Как перевыставить НДС по агентскому договору при УСН

Счет-фактура по агентскому договору часто является спорной ситуацией. При работе по агентскому договору неизбежно возникают вопросы про то, какие счета-фактуры нужно выставлять. Что такое механизм перевыставления счетов, как это должно оформляться у сторон соглашения — об этом в статье.

Напомним, что счет-фактура (СФ) — такой документ, который даёт основания покупателю заявлять вычеты налога на добавленную стоимость (НДС). НДС начисляется не только при работе с товарно-материальными ценностями, но и в случае выполнения работ и оказания услуг, а ещё когда происходит передача прав, которые считаются имущественными, часто встречается СФ на аванс.

Про судебные споры и агентские договора можно прочитать здесь.

Порядок оформления счетов-фактур при работе с агентами

После выполнения обязательств по договору либо после истечения срока, агент должен своему заказчику (который является принципалом) предоставить отчёт о произведённых затратах (ст. 1008 ГК РФ).

Дело в том, что в процессе приобретения для заказчика товаров и оказываемых услуг, облагаемых НДС, агент получает счета-фактуры. Их он должен приложить к своему отчёту агента.

Часть 3/7. Формирование выручки по агентскому договору в 1С

Агент может заниматься своей деятельностью не фигурируя в реквизитах документов с третьими лицами, тогда принципал будет указан в документах, а агенту ничего делать ненужно в плане оформления СФ.

Агент может заниматься своей деятельностью и от своего имени, тогда он фигурирует в реквизитах документа, СФ придется перевыставлять. Эта необходимость не зависит от выбранного исполнителем налогового режима.

Дело в том, что на упрощённой системе налогообложения юрлица и ИП не являются плательщиками НДС. Однако, если «упрощенцы» занимаются посредничеством, они должны это делать.

Объединим и уточним вышесказанное, перечислив условия по пунктам.

Законодательство гласит, что перевыставление счетов-фактур и последующий вычет НДС возможны, при этом:

Счет-фактура по агентскому договору на продукцию агенты правомочны выставлять, по схеме, когда действуют от своего имени, независимо от упоминания принципала при сделках с третьими лицами (ст. 169 НК РФ).
Нужно учитывать, что даже если агент действует не от имени принципала, то всегда за счёт принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Вычет, оформляемый принципалом, возможен, если товары и услуги приняты на учёт, от поставщика получена счёт-фактура, а товары и услуги используются в облагаемой НДС деятельности или будут перепроданы (п. 2 ст. 169 НК РФ, ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ).
Счёт-фактура и другие документы оформляются изначально на агента (ст. 1011 ГК РФ).

Руководство по оформлению СФ содержится в постановлении Правительства РФ №1137 от 26.12.2011.

Оказание услуг по посредническому договору в 1С. Учет у агента

1. Агент продаёт товар, действует от собственного имени

Оформление или отсутствие оного относительно СФ напрямую зависит от того, являются ли лица плательщиками НДС.

1.1 Агент с принципалом — плательщики НДС

Агенту нужно оформить достаточно много документов, включая СФ на товары в двух экземплярах:

Один документ передается третьему лицу.
Второй документ регистрируется в журнале учёта и отправленных СФ (далее — журнал), без занесения в книгу продаж.
Данные передаются принципалу, от принципала получают СФ и регистрируют в своем журнале.
А потом от заказчика-принципала выставляют другой СФ на сумму, связанную с вознаграждением.

Принципалу, в свою очередь, нужно:

Принимать данные по СФ от агента.
Вносить информацию в книгу продаж.
Получать СФ на вознаграждение и регистрировать в книге покупок.

Агенту-неплательщику НДС всё равно нужно вести журнал учёта СФ.

При реализации прослеживаемых товаров третьим лицам (юрлицам, ИП) нужно выставлять электронные СФ. Их обязаны принять через оператора ЭДО, даже если лица не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

1.2 Принципал — плательщик НДС, агент — нет

Действия агента аналогичны действиям в п. 1.1, за исключением того, что агентом не выставляется СФ, когда он получает вознаграждение. Действия заказчика-принципала аналогичны действиям в п. 1.1, за исключением того, что принципал не получает СФ на вознаграждение.

Если агенты не являются плательщиками НДС по любым причинам (не являются плательщиками НДС либо освобождены от уплаты), всё равно должны:

Вести журнал учёта СФ в рамках посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Предоставлять в ФНС журнал учёта СФ в электронной форме (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

1.3 Агент — плательщик НДС, принципал — нет

Нужно рассмотреть 2 случая: применение принципалом по ст. 145 НК РФ освобождения от НДС и применение спецрежима.

В первом случае шаги аналогичны действиям в п. 1.1, за исключением того, что агент при оформлении СФ указывает «Без НДС».

Во втором случае:

Счета-фактуры не оформляются ни агентом, ни принципалом.
Выставлять ФЛ нужно только агенту на полученное вознаграждение, не забывая про книгу продаж.
Этот ФЛ принципалу регистрировать не требуется ни в журнале, ни в книге покупок, а сумма включается в стоимость товара.

2. Агент продаёт товар, действует от имени принципала

В этом случае тоже нужно смотреть на то, кто является из лиц плательщиками НДС.

2.1 Агент и принципал — плательщики НДС

Счета-фактуры счет-фактура по агентскому договору третьим лицам выставляет сам принципал, а агенту ничего оформлять не требуется.

Что делает принципал:

Оформляет СФ в количестве двух штук, себе и третьему лицу.
Информацию об этом регистрирует в своей книге продаж.
СФ, который относится к вознаграждению, получает и оформляет в книге покупок.

Действий, которые нужно совершить агенту, немного:

Передать СФ на товар покупателю.
Выставить СФ на своё вознаграждение с регистрацией в книге продаж.

2.2 Принципал — плательщик НДС, агент — нет

Шаги, описанные выше, будут отличаться только в порядке действий агента: он не будет выставлять СФ на своё вознаграждение. Следовательно, этот СФ нигде ни у кого не регистрируется.

2.3 Агент — плательщик НДС, принципал — нет

Шаги зависят от того, на каком основании принципал не платит налог на добавленную стоимость:

Принципал применяет освобождение от НДС:

Действия агента аналогичны случаю 2.1.
Принципал оформляет счета-фактуры для третьего лица с пометкой «Без НДС».

Действия агента аналогичны случаю 2.1.
Принципал не оформляет СФ.

Общее для этих двух случаев касается счета-фактуры, выставляемого в связи с суммой вознаграждения: он не регистрируется. Но НДС по СФ, связанный с вознаграждением, включается в стоимость товаров.

3. Агент покупает товар, действует от своего имени

Приобретение товаров вынуждает применять участников агентского договора другой алгоритм.

Порядок действий агента:

Третье лицо (поставщик) выставляет агенту счет-фактуру с регистрацией в своей книге продаж.
Агенту требуется внести информацию о СФ в журнал учёта СФ, часть 2.
Оформить СФ для принципала (продавцом указывается третье лицо) и зарегистрировать в журнале учёта СФ, часть 1.

Шаги принципала: регистрирует СФ, который он получил от своего агента, в своей книге покупок.

СФ, выставленные на вознаграждения, оформляются в порядке, описанном при продаже товара от имени агента (п. 1)

4. Агент покупает товар, действует от имени принципала

Счета-фактуры счет-фактура по агентскому договору от третьих лиц оформляются сразу на принципала, агент в реквизитах не указывается, поэтому связанные СФ выставляются принципалу, а агент их передаёт. СФ, выставленные на суммы вознаграждения, оформляются по аналогичному алгоритму, как при продаже товара от имени принципала (п. 2)

Напоминаем, что с 1 июля 2021 года все счета-фактуры надо составлять по новым формам, что было утверждено постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534. Это было вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров, но использовать новый бланк обязаны все, даже если не имеют отношения к таким товарам.

Перейдите по ссылкам и узнайте информацию по темам:

Налоговые споры
Распределение прибыли (дивиденды)
Налоговый агент-кто это при налоге на прибыль?
Кому нужна доверенность?
Как уплачивать НДФЛ и страховые взносы в обособленных подразделениях
Что такое договор транспортной экспедиции
Договор поручения
Кто защищает конкурентов?
Какие документы нужно подавать для регистрации ООО
Как заполняется таможенная декларация?
Из чего состоят будни Роскомнадзора
Две модели взаимодействия по договору агентирования.

Источник: feniks7.ru

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения.

Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

— при аренде федерального и муниципального имущества;

— при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

— при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

— при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

— при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

— при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-07-11/100).

Автор статьи: Алина Календжан

Читайте также: Авто на балансе ИП

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Как перевыставить принципалу счет-фактуру налогового агента в «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Иногда организации, являющейся посредником, приходится приобретать услуги у иностранной фирмы для принципала из России. И тогда ей, соответственно, приходится платить НДС. А перед бухгалтерской службой возникает вопрос: «Как перевыставить счет-фактуру налогового агента принципалу, используя программное обеспечение «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)? Постараемся объяснить это как можно подробнее.

Ситуация

Компания, бухгалтеру которой предстоит решить описанную выше задачу, производит заключение агентского договора с фирмой из Российской Федерации, в данном случае становящейся принципалом. По этому договору первая компания может действовать от своего имени, однако оплачивает все вторая. По ее поручению организация-посредник приобретает услуги у зарубежного поставщика, при этом платя налог на добавленную стоимость налогового агента.

Далее предстоит решить перечисленные ниже вопросы:

Как отобразить выполненные операции в учете?
Какие действия для этого нужно выполнить в «1С:Бухгалтерия 8»?
Каким образом зафиксировать счет-фактуру налогового агента в книге продаж?
Как перевыставить его принципалу?
Как внести этот счет в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Решаем поставленные вопросы

Согласно ст. 148 и пп.1-2 ст.161 НК РФ, если агент (посредник) приобретает в иностранной организации для принципала услуги, которые должны быть предоставлены на территории России, он становится налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Чтобы уплатить НДС, компания должна создать счет-фактуру и зафиксировать его в книге продаж. Так как сделка была осуществлена для другой фирмы с использованием посреднического договора, этот же счет-фактура должен быть перевыставлен принципалу предоставившей услуги организацией и занесен в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, используемых при производстве расчетов по НДС.

Рассмотрим последовательный алгоритм необходимых в этом случае действий.

Учет финансовых средств

Поступившие от принципала деньги регистрируем при помощи «Поступления на расчетный счет», указывая тип операции «Оплата от покупателя», а оплату зарубежному поставщику услуг — путем создания файла «Списание с расчетного счета» (вид операции, что очевидно, «Оплата поставщику»). Счета учета расчетов с первым и со вторым участником сделки устанавливаем в форме. называющейся «Счета учета расчетов с контрагентами», выбирая ее в справочнике «Контрагенты».

Выплату агентского налога на добавленную стоимость фиксируем с помощью «Списания с расчетного счета» (операция «Уплата налога»). Учет НДС для налогового агента производится с использованием счета 68.32. Так как агентский НДС при посреднической схеме автоматически не начисляется, будет удобнее воспользоваться счетом 68.02.

Регистрируем поступившие услуги

Предоставленные зарубежным поставщиком услуги в «1С:Бухгалтерии» отражаются в документе «Поступление (акт, накладная)» (тип операции выбираем «Товары, услуги, комиссия»). Как контрагента вверху документа указываем иностранную компанию. В его таблице выбираем закладку, называющуюся «Агентские услуги», где выставляем название и цену предоставленных услуг, значение ставки НДС, реквизиты комитента (т.е. принципала), заключенный с ним договор закупки.

Фиксируем в системе счет-фактуру налогового агента

Этот счет-фактуру требуется зафиксировать именно в файле поступления услуг в качестве полученного от поставщика счета-фактуры. Его номером будет служить заранее зарезервированный в нумерации выданных фактур посредника номер. Его и необходимо указывать, перевыставляя впоследствии счет-фактуру принципалу.

Отражение начисления НДС

Осуществляется вручную: на основании зарегистрированного «Счета-фактуры полученного» вводим соответствующий документ с названием «Отражение начисления НДС».

Отчетность принципалу о закупке

Создается с использованием «Поступления (акт, накладная)». Таблица закладки «Товары и услуги» будет заполнена автоматически. На закладке «Главное» указываем значение комиссионного вознаграждения и регистрируем соответствующий счет-фактуру.

Декларация по НДС

Начисляемый НДС отражается в ее 2-м и 9-м разделах. Также счет-фактуру налогового агента фиксирует «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» (10-11 разделы декларации по НДС).

Производим корректировку взаиморасчетов

В размере агентского НДС задолженность поставщику услуг переносим во взаиморасчеты по НДС при выполнении роли налогового агента (счет 76.НА), используя документ, называющийся «Корректировка долга».

Чтобы задать вопрос, заказать звонок или подписаться на новостную рассылку, нажмите на соответствующую кнопку ниже:

Источник: www.vdgb.ru