Индивидуальный предприниматель может продать свое имущество, заключив договор и как ИП, и как физическое лицо. При этом важно различать, в каком случае это будет предпринимательская деятельность, а в каком обычная бытовая сделка
В отличие от личного имущества учредителей юридического лица личное имущество предпринимателей не является обособленным от имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности (ст. 24 ГК РФ).
При этом предприниматель несет налоговые обязательства перед бюджетом как физическое лицо, осуществляющее деятельность без образования юридического лица, и как обычный гражданин. Из-за этого вопрос о том, в каком качестве — предпринимателя или гражданина — он реализует свое собственное личное имущество, будет, кажется, вечным. Споры с налоговиками по этому поводу возникают частенько. В конце 2017 года три интересных спора рассмотрены в постановлениях АС:
— Поволжского округа от 15.11.2017 N Ф06-26064/2017 и от 06.12.2017 N Ф06-15408/2016;
Как ИП продать имущество и сэкономить налоги? НДФЛ и УСН или патент. Бизнес и налоги.
— Западно-Сибирского округа от 27.11.2017 N А70-16257/2016.
Не осталась эта тема без внимания и Минфина России, о чем свидетельствует письмо от 19.12.2017 N 03-11-11/84868.
В упомянутом письме N 03-11-11/84868 финансисты дали рекомендации, как отделить в интересующем нас вопросе «коммерческую» продажу объекта от «бытовой». Это актуально для случаев, когда предприниматель применяет какой-нибудь специальный налоговый режим. При этом неизбежно возникает вопрос: подпадает под действие спецрежима продажа недвижимости или нет? В комментируемом письме Минфин рассмотрел продажу предпринимателем недвижимости при применении УСН.
Финансисты обратились к статье 2 ГК РФ. Согласно ей предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве предпринимателя.
Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными им от предпринимательской деятельности. Учет таких доходов должен вестись отдельно от доходов, полученных вне рамок предпринимательства.
Если предприниматель указал такой вид предпринимательской деятельности, как продажа недвижимого имущества, и это имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, то доходы от продажи недвижимости подпадают под обложение налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Если при регистрации предприниматель не указал в перечне предпринимательской деятельности продажу недвижимого имущества и оно не относится к основным средствам, то указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
Можно сказать, что налогоплательщикам, применяющим УСН, еще повезло. Ведь этот налоговый режим распространяется на всю предпринимательскую деятельность налогоплательщика в целом.
В гораздо худшем положении оказываются плательщики ЕНВД. Скажем, в перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, предприниматель не указал продажу недвижимости. Но по факту продажи недвижимости признал, что продажа осуществлена в рамках предпринимательской деятельности. В этом случае придется платить не только НДФЛ, но и НДС! А это совсем другой уровень неприятностей.
В сходной ситуации другой предприниматель избрал иную линию защиты (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.11.2017 N А70-16257/2016).
Он указал на то, что доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности, был получен им не в связи с ведением предпринимательской деятельности.
Сделка по продаже недвижимости была произведена не предпринимателем, а физическим лицом. Она имела разовый характер и не была направлена на систематическое извлечение прибыли.
Оспаривая решение налоговой инспекции, предприниматель опирался на пункт 1 статьи 2 ГК РФ, так как собственного определения предпринимательской деятельности в НК РФ нет.
А в ГК РФ, как уже было отмечено ранее, уточнено, что под предпринимательской деятельностью следует понимать самостоятельную, осуществляемую на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
При любом варианте разовая продажа чего-либо не является систематическим получением прибыли.
И еще в письме Минфина России от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140 чиновники разъяснили, что доходами от реализации имущества в связи с ведением предпринимательской деятельности признаются доходы, учитываемые в рамках предпринимательской деятельности. А за рамками этой деятельности доходы предпринимателя — это доходы обычного гражданина.
Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»
Источник: zemser.ru
Можно ли продать индивидуальное предприятие в Москве?
—>
Возможные пути реализации ИП
Как принять правильное решение?
В Москве в вопросах регистрации и налогообложения ИП имеет целый ряд преимуществ по сравнению с ООО. Если в ваши планы не входит продажа алкогольных напитков, производство лекарственных средств, осуществление туристической или страховой деятельности, то индивидуальное предпринимательство позволит сэкономить средства и избежать множества трудностей. Проблемы возникают лишь тогда, когда актуальной становится продажа готового бизнеса.
Возможные пути реализации ИП
Уточним сразу: ИП нельзя продать — его можно только ликвидировать. Однако вы можете реализовать движимое и недвижимое имущество своей фирмы. Покупатель вправе использовать его для дальнейшей коммерческой деятельности. Если магазин арендовал помещение, перед продажей активов рекомендуем продлить договор с арендатором. Компенсировать невозможность оценить перспективность бизнеса и получить соответствующую прибыль можно, реализовав торговый знак, если компания имела успех на рынке и пользовалась доверием среди клиентов.
Самым очевидным ответом на вопрос, как продать ИП, является его перерегистрация в ООО. Доход от продажи готового бизнеса в этом случае будет значительно больше (конечно, если предприятие не убыточное и не имеет серьезных задолженностей). Прямых путей перерегистрации законодательство не предусматривает. Предпринимателю доступны только две схемы действий: закрыть ИП и зарегистрировать предприятие ООО, либо организовать новое предприятие, не закрывая ИП. Чтобы продать готовый бизнес в Москве, конечно, следует выбрать первый способ.
Как принять правильное решение?
Бизнес-брокерская компания «Альтера Инвест» проводит консультирование по вопросу, как продать бизнес ИП в Москве, и предлагает свои юридические услуги в данной сфере. Мы сможем не только оценить ваше предприятие, но и полностью сопроводить его подготовку к реализации. Кроме того, наши специалисты всего за две недели найдут для вас оптимального покупателя (мы размещаем объявления на топовых по позициям Авито и еще 66 ресурсов), а также осуществят сопровождение сделки, гарантируя вашу финансовую безопасность. Мы поможем вам не только срочно продать бизнес в Москве, но и сделать очень выгодное вложение в новый проект: сотни быстроокупаемых и перспективных вариантов доступны уже сейчас.
Источник: alterainvest.ru
Можно ли продать ИП
Конечно, ИП продать нельзя, так же как его нельзя заложить или оставить в наследство.
Точнее, ИП нельзя продать как фирму или предприятие, но имущество, ему принадлежащее, продать можно. Покупатель этого имущества может в дальнейшем использовать его в бизнесе, но только если сам будет оформлен как субъект предпринимательской деятельности.
Если ИП вел деятельность в арендованном помещении, то можно договориться с арендатором о переоформлении договора аренды на нового собственника. Можно продать торговое и производственное оборудование, кассовый аппарат, остатки товара, сырья и т.д., но получать разрешения, лицензии или вставать на учет покупателю надо будет заново.
Когда продается хорошо действующий или «раскрученный» бизнес, то важно сохранить уже имеющуюся базу клиентов, для формирования которой предыдущий собственник вложил и деньги, и усилия. И хотя понятие «гудвилл», т.е. деловой репутации, неправильно использовать при покупке имущества ИП, все-таки можно продумать, как компенсировать и эти затраты. Если у продавца есть зарегистрированный торговый знак, под которым работало предприятие, то можно выкупить и его.
Таким образом, если все проделать в комплексе, то, действительно, создается впечатление, что ИП продано целиком.
Можно ли ИП обанкротить…
Банкротство ИП это, пожалуй, самая сложная и длительная процедура, с которой может столкнуться индивидуальный предприниматель в своей деятельности. Очень рискованно пробовать провести ее без привлечения профессионалов. За такое дело возьмется даже не каждый юрист, тут надо обращаться к узким специалистам.
Инициировать процедуру банкротства ИП может и самостоятельно, имея долги уже от 10 тыс. руб., но не надо обманываться кажущейся легкостью этого процесса. ИП может только подать заявление о признании его банкротом, но всей процедурой будет управлять конкурсный управляющий. Только стоимость вознаграждения его услуг начинается от 200 тыс. руб., и это без учета самих долгов и судебных расходов. Как это ни парадоксально, чтобы официально стать банкротом, надо иметь в распоряжении немалую сумму денег.
Резонно задать вопрос – а в чем тогда плюсы банкротства, и чем оно отличается от обычного закрытия ИП?
Давайте разбираться. Вспомним еще раз, что ИП – это не фирма, не обособленный имущественный комплекс, а физическое лицо, которое получило право заниматься предпринимательской деятельностью. За все свои долги – и личные, и те, что связаны с бизнесом, это физическое лицо несет ответственность всем своим имуществом (кроме того, что не подлежит взысканию по ст. 446 ГПК РФ).
Когда человек просто закрывает ИП, его долги по бизнесу никуда не деваются, он только теряет право на предпринимательство, плюс прекращается дальнейшее начисление страховых взносов и налогов. На уже имеющиеся долги по налогам и страховым взносам не распространяется срок исковой давности в три года.
Недоимка будет висеть, пока не будет оплачена, и на нее начисляется пеня и штрафы (вот на них есть ограничения в три года). С остальными кредиторами чуть проще – если никакого имущества нет, то конечно, судиться могут долго, возможно, с подачей исков о вновь открывшихся обстоятельствах. Кредитор может уступить долг по договору цессии или обратиться в коллекторское агентство. Приятного мало, но если взять с должника и, правда, нечего, то, в конце концов, и это преследование прекратится, когда истечет срок исковой давности.
При банкротстве все равно происходит продажа имущества должника и погашение долгов согласно очередности, начиная с долгов по зарплате, потом по налогам и сборам и заканчивая прочими кредиторами. Но если долги очень большие, и проданного имущества не хватило для удовлетворения всех требований, то официальное банкротство ИП прекращает все оставшиеся обязательства. Сохраняют свою силу только требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью и о взыскании алиментов.
Банкротство имеет смысл только при больших долгах – от нескольких сот тысяч, и при наличии суммы, необходимой для процедуры. После официального признания ИП банкротом он может через год снова пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и продолжить вести бизнес. Прежние долги на нем уже числиться не будут.
Ну а если ИП уже прекратило свою деятельность, то никакого банкротства по нему инициировать нельзя, долги будут взыскиваться в обычном порядке, как с гражданина.
Источник: bishelp.ru
