Определение финансового результата в бухучете необходимо для того, чтобы понять, успешно ли отработала компания в течение года.
Как определяется финансовый результат в бухучете
Для установления финансовых итогов деятельности хозяйствующего субъекта предварительно закрывается отчетный период — в бухучете он является месяцем (п. 48 ПБУ 4/99).
Обобщенный финансовый результат компании (прибыль либо убыток) за месяц получается из итогов:
- по обычным видам деятельности — сч. 90 «Продажи»;
- по прочим операциям — сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Итог за текущий месяц складывается с общим итогом за прошлые отчетные периоды.
Финансовый результат по обычным видам деятельности (как прибыль, так и убыток) — это разница между доходами от продажи (без НДС и акцизов) и расходами, которые относятся к изготовлению и продажам. Это указано в п. 5 ПБУ 9/99 и п. 5 ПБУ 10/99.
Финансовый результат по прочим операциям — это разница между прочими доходами (без НДС) и прочими расходами. Прочие доходы указаны в п. 7 ПБУ 9/99, а прочие расходы — в п. 11 ПБУ 10/99.
Матрица Мобли: как объяснить финансовый результат руководителю
Как закрывается отчетный период, чтобы установить итог по нему
При закрытии месяца выполняются следующие действия:
- списывается на реализованную продукцию вся сумма расходов, связанная с ее изготовлением и продажей. Она должна быть полностью сформированной к дате закрытия отчетного периода;
- сопоставляются итоговые сведения оборотов по Дт и Кт по субсчетам к сч. 90 «Продажи» и сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
- списываются положительные разницы между этими итоговыми сведениями в Кт 99 «Прибыли и убытки» — для прибыли;
- списываются отрицательные разницы между этими итоговыми сведениями в Дт 99 «Прибыли и убытки» — для убытка.
Синтетический сч. 90 «Продажи» необходим для того, чтобы отражать доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99). Но на нем никакие операции не фиксируются. Для этого используются субсчета, которые к нему открываются, то есть показатели, отражаемые на субсчетах, участвуют в определении финансового результата.
Соответственно, на отчетную дату каждого отчетного периода сч. 90 не имеет сальдо — ни по дебету, и по кредиту.
Сч. 90 имеет такие субсчета:
- 90/1 «Выручка» — на нем по Кт отражается выручка от продажи (с НДС и акцизами) по мере отгрузки;
- 90/2 «Себестоимость продаж» — на нем по Дт отражаются расходы, которые связаны с изготовлением и продажами;
- 90/3 «НДС» — на нем по Дт отражаются суммы НДС, которые включаются в цену проданных товаров, работ, услуг;
- 90/4 «Акцизы» — на нем по Дт отражаются суммы акцизов, которые включаются в цену проданных товаров, работ, услуг;
- 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» — на нем фиксируется итог по обычной деятельности. Если суммарный оборот по Кт субсчета больше совокупных оборотов по Дт по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, то разница является прибылью, в противном случае (если меньше) — это убыток.
Когда отчетный период закрывается, разница между совокупным оборотом по Дт субсчетов 90/2, 90/3, 90/4 т оборотом по Кт субсчета 90/1 учитывается на сч. 99. При этом используется субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения», который корреспондирует с субсчетом 90/9.
Бухгалтерские проводки простыми словами | Финансовый результат | Счет 90 «Продажи» | Бухучет
Для фиксации финансового результата по обычным видам деятельности составляется такая корреспонденция:
Дт 90/9 Кт 99 — на размер прибыли
Дт 99 Кт 90/9 — на размер убытка
По субсч. 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/9 записи проводятся нарастающим итогом с начала года. В течение этого периода субсчета не закрываются — это делается при реформации бухбаланса.
На 1 января следующего календарного года сальдо по данным субсчетам, а также сальдо по субсчетам 91/1 и 91/2 должно быть нулевым.
Как определяется финансовый результат на общей и упрощенной системе налогообложения
По каждой системе налогообложения финансовый результат определяется с учетом конкретных особенностей применения режима ОСНО или УСН.
Как определяется финансовый результат на ОСНО
Чтобы определить итоги при закрытии месяца в течение года или по итогам года в декабре, требуется:
- каждый месяц переносить результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсч. 90/9 и 91/9 на сч. 99;
- в зависимости от указанного в учетной политике способа расчета текущего налога на прибыль фиксировать:
- размеры начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых расходов (постоянных налоговых доходов) в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»;
- или размеры текущего налога на прибыль на основании налоговой декларации по этому налогу в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль», а также изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в корреспонденции со сч. 09 и 77 соответственно;
- начислять платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли, а также суммы назначенных налоговых санкций — в корреспонденции со сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Соответственно на 31 декабря отчетного года на сч. 99 складывается чистый финансовый результат этого года — прибыль либо убыток. Когда финансовый результат по итогам года определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
При этом формируется корреспонденция:
Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли
Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка
Как определяется финансовый результат на УСН
Чтобы определить финансовый результат при закрытии отчетного периода в течение года или по итогам календарного года в декабре, требуется:
- каждый месяц списывать финансовые результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсчетов 90/9 и 91/9 на сч. 99;
- в бухучете указывать сумму начисленного налога при применении УСН.
Соответственно, на 31 декабря отчетного года на сч. 99 фиксируется чистый финансовый итог этого года — прибыль либо убыток. Когда он определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
При этом формируется корреспонденция:
Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли
Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка
Как показывается финансовый результат в бухучете
Финансовые итоги хозяйствующего субъекта указываются в Отчете о финансовых результатах — он включается в бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 49 ПБУ 4/99). Информация в данном отчете заполняется по данным субсчетов к сч. 90, 91, 99.
Доходы и расходы, а также итоги деятельности отражаются в отчете по нарастающей с начала года до окончания отчетного периода.
Самая популярная программа для бухгалтерского учета на предприятии
1С:Бухгалтерия
- Бухгалтерский и налоговый учет, сдача отчетности, поддержка разных систем налогообложения
- Учет денежных операций, расчет заработной платы
- Интеграция с другими программами, сайтами, подключение ЭДО
- Бесплатная демоверсия на 30 дней
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности
Источник: www.1cbit.ru
7.Почему в объединительном и разделительном балансах выделяют отдельно стоимость имущества, являющегося предметом залога, лизинга, и оспариваемые объекты активов?
Контрольные тесты 1.За счет каких средств могут осуществляться взносы в уставный капитал организации? При учреждении предприятия за счет денежных взносов учредители вносят свои доли в уставный капитал наиболее ликвидными наличными и безналичными денежными средствами. Они отражаются в балансе по номинальной стоимости.
Учреждение предприятия за счет имущественных взносов может осуществляться за счет взносов отдельных объектов материальных и нематериальных активов или за счет включения в состав создаваемой или реорганизуемой организации целого предприятия. При смешанной форме учреждения нового или преобразованного предприятия в уставный фонд вносится капитал, как в денежной форме, так и в виде имущества или вещных прав.
Как быть, если часть этих средств предложена: а) в иностранной валюте; б) в виде земельного участка; в) в виде векселя сомнительного плательщика. а) В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 09.07.99 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» иностранный учредитель имеет право осуществлять инвестиции на территории РФ в любых формах, не запрещенных российским законодательством.
Доля уставного капитала может быть оплачена им как денежными средствами, так и иным имуществом, оценка которых производится в валюте РФ, то есть в рублях. Если доля в уставном капитале оплачивается денежными средствами в валюте, то при несовпадении курса валюты на дату регистрации учредительных документов и дату внесения денежных средств возникают курсовые разницы.
При этом положительные и отрицательные курсовые разницы формируют прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете и внереализационные доходы и расходы в налоговом учете (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»; п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст.
265 НК РФ). б) оцениваться по рыночной стоимости, т.е. цене, по которой продавец, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы продать его, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его приобретать, согласен был бы приобрести эти активы. Рыночная стоимость земельного участка определяется решением совета директоров или наблюдательного совета ООО или акционерного общества.
Для этого можно привлечь и независимых оценщиков и аудиторов. В случае, когда учредителем коммерческого предприятия является государство, обязательно привлечение государственного финансового контрольного органа. в) Когда в оплату долей (акций) учредитель передает вексель, возникает необходимость денежной оценки такого вклада.
Для этого учредитель должен обратиться к независимому оценщику, чтобы тот определил рыночную стоимость векселя. Следует отметить, что в ООО неденежный вклад должен оцениваться независимым оценщиком лишь в случае, если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале, оплачиваемой неденежным вкладом, превышает 20 000 руб.
Для акционерных обществ подобных исключений не установлено. Поэтому при внесении векселя в уставный капитал акционерного общества в любом случае потребуется независимая оценка вклада. Окончательная оценка векселя, вносимого в оплату долей (акций), производится решением общего собрания учредителей общества, принимаемым единогласно.
При этом учредители не могут оценить вексель дороже, чем независимый оценщик 2. Какая информация содержится в передаточном акте при реорганизации предприятия путем преобразования? Передаточный акт должен отражать весь объем передаваемых прав и обязанностей. Выражается это в виде отображения актива преобразуемой компании и его составляющих, а также пассива и его составляющих.
Также необходимо указать общую сумму активов и общую сумму пассивов. В приложении к передаточному акту можно расшифровать активы и пассивы по каждому наименованию имущества, кредиторской и дебиторской задолженности и т.п.
Делается это с той целью, чтобы в дальнейшем не возникло конфликтов по вопросу наличия прав на имущество или прав требования на взыскание задолженности у принимающей компании. 3. Какими мотивами руководствуются собственники организации при ее преобразовании: а) из индивидуально-частного предприятия в ООО и наоборот; б) из ООО в ОАО или ЗАО и наоборот.
4. К специальным балансам при продолжающейся деятельности организации относят: а) реорганизационный и санируемый баланс; б) вступительный и реорганизационный балансы; в) вступительный, реорганизационный и санируемый балансы. 5. Взносы в уставный капитал вновь образуемой организации осуществляются: а) только в денежной форме; б) в денежной и материальной форме; в) в денежной форме, в виде имущества или вешных прав.
6. Вступительный баланс хозяйственной организации составляется: а) до государственной регистрации предприятия; б) после государственной регистрации вновь созданной организации. 7. Разница между рыночной оценкой основных и оборотных средств, внесенных в качестве пая, и их стоимостью у передающей организации: а) отражается в составе финансового результата их выбытия у предприятия-учредителя; б) не принимается во внимание в бухгалтерском учете учредителя и создаваемой организации; в) отражается в составе добавочного капитала вступительного баланса новой организации.
8. Нулевой транзитный счет при реорганизации предприятий: а) не участвует в корреспонденции счетов бухгалтерского учета; б) корреспондирует с кредитом активных счетов и дебетом пассивных счетов. 9. В ликвидационном балансе необходимо отразить: а) общую стоимость имущества ликвидируемой организации; б) стоимость имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов.
10. Финансовый результат ликвидации предприятия (бизнеса) определяется: а) на основе последнего периодического бухгалтерского баланса; б) путем сопоставления суммы требований кредиторов и рыночной стоимости имущества и обязательств. 11.
Какое влияние оказывают современные информационные технологии: а) на организацию и технику бухгалтерского дела; б) на методологию бухгалтерского учета. а) Профессиональные бухгалтеры стали одними из самых активных и распространенных потребителей компьютерных технологий обработки экономической информации. Они позволяют им существенно повысить эффективность работы, снизить ее трудоемкость, улучшить качество учета и аудита.
Персональный компьютер стал рабочим инструментом бухгалтера. б) современные информационные технологии не должны оказывать существенного влияния на методологию учета. Не стоит считать компьютер универсальным волшебным средством, способным выполнять за бухгалтера всю его прежнюю работу.
Скорее он помощник, выполняющий определенные функции и операции, предусмотренные специалистами в его программах: операционной системе и специальных приложениях. 12. При компьютеризации бухгалтерских задач используются: а) только общегосударственные классификаторы; б) отраслевые и локальные классификаторы; в) общегосударственные, отраслевые и локальные классификаторы. 13.
Выбор программных средств автоматизации бухгалтерского учета по стоимостным критериям зависит: а) от цены программы; б) от условий дальнейшего сопровождения программных средств; в) от цены и условий сопровождения программы. 14.
Компьютерные информационные технологии в бухгалтерском учете могут быть созданы на базе: а) автоматизированных рабочих мест; б) только локальных вычислительных сетей; в) АРМ и локальных вычислительных сетей. 15.
При проведении аудиторской проверки на предприятии, использующем компьютерную систему обработки данных бухгалтерского учета: а) основные элементы методологии аудита сохраняются; б) требуется изменить методы аудита и способы его проведения. 16.
Аудитор в современных условиях проверки достоверности бухгалтерской отчетности, составленной с использованием компьютерных технологий: а) должен быть специалистом по компьютерному бухгалтерскому учету; б) может пригласить для участия в проверке эксперта-специалиста по компьютерной обработке данных. 17.
Проверка правильности алгоритмов автоматизированных расчетов, выполняемых в бухгалтерии организации: а) входит в обязанности аудитора; б) не входит в обязанности аудитора; в) определяется внутрифирменными стандартами аудита. 18.
АРМ бухгалтера можно создать: а) только на базе персональных ЭМВ; б) только используя большие многофункциональные ЭВМ; в) на базе больших и малых ЭВМ. 19. В каких случаях исключается компромисс в отношениях профессионального бухгалтера с руководством предприятия: а) если бухгалтер работает по найму на данном предприятии; б) если профессиональный бухгалтер является аудитором.
20. Обращение главного бухгалтера к юристам, оценщикам и другим экспертам: а) снимает с него ответственность за правильное решение связанных с этим вопросов; б) не снимает такой ответственности; в) вопрос об ответственности решает руководитель организации. 21.
Аудитор, осуществивший проверку достоверности бухгалтерской отчетности организации: а) должен воздерживаться от персональной критики главного бухгалтера этой организации; б) обязан доказательно критиковать его; в) сам решает вопрос о персональной критике главного бухгалтера. 22. Главному бухгалтеру срочно понадобилась некоторая сумма денег для личных нужд.
Как поступить ему по правилам профессиональной этики: а) согласовав с директором, взять эту сумму в кассе своего предприятия, оформив выдачу расходным кассовым ордером; б) получить деньги у кассира под расписку и гарантию возврата; в) взять взаймы у знакомых, родственников, соседей. 23.
Сделать замечание, выговор нерадивому бухгалтеру лучше всего; а) в присутствии всех работников бухгалтерии, чтобы другим неповадно было; б) в кабинете главного бухгалтера; в) в зависимости от характера проступка при всех или лично. 24. В случае принципиальных расхождений во мнении с руководителем организации главному бухгалтеру необходимо: а) подать заявление об увольнении; б) попытаться понять позицию руководителя и по возможности пойти ей навстречу в пределах законности; в) поступать, как велит начальник, в любом случае. 25. Может ли профессиональный бухгалтер заниматься самовосхвалением и очернением работы других бухгалтеров: а) да, может; б) нет, это противоречит этике поведения бухгалтеров; в) смотря в какой ситуации: иногда да, иногда — нет.
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Отчетность при ликвидации ООО
Учредители компании могут закрыть ее в любой момент. Но прежде чем ИФНС внесет запись о ликвидации организации, необходимо сдать комплект отчетности. Какие отчеты и куда сдавать, кто их подписывает — расскажем в статье.
Отчитайтесь легко и без ошибок
Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ. Подключиться
Что сдавать при ликвидации ООО
Процесс ликвидации может занять от трех месяцев до года. Пока идут необходимые процедуры, компания обязана отчитываться в стандартном режиме. То есть ООО должно сдавать отчетность в ИФНС, ПФР, ФСС и другие контролирующие органы в зависимости от вида деятельности и нюансов работы. Порядок сдачи отчетности регламентирован НК РФ, ГК РФ и отдельными федеральными законами.
Сдайте все необходимые отчеты и заявления в процессе ликвидации через интернет. Попробовать
Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО
- баланс,
- отчет о финансовых результатах
- и приложения к балансу.
Как известно, такой комплект подается в налоговую службу раз в год.
Приняв решение закрыть фирму, бухгалтеру придется составить два ликвидационных баланса. Один из них называется промежуточный, второй — окончательный.
Создание промежуточного ликвидационного баланса продиктовано нормами ст. 63 ГК РФ. Оформляется такой баланс на стандартном бланке. То есть визуально он выглядит, как обычный годовой баланс. Составляется промежуточный баланс участниками ликвидационной комиссии после того, как истечет срок для взыскания кредиторской задолженности.
Кредиторы могут предъявить претензии с момента размещения сообщения о ликвидации в журнале «Вестник». Срок, в течение которого кредиторы могут заявить о своих правах, определяет ликвидационная комиссия. Минимальный срок для обращения — два месяца.
Исходя из этого, промежуточный баланс нужно отдать в налоговую инспекцию не ранее, чем через два месяца после отметки в «Вестнике». Обратите внимание, что законодательство не предусматривает обязанность сдавать промежуточный баланс в ФНС. Однако практика показала, что баланс лучше приложить к уведомлению о ликвидации юридического лица (форма Р15016) – тогда процесс ликвидации пройдет быстрее.
В промежуточном балансе отражают:
- данные об имуществе ликвидируемого ООО,
- список требований кредиторов,
- итоги рассмотрения претензий,
- перечень удовлетворенных требований, в том числе по решению суда.
Последний отчетный период для ликвидируемой организации — период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из ЕГРЮЛ.
Последний баланс готовится после закрытия долгов перед кредиторами, работниками, бюджетом и т.д. Нужно ли включать в окончательный баланс имущество, распределяемое между учредителями, — вопрос спорный. Рекомендуем уточнить этот момент у ИФНС. Заключительную отчетность нужно представить в налоговые органы вместе с заявлением Р15016.
Ликвидационные балансы, как и прочую отчетность, подписывают члены ликвидационной комиссии.
Налоговая отчетность при ликвидации ООО
Комплект налоговой ликвидационной отчетности аналогичен тому, который организация сдавала в период своей деятельности. Разница лишь в нюансах заполнения форм и в сроках отчетности.
Налоговые декларации нужно сдать до внесения в реестр отметки о закрытии компании. Налоговый период определяется исходя из периодичности отчетности. Годовые декларации сдаются за период с 1 января до даты внесения отметки о ликвидации. При этом день официальной ликвидации ООО не учитывается. На практике декларации подают в комплекте с окончательным ликвидационным балансом.
Также налоговую отчетность можно представить вместе с промежуточным балансом при условии, что после не будет налогооблагаемых операций. Исключение — расчет по страховым взносам, который необходимо предъявить на проверку до подписания промежуточного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Например, ООО сдает окончательный баланс 20.11.2022. Если компания применяла ОСНО, нужно сдать следующие отчеты:
- декларацию по НДС за период с 01.10.2022 по 20.11.2022;
- декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2022 по 20.11.2022;
- 6-НДФЛ за период с 01.01.2022 по 20.11.2022.
У ликвидационной отчетности на титульном листе будут специальные коды налогового периода.
Для декларации по НДС предусмотрены коды 51, 54, 55 и 56. Если декларация подается за I квартал, ставится код 51. В декларации по налогу на прибыль при закрытии общества нужно ставить код 50. Коды налогового периода можно узнать из утвержденного порядка заполнения декларации.
Если компания находится на УСН, отчетность сдается по тем же правилам — до внесения отметки в ЕГРЮЛ. Декларация по УСН оформляется за период с начала года и до даты подписания окончательного баланса.
Форму 6-НДФЛ следует сдать после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями. Здесь также предусмотрены ликвидационные коды: 51 — за I квартал; 52 — за полугодие; 53 — за 9 месяцев; 90 — за год.
Отчетность в фонды при ликвидации ООО
Отчетность в фонды сдается после расторжения трудовых договоров и до сдачи окончательного ликвидационного баланса.
Как только промежуточный баланс подписан, у ликвидаторов есть месяц на сдачу СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. Важно успеть отчитаться по формам до подачи пакета документов на ликвидацию (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
В ФСС сдается единственный отчет 4-ФСС. Его следует представить до подачи заявления в ФНС (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).
СЗВ-ТД подается в Пенсионный фонд не позднее дня, наступившего после увольнения сотрудника.
Также ПФР ждет индивидуальные сведения по каждому работнику: СНИЛС, ФИО, дату и место рождения, пол, адрес, паспортные данные (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Для этого подойдет форма АДВ-1 с дополнением в виде СНИЛС.
На всех отчетах делается пометка о завершении деятельности.
Подготовьте и отправьте бухгалтерский баланс, налоговую персонифицированную и статистическую отчетность в электронном виде.
Статистическая отчетность при ликвидации ООО
В течение своей деятельности ООО сдает ряд отчетов в Росстат. Правила отчетности не меняются до конца ликвидации компании. Пока идет процесс закрытия фирмы необходимо сдавать привычные статистические отчеты.
Процесс ликвидации пройдет успешно, если следовать нормам законодательства. Пошаговая инструкция закрытия организации прописана в ст. 63 ГК РФ. Важно своевременно подготовить документы и сдать отчетность в контролирующие органы — сделать это без ошибок можно в системе Контур.Экстерн.
Источник: kontur.ru
