтому налоговики потребовали уточненку по страховым взносам за 2020 год. А пока организацию исключили из реестра МСП. Но пообещали, что когда получат уточненку, то внесут сведения о компании в реестр. А именно 10-го числа месяца, на 1-е число месяца которого у инспекции будет сведения о численности (подп. 1, 5.1 п. 5 ст.
4.1 Закона № 209-ФЗ).
Почему арбитры потребовали восстановить компанию в реестре
Судьи разобрались, на какие изменения в статье 80 НК сослались налоговики. ФНС не вправе требовать от налогоплательщиков включать в налоговую декларацию или расчет сведений, которые не связаны с исчислением и уплатой налогов и взносов.
Исключение – сведения о среднесписочной численности работников. Их можно включить в расчет по страховым взносам.
Начиная с расчета по страховым взносам за 2020 год, сведения о среднесписочной численности работников представляются в инспекции в составе расчета по страховым взносам не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом. Тем не менее, компания 30.12.2020 предоставила налоговикам сведения о среднесписочной численности работников за 2020 и расчет по страховым взносам.
И главное – налоговики приняли документы 01.01.2021 в электронной форме. Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2021 составила 9 человек. Судьи решили, что в момент представления документов их форма соответствовала регламенту. И что особенно важно – у налоговиков была информация о численности сотрудников компании. Поэтому организацию исключили из реестра МСП незаконно (постановление АС Дальневосточного округа от 26.10.2022 № Ф03-5004/2022).
Выводы
Понятно, почему компания отказалась терять почти год пребывания в реестре МСП. Достаточно посмотреть на постановление АС Уральского округа от 18.05.2022 № Ф09-2009/22. Компания применяла пониженный тариф страховых взносов. Однако налоговики сочли, что она делала это незаконно. Из реестра МСП ее исключили из-за неподачи сведений.
Первая инстанция поддержала компанию. Сведения в реестре носят технический, а не правоподтверждающий характер. Организация соответствует критериям МСП. Но кассация поменяла решение. Включение в реестр – обязательное условие, чтобы считаться МСП (ст.
3 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Если компании в реестре нет, формально она не входит в МСП, и не имеет права на льготы.
- МСП
- среднесписочная численность
- страховые взносы
Источник: www.klerk.ru
Что делать, если исключили из реестра МСП
Единый реестр МСП налоговики формируют на основании показателей дохода из налоговых деклараций и сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
Критерии малого предприятия см. здесь.
Налоговики рассказали, что делать, если сведения о налогоплательщике были исключены из ЕРСМП. Порядок действий будет различаться в зависимости от ситуации.
Ситуация № 1
Налогоплательщик соответствует всем критериям для включения ЕРСМП, налоговая отчетность своевременно и в полном объеме представлена в налоговые органы, но при этом сведения из ЕРСМ исключены.
Действия налогоплательщика — направить обращение об отсутствии сведений в реестре для восстановления в нем.
Это делается через сервис «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Для направления сообщения используется функция сервиса «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Сообщение может быть сформировано любым лицом, указавшим адрес электронной почты, на который по завершению рассмотрения поступит информационное сообщение о результате рассмотрения.
Далее нужно ввести в соответствующие поля ИНН или ОГРН (ОГРНИП), заполнить данные о режиме налогообложения, доходах и численности работников за прошлый год, структуре уставного капитала и отправить заявку на проверку сведений.
ФНС проверит обращение и при наличии оснований внесет налогоплательщика в ЕРСМП при его ежемесячном обновлении.
Ситуация № 2
Налогоплательщик соответствует всем критериям для включения ЕРСМП, но по каким-либо причинам по состоянию на 1 июля текущего года не представил налоговую отчетность (представил не в полном объеме), содержащую сведения о доходах и среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и по этой причине был исключен из ЕРСМП.
Действия налогоплательщика — представить налоговую отчетность (если она ранее не была представлена) или уточненную налоговую отчетность (если ранее представлена отчетность не в полном объеме).
10 числа месяца следующего за месяцем представления налоговой отчетности при очередном расчете реестра налогоплательщик будет включен в ЕРСМП.
Какие меры поддержки МСП действуют в настоящее время, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Источник: nalog-nalog.ru
Налоговая исключила ИП из реестра: что можно сделать
Елена Мехоношина
С 2020 года у налоговой появилось право закрывать недействующие ИП. Закон приняли, чтобы у таких предпринимателей не копился долг по страховым взносам. Открыть новое ИП после исключения из реестра можно только через три года.
В середине 2021 года налоговая сообщила, что уже исключила больше 500 тысяч ИП. К сожалению, под исключение может попасть живой или просто остановленный на время бизнес. Рассказываем про небольшой шанс реанимировать старое ИП.
Налоговая закрывает ИП с долгами по налогам и отчётам
Неработающим считается ИП, если выполняются два условия одновременно:
— Предприниматель 15 месяцев не сдавал отчёты или не обновлял патент;
— У предпринимателя долги по налогам: УСН, страховым взносам за себя и сотрудников, НДС, НДФЛ. Пени за просрочку и штрафы за несданные декларации тоже считаются.
При этом на деле предприниматель может работать: размещать рекламу, заключать договоры и принимать оплату на счёт. Налоговая смотрит на ИП формально. Нет отчётов и есть долг, значит, закрываем.
Представим, у ИП работает магазин, он применяет УСН и сам стоит за прилавком.
В начале 2019 года продажи упали, из помещения пришлось съехать. До 30 апреля надо было сдать декларацию УСН за 2018 год. Но было не до этого, декларацию предприниматель не сдал. Налог за 2018 год и страховые взносы за 2019 год тоже не заплатил.
С 30 июля 2020 года у налоговой появляется право исключить ИП из реестра. Пусть даже в январе 2020 года предприниматель нашёл новое помещение и возобновил торговлю. А хлопоты об отчётах и налогах отложил до первой прибыли.
Если ИП вовремя сдает декларации, но не платит ни копейки налогов, исключить его из реестра нельзя.
Что будет с долгами, налогами и договорами после исключения ИП
После исключения из реестра прекращается начисление страховых взносов. Обязанность сдавать отчёты тоже пропадает. Долг в Личном кабинете больше не растёт. На этом плюсы заканчиваются. Дальше идут минусы.
Долг по налогам переходит на человека
Недоимки, пени и штрафы по налогам не списываются. Налоговая будет пытаться снять их по инкассовому с личной карты человека. Исключение — долги по УСН до 2015 года и по страховым взносам до 2017 года. Их амнистировали и списали. Но их и так не должно быть в Личном кабинете.
Ответственность по договорам остаётся
Платежи перед арендодателем и поставщиками никуда не денутся. Обязанности по договорам тоже. Например, бывший ИП должен поставить заказанный у него товар. Иначе покупатель предъявит неустойку и заберёт аванс.
Из-за потери статуса ИП банк закроет счёт для бизнеса (правда, не всегда сразу). Платить и закупаться станет труднее.
Включается режим НДФЛ
Режим УСН отменится с потерей статуса ИП. Со всех доходов надо будет платить НДФЛ по ставке 13 % — в следующем году. И подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Иначе налоговая оштрафует и начислит пени.
Три года нельзя открывать новое ИП
Однако начать новый бизнес можно в форме самозанятости или ООО. Но с самозанятостью есть ограничения. А для ООО меньше выбора по системам налогообложения и больше штрафы.
Штраф за бизнес без регистрации
Если как ни в чём не бывало продолжать торговлю в магазине или оказывать услуги, налоговая оштрафует по ст. 14.1 КоАП РФ от 500 до 2000 ₽.
Как происходит исключение ИП из реестра
Налоговая отслеживает неработающие ИП.
Найти в журнале сообщение о своём ИП можно по ИНН в разделе «Поиск публикаций» → «О существенных фактах». Если сервис говорит, что публикаций нет, всё хорошо. Если поиск выдал решение налоговой с номером и датой, ИП закрывают.
У предпринимателя есть месяц после сообщения в журнале, чтобы сказать налоговой «я жив» и остановить ликвидацию. Об этом следующий раздел.
Как остановить исключение из реестра
Предприниматель в течение месяца после сообщения в журнале может остановить ликвидацию. В налоговую надо подать возражения.
Допустим, налоговая вынесла решение 15 мая 2021 года. Значит, у предпринимателя есть время до 15 июня 2021 года.
Адрес налоговой для возражений написан в самой публикации. Это районная инспекция ИП.
Возражения пишут в свободной форме. Главное, написать, что ИП исправился с отчётами и налогами:
— Оплатил долги, теперь к уплате ноль.
— Сдал отчёты — пусть и с опозданием.
Налоговая говорит, что предприниматель в месячный срок может просто сдать запоздавшую отчётность. Но советуем всё-таки подать возражения.
Возражения могут написать кредиторы предпринимателя или иные заинтересованные лица.
Есть три варианта подать возражения:
- Сдать в налоговую лично по паспорту или через представителя по нотариальной доверенности.
- Отправить почтой с объявленной ценностью или описью вложения. Подпись на возражениях придётся заверять у нотариуса.
- Отправить через интернет, если у ИП есть электронная подпись.
Если уложиться в месяц, налоговая не исключит из реестра. По выписке из ЕГРИП будет чисто, ИП будет действующим.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
