Переход ООО на УСН – простой, доступный и совершенно легальный способ снижения фискальной нагрузки на бизнес. Он применяется как при регистрации юрлица, так и к уже существующему предприятию. Обязательным условием его использования становится уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Важно грамотно оформить и своевременно направить документ в налоговый орган. Рассмотрим подробнее, как это нужно сделать, чтобы в полной мере воспользоваться преимуществами упрощенки для ведения прибыльного бизнеса.
Зачем ООО переходить на УСН – плюсы и особенности
Как перевести ООО на УСН?
Ошибки и возможные нюансы
Зачем ООО переходить на УСН – плюсы и особенности
Упрощенная система налогообложения (другие часто используемые обозначения этого налогового режима – УСН или упрощенка) позволяет ООО заменить одним налогом несколько основных. В их числе: НДС, на прибыль (за исключением нескольких видов доходов, например, дивидендов), на имущество.
Выплата в бюджет рассчитывается в зависимости от выбранной схемы упрощенки: или по ставке 6% от суммы доходов, или в размере 15% от разницы между полученными доходами и понесенными расходами. В результате в подавляющем большинстве случаев фискальная нагрузка на ООО, по сравнению с ОСНО, заметно уменьшается. Тем более – при грамотном выборе подходящей схемы расчета налога и правильном ведении бухучета.
Как подать заявление о зачёте взносов на ЕНС (в счет исполнения предстоящей обязанности)
Важным дополнительным аргументом в пользу перехода на УСН выступает упрощение налоговой отчетности. Налогоплательщику достаточно сдавать декларацию один раз в год – по итогам отчетного периода, что существенно снижает уровень трудозатрат главного бухгалтера и – при наличии – других работников бухгалтерии.
Как перевести ООО на УСН?
Действующее в России законодательство допускает три варианта перехода на УСН:
- Вместе с регистрацией ООО (уведомление предоставляется одновременно с пакетом регистрационной документации).
- В течение 30 суток после регистрации юрлица (уведомление подается отдельно в качестве самостоятельного документа, но до истечения указанного срока).
- Для действующего ООО — с начала следующего года (то есть с 1 января следующего отчетного периода). В этом случае уведомление подается до 31 декабря текущего (с обязательным выполнением указанного ниже требования по сумме доходов за 9 месяцев).
Что потребуется?
Важно помнить, что использование упрощенки предусматривает соответствие бизнеса нескольким обязательным требованиям. К их числу относятся такие:
- Численность наемного персонала – менее 130 человек.
- Ежегодный доход – в пределах 200 млн. руб. (если осуществляется переход на УСН действующего бизнеса – в пределах 112,5 млн. руб. за 9 месяцев текущего года).
- Стоимость активов (остаток по балансу) – не более 150 млн. руб.
При выполнении перечисленных условий переход на УСН предусматривает направлений в налоговый орган уведомления. Форма документа может быть скачана с официального сайта ФНС по следующей ссылке. Альтернативный вариант получения бланка – непосредственный визит в налоговую инспекцию или приобретение в специализированном магазине. Успешный переход на упрощенку предусматривает грамотное заполнение уведомления и своевременную его подачу в ИФНС. Правила оформления документа – с учетом особенностей для всех возможных на практике ситуаций – описываются ниже.
Пошагово
Но сначала имеет смысл описать общую последовательность действий, совершаемых ООО для перехода на УСН:
- Проверка соответствия требованиям для использования УСН. Если речь идет о регистрации юрлица – в рамках имеющихся прогнозов.
- Скачивания бланка уведомления о применении упрощенки.
- Заполнение документа в соответствии с установленными требованиями.
- Направление уведомления в налоговый орган одним из следующих способов:
- при личном посещении ИФНС руководителем ООО или уполномоченным представителем;
- в формате онлайн – посредством портала Госуслуги или через сервис на сайте ФНС;
- Почтой России – отправкой заказного письма с описью вложений.
Налоговый орган не отправляет налогоплательщику никаких сообщений о получении уведомления. При личной подаче комплекта документов на втором экземпляре (остающемся в ООО) ставится печать ИФНС. На рассмотрение заявления отводится 30 дней, по истечении которых юрлицо получает официальный ответ в одном из двух вариантов. Первый – разрешение на использование упрощенки. Второй – отказ с объяснением причин (например, неправильное оформление уведомления, невыполнение требований для применения УСН и т.д.)
Как заполнить заявление о переходе ООО на УСН – образец для скачивания
Как было отмечено выше, обязательным условием успешного применения упрощенки становится своевременное и грамотно оформленное уведомление налогового органа. Адрес для скачивания бланка заявления приведен ранее. Здесь же необходимо отметить общие требования к его заполнению, к числу которых относятся такие:
- Важно предварительно изучить подсказки и комментарии, в большом количестве размещенных непосредственно на бланке. Четкое следование им гарантирует правильность оформления уведомления.
- Заполнять бланк нужно заглавными буквами с размещением в каждой ячейке по одной.
- Необходимо указать в качестве наименования ООО точное название юрлица из учредительной документации.
- Получить информацию о коде ИФНС (для существующих ООО) проще всего с помощью специального сервиса налогового ведомства.
- При оформлении на компьютере необходимо применять шрифт Courier New (высота кегля – 18).
- При оформлении вручную используется только ручка с черной пастой.
- Не допускаются никакие исправления или ошибки в тексте.
- Обязательным условием перехода на упрощенку становится указание схемы УСН, которая будет использоваться в дальнейшем.
Образец заполнения уведомления о применении УСН действующим ООО доступен по ссылке. Ниже приводятся особенности оформления рассматриваемого документа с учетом времени перехода на упрощенку.
Переход на УСН при регистрации юрлица
Выбор упрощенки при регистрации юрлица с подачей уведомления вместе с регистрационной предусматривает соблюдение следующих правил оформления документа:
- Указать КПП и ИНН не нужно, так как они будут присвоены ООО после успешного завершения регистрационной процедуры.
- В качестве кода ИФНС указываются реквизиты налоговой инспекции, где юрлицо будет стоять на учете (но не регистрирующего органа).
- В поле «Признак налогоплательщика» проставляется цифра 1.
- Годом подачи указывается текущий.
- Данные по доходам за 9 месяцев и остаточной стоимости активов не заполняются.
В остальном следует четко выполнять рекомендации, размещенные на самом бланке. Они являются общими для любого возможного варианта перехода на упрощенку для ООО.
Переход на упрощенку до истечения 30 дней после регистрации
Общие правила заполнения уведомления в этом случае аналогичны описанным в предыдущем пункте статьи. Единственным исключением становится необходимость указать в качестве «Признака налогоплательщика» цифру 2. Что означает подачу заявления о применении УСН в течение 30 дней с момента регистрации ООО.
Переход ООО на УСН со следующего года
Подача уведомления допускается до конца текущего года, предшествующего непосредственному применению упрощенки. Основные правила заполнения документа в подобной ситуации выглядят следующим образом:
- В поле «Признак налогоплательщика» проставляется цифра 3. Что означает переход ООО на УСН с другого налогового режима, использованного ранее.
- В поле «Переход на УСН» проставляется цифра 1. Далее необходимо вписать год, когда будет применяться упрощенка (следующий за текущим).
- Обязательными для заполнения являются поля с данными о доходе ООО за 9 месяцев текущего года и остаточной стоимости активов по состоянию на начало четвертого квартала.
В остальном требования по оформлению уведомления не отличаются от описанных ранее. Важно помнить, что никакие корректировки или исправления в тексте документа не допускаются.
Ошибки и возможные нюансы
Первой и самой частой ошибкой при оформлении уведомления о применении упрощенки становится нарушение требований в части шрифта (тип или размер) и размещения букв в отдельных ячейках. Другими основаниями для отказа в выдаче разрешения на использование УСН становятся:
- занесение реквизитов регистрирующего органа вместо ИФНС, где ООО будет поставлено на учет;
- отсутствие указания на схему упрощенки, которая будет использоваться юрлицом;
- наличие корректировок или исправлений при заполнении документа от руки;
- использование в подобной ситуации ручки с синей или другой цветной пастой;
- несоответствие наименования ООО тому, что указано в учредительной документации и т.д.
FAQ
Может ли ООО перейти на УСН?
Да, такая возможность предоставлена юридическим лицам, включая ООО, действующим фискальным законодательством.
В чем выгода использования упрощенки?
Можно выделить два главных плюса УСН. Первый – снижение налоговой нагрузки за счет замены нескольких налогов одним, причем по заметно более выгодной ставке. Второй – упрощение ведения бухгалтерского учета и оформления налоговой отчетности, которая подается один раз в год в виде декларации.
С какого момента ООО имеет право использовать УСН?
Возможны два варианта: с нового года (для действующих ООО) или с даты постановки на налоговый учет (для вновь зарегистрированных юрлиц).
Что нужно для перехода на упрощенку?
Выполнение двух обязательных требований. Первое заключается в соответствии условиям применения УСН (в части доходов, численности персонала и стоимости активов). Второе – уведомление ИФНС о применении упрощенки.
Вывод
- Переход на УСН – легальный и очень эффективным способ снижения фискальной нагрузки на ООО и, как следствие, увеличения прибыльности бизнеса.
- Применение упрощенки предусматривает выполнение требований по численности персонала (до 130 сотрудников), годовому доходу (до 200 млн. руб.) и стоимости активов (до 150 млн. руб.)
- Обязательным условием перехода на упрощенку выступает уведомление налогового органа.
- Главной рекомендацией при оформлении документа выступает четкое следование размещенным на бланке комментариям и пояснениям.
- Переход на УСН осуществляется или со следующего года (для действующих ООО), или с даты постановки на учет налоговым ведомством (для вновь зарегистрированных).
Источник: www.sravni.ru
как написать заявление в контур экстерн
Как в Контур.Экстерн отправить сообщение об открытии (закрытии) лицевого счета, заявление о постановке на учет
В системе Контур.Экстерн появилась возможность передать следующие формы:
ФНС закрыла прием по ТКС следующих форм:
В Контур.Экстерн отправка указанных форм закрыта (см. разъясняющее письмо ФНС от 08.05.2014 N СА-4-14/8901).
Необходимо на вкладке «ФНС» нажать «Заполнить в системе» и ввести название нужной формы в строке поиска.
Если форма С-09-* подписывается сертификатом уполномоченного представителя, то совместно с ней в налоговую передается сообщение о представительстве (СоП) (в меню «Реквизиты и настройки» > Нажмите на «Сообщение о представительстве» или «доверенность»). Если форма подписывается сертификатом законного представителя (руководителя), то сообщение о представительстве не передается.
В течение следующего рабочего дня после отправки одной из перечисленных форм в систему поступают следующие документы
1. Подтверждение даты отправки — документ, формируемый специализированным оператором связи. Датой направления сообщения считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.
2. Извещение о получении отчета инспекцией.
3. Квитанция о приеме либо уведомление об отказе — документы, которые формируются в инспекции и содержат результат проверки сообщения. Поступают в течение следующего рабочего дня после отправки сообщения.
Квитанция о приеме — документ, подтверждающий факт принятия сообщения.
Уведомление об отказе — документ, который поступает в случае непринятия сообщения. Следует исправить указанные в уведомлении об отказе ошибки и повторить процедуру отправки.
Если в течение одного рабочего дня от налогового органа не поступила квитанция на форму С-09-*, то следует направить сообщение на бумажном носителе в срок, установленный Налоговый кодексом.
Чтобы просмотреть отправленные документы, следует перейти в меню «ФНС» > «Отправленные отчеты». В открывшемся окне выберите Документы > «Представления».
Как подать заявление на патент через Контур
В появившемся списке отчетов проще всего воспользоваться поиском по слову «патент» и тогда уже выбрать Заявление на получение патента:
В самом заявлении первым делом необходимо проверить Код налогового органа, чтобы это был Код из региона, где будет осуществляться деятельность по патенту, а не инспекции по месту прописки:
Сведения о налогоплательщике будут заполнены автоматически из реквизитов ИП в Контуре, Вам же надо заполнить Сведения о заявлении:
После нажимаем «Далее» и переходим к выбору параметров, соответствующих выбранному виду деятельности: это могут быть данные по автомобилю, по объекту торговли, количеству сотрудников и прочие:
Вне зависимости от указанного листа надо будет заполнить информацию о регионе и налоговой:
После остается заполнить индивидуальные для вида деятельности сведения и отправить заявление в налоговую.
Прочитать подробнее о том, куда и когда подать заявление на патент можно в нашей статье.
Как отправить в ИФНС опись документов в ответ на требование
Чтобы отправить ответ на поступившее из налоговой требование, необходимо:
1. На главной странице системы Экстерн перейти в раздел «Новое», выбрать пункт «Требования» > «Все требования». Далее кликнуть по нужному требованию в списке.
2. В открывшемся окне нажать на кнопку «Ответить на требование». Кнопка становится активной после отправки квитанции о приеме. Затем выбрать «Отправить истребуемые документы ».
3. В следующем окне следует выбрать, каким способом будут добавлены документы. Добавить готовые файлы можно, нажав на ссылку «Загрузить с компьютера» (также можно перетащить нужные файлы в появившееся поле). Если для обмена документами между контрагентами используется Диадок, то в появившемся окне можно нажать ссылку «Выбрать в Диадоке».
4. В появившемся окне следует выбрать файлы для загрузки и нажать «Открыть».
В опись можно добавить документы в виде скан-копий (файлы с расширением jpg, tif, pdf и др.), а также документы в виде xml-файлов (файлы с расширением xml).
Добавить недостающие файлы можно и на следующем шаге.
5. Начнется загрузка и распознавание выбранных файлов. По окончании процесса на экране отобразится список загруженных документов.
При необходимости можно добавить недостающие документы с помощью кнопки «+Еще документы».
Чтобы удалить лишние файлы, следует навести мышкой на строку с ненужным документом и нажать на кнопку «Удалить» справа в строке.
6. После загрузки необходимо приступить к редактированию добавленных документов. Для этого следует нажать на ссылку с названием загруженного файла.
Документы в виде скан-образов
В окне редактирования следует выбрать вид загруженного документа. В зависимости от выбранного вида, появятся поля, которые следует заполнить. Обязательные для заполнения является пункт требования.
Пункт требования — в данном разделе указывается номер пункта, под которым документ указан в требовании в виде 1.ХХ или 2.ХХ. Согласно формату, первая цифра порядкового номера может принимать только одно из двух значений — либо 1, либо 2. Далее через точку указывается ХХ — двузначный порядковый номер добавляемого документа.
1.ХХ указывается для направляемых в описи документов (указанных в требовании), а 2.ХХ — для направляемой информации, запрашиваемой в требовании (не являются конкретными документами и обычно в требовании выделяются отдельно от документов).
Если загруженный документ состоит из нескольких страниц, то следует объединить их, нажав кнопку «Соединить»
И наоборот, лишние страницы следует выделить в новый документ, нажав кнопку «Разделить».
После того как все пункты будут заполнены, следует нажать кнопку «Следующий документ», после чего откроется следующий загруженный документ. Чтобы перейти к списку загруженных файлов, следует нажать на кнопку в правом верхнем углу либо на серый фон.
Документы в виде xml-файлов
В отличие от скан-копий документы в виде xml-файлов практически не требуют редактирования. После их загрузки следует заполнить пункт требования — номер пункта, под которым документ указан в требовании в виде 1.ХХ или 2.ХХ. Согласно формату, первая цифра порядкового номера может принимать только одно из двух значений — либо 1, либо 2. Далее через точку указывается ХХ — двузначный порядковый номер добавляемого документа.
Вместе с xml-файлами счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, акта приемки-сдачи работ (услуг), а также товарной накладной (ТОРГ-12), должны передаваться и файлы подписи sgn. Xml-файлы и соответствующие им файлы подписи sgn следует выгружать из той программы, в которой ведется электронный документооборот с контрагентами (например Диадок).
Остальные документы, которые можно передавать в описи в виде xml-файлов (книга покупок, книга продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур, дополнительный лист Книги покупок, дополнительный лист Книги продаж), передаются без файлов подписи.
Например, чтобы передать в описи товарную накладную в виде xml, следует добавить 4 файла — два из них должны иметь расширение xml (титул продавца и титул покупателя) и соответствующие им два файла подписи с расширением sgn.
После того как данные будут внесены, следует нажать кнопку «Следующий документ», после чего откроется следующий загруженный документ.
Чтобы перейти к списку загруженных файлов, следует нажать на кнопку в правом верхнем углу либо на серый фон.
Если в xml-файле будут обнаружены ошибки (например, «Не загружен титул покупателя», «Подпись к титулу покупателя не загружена», то следует загрузить недостающие документы. Также можно удалить такой документ и выгрузить его повторно из программы, в которой он формировался. После этого повторить загрузку в Экстерн.
7. Как только все необходимые документы будут отредактированы, следует перейти к списку и нажать кнопку «Перейти к отправке».
Кнопка будет неактивна до тех пор, пока напротив каждого загруженного документа не появится статус «Готов к отправке».
8. Откроется окно с результатами проверки, в котором следует нажать кнопку «Перейти к отправке».
Если опись подписывается сертификатом уполномоченного представителя, то совместно с ней в налоговую передается сообщение о представительстве (СоП).
Если форма подписывается сертификатом законного представителя (руководителя), то сообщение о представительстве не передается.
Кнопка «Перейти к отправке» не появляется, если в форме или сообщении о представительстве обнаружены ошибки. В этом случае следует исправить найденные ошибки и повторить отправку.
9. В следующем окне необходимо нажать на кнопку «Подписать и отправить».
10. Опись отправлена. Список переданных в описи документов и статус их обработки в ИФНС будет содержаться под требованием.
После отправки описи статусы обработки будут меняться следующим образом:
Заявление на подключение страхователя к ЭДО ПФР (ЗПЭД)
Перед первой сдачей отчетности СЗВ-ТД нужно подключиться к новой информационной системе ПФР. Для этого заполните и отправьте форму «Заявление на подключение страхователя к ЭДО ПФР (ЗПЭД)». Сделать это необходимо даже в том случае, если ранее вы уже заключали соглашение с ПФР и отчитывались в ПФР в электронном виде.
Чтобы отправить ЗПЭД через Контур.Экстерн:
Чтобы заполнить или изменить данные, нажмите на ссылку «Реквизиты плательщика».
Для того, чтобы уполномоченный представитель мог подписать заявление, на него должно быть подано «Уведомление о предоставлении полномочий представителю (УПУП)». Подать заявление УПУП лично страхователь либо в электронном виде с помощью собственной ЭЦП, либо на бумаге.
Также статусы заявления можно смотреть в списке отправленных отчетов: «ПФР» → «Отправленные отчеты».
В сервисе есть возможность распечатать заявление. Для этого нажмите на кнопку «Напечатать» непосредственно в самой форме заявления.
Если изменились реквизиты: ИНН/КПП и/или регистрационный номер, то рекомендуем отправить новое заявление для регистрации с новыми реквизитами. Если сменился только код УПФР, то переотправлять заявление нет необходимости.
Важно: в 86 регионе (код УПФР 027-. ) готовы принимать заявление на подключение страхователя к ЭДО (ЗПЭД) и уведомление о предоставлении полномочий представителю (УПУП) через сервис письма. Отправить письмо можно нажав на кнопку «ПФР» — «Написать письмо». К письму прикрепить заявление/уведомление по кнопке «Добавить вложение».
Отправка и прием документов
Система позволяет обмениваться всеми типами документов в любом формате — pdf, doc, xls, xml и др.
Работу с электронными документами можно осуществлять непосредственно из учетной записи в 1С. Для этого разработан специальный модуль «Диадок». Инструкции по установке и работе в данном модуле можно найти на сайте Диадок.
1. В систему Диадок можно загрузить документ, подготовленный в сторонней программе, либо заполнить счет-фактуру, акт или накладную непосредственно в системе.
Для отправки документа, подготовленного в сторонней программе, необходимо нажать кнопку Новый документ / Загрузить с компьютера
2. Найти на компьютере папку с файлами для загрузки, выделить один или несколько документов и нажать кнопку Открыть.
3. После загрузки документов следует выбрать контрагента-получателя. Для этого достаточно начать вводить ИНН или наименование контрагента в соответствующем поле. Появится выпадающий список, в котором следует выбрать нужную организацию. Выбранная организация автоматически будет добавлена в список контрагентов.
Для отправки следует нажать кнопку Подписать. Подписанный документ моментально появится в ящике получателя.
4. Отправленный документ отобразится на странице Исходящие. По мере обработки он будет принимать следующие статусы:
Если в отправленных документах были обнаружены ошибки, и их необходимо аннулировать, то следует воспользоваться данной инструкцией.
1. Все полученные документы доступны на странице Входящие. Непрочитанные документы выделяются жирным шрифтом.
2. Для работы с карточкой документа, необходимо кликнуть по его названию.
Откроется окно с поступившим документом, в котором можно подписать документ или отказать в подписи. Также можно передать документ на согласование или согласовать его самостоятельно, скачать документ. С помощью дополнительных ссылок можно скачать печатную форму
документа, написать контрагенту, переслать, добавить теги и удалить документ.
3. Скачать, подписать, отказать в подписи, передать на согласование, переместить в другое подразделение, аннулировать, а также удалить документы можно и в массовом порядке со страницы Входящие.
Аннулирование документов рассмотрено в следующей инструкции.
Источник: folkmap.ru
Уведомление о переходе на УСН с 2020 года: образец заполнения
Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.
Если компания хочет перейти на УСН, то:
- у нее не должно быть филиалов;
- средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
- максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений ( ст. 346.12 НК РФ ).
На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые, организации, проводящие азартные игры, нотариусы и адвокаты с частной практикой, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации и ИП на ЕСХН.
Также «упрощенка» недоступна иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.
Длинный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Кто не может перейти на УСН
Статьей 346.12 НК РФ установлены критерии, соответствие которым дает право субъектам хозяйствования любой организационной правовой формы применять «упрощенку», и уплачивать налоги по ставке, оптимальной для своего бизнеса (6% или 15%). Согласно данным законодательным нормам применять УСН могут субъекты предпринимательства, отвечающие таким требованиям:
- при переходе на УСН с другого режима совокупный доход за 9 месяцев предшествующего переходу года, не должен превышать 112,5 млн.руб., а остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн.руб. (лимиты применимы только для организаций);
- максимально допустимый размер доли участия других юрлиц в компании — 25%;
- компания не имеет филиалов;
- штатная численность (фирмы или ИП) не превышает 100 человек;
- ИП или фирма не применяет ЕСХН, не участвует в соглашении о разделе продукции;
- деятельность предпринимателя или компании не попадает в ограничительный список, указанный в п.3 ст. 346.12 НК РФ (перечень сфер деятельности, где УСН не применяется).
Условия перехода на УСН
Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11.18274).
Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.
- Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).
До 1 января 2020 года коэффициент-дефлятор не действует на предельный размер доходов компании, ограничивающий ее право перейти на УСН.
- Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2020 года не должна превышать 150 млн руб.
Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).
Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
Предлагаем ознакомиться Написать жалобу на магазин Магнит
Компания, переставшая быть плательщиками ЕНВД, имеет возможность перейти на УСН в 2020 году с начала того месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2020 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.
Способы подачи уведомления:
- лично в налоговую инспекцию;
- через уполномоченного представителя;
- заказным письмом.
Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.
Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».
Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».
В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.
Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.
Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).
Предлагаем ознакомиться Срок действия договора с управляющей компанией
Однако убедиться в том, что спецрежим можно применять, все же стоит: например, можно направить в инспекцию запрос о подтверждении факта применения компанией УСН (Приложение № 6 к Административному регламенту, утвержденному Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 №99н).
В течение 30 дней ИФНС пришлет ответное письмо о переходе на УСН (п. 93 Административного регламента).
Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).
Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».
Подача заявления
Согласно п. 1 ст. 346.13 КН РФ подавать заявление на применение упрощенного налогового режима следует непосредственно в ИФНС по месту регистрации ИП или ООО.
Подать заявление можно:
- при личном обращении в налоговую инспекцию по месту регистрации, или через МФЦ по месту фактического присутствия;
- в электронном виде, отправив уведомление по системе единого электронного документооборота (способ требует наличия квалифицированной электронной подписи),
- через официальный сайт Госуслуг (потребуется регистрация личного кабинета с подтвержденной активацией);
- через почтового оператора, отправив уведомление в адрес инспеции ФНС заказным письмом с уведомлением;
- через полномочного представителя — уполномоченное лицо может воспользоваться любым из доступных способов подачи заявления (при этом потребуется доверенность).
Отметим, что сроки подачи заявления на УСН при регистрации ИП или ООО, отправленных через почтового оператора или с использование электронных систем (без личного присутствия), исчисляются с момента принятия почтового отправления оператором или принятия документа системой электронного документооборота. Даже при полном соответствии требуемым критериям, нарушение установленных сроков уведомления лишает ИП или ООО права на применение «упрощенки».
Подготовка налоговой базы переходного периода
Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.
Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.
Предлагаем ознакомиться Ведомственная охрана и вневедомственная охрана разница
При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСНО. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст.
346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).
В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).
Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).
Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.
Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.
Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Авансы, выданные в период действия ОСНО в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.
Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСНО.
Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.
При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
Источник: caseweb.info
