Как составлять бюджет ИП

Цель любой компании или индивидуального предпринимателя — не просто получение прибыли, а постепенное развитие компании с целью увеличения ассортимента продукции или услуг, расширения рынков сбыта. Для этого необходимо планирование деятельности компании, которое осуществляется на основе анализа имеющихся показателей работы.

Для планирования руководители и собственники компаний часто применяют бюджеты. Речь идет о составлении плана финансовых затрат на определенный отчетный период (обычно год) и так, чтобы можно было покрывать затраты и вкладывать деньги в развитие.

В небольших компаниях чаще всего используют бюджет доходов и расходов, а также бюджет движения денежных средств. Рассмотрим отличия в принципах формирования БДР и БДДС.

• Что такое БДР и БДДС
• Чем отличается БДР от БДДС
• Формирование БДР и БДДС
• Автоматизация составления БДР и БДДС

Описание терминов

КАК СОСТАВИТЬ БЮДЖЕТ ПРОЕКТА. Бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств..

Бюджеты доходов/расходов и движения денег дают возможность контролировать работу компании или предпринимателя, а также управлять финансовыми средствами для эффективного развития. Популярность именно этих бюджетов обусловлена их универсальностью. С помощью БДР и БДДС можно оценить работу компании независимо от ее размеров и сферы специальности, а также адаптировать эти документы под конкретные цели топ-менеджеров.

Рассмотрим принцип планирования на основе бюджета на примере. Семья из 3 человек будет выступать аналогом коммерческой компании. Муж получает ежемесячно заработную плату в размере 100 тыс. рублей, иных источников доходов компания не имеет.

Для рационального распределения получаемых денежных средств составляется бюджет:

• Подсчитываются поступления денег, если у главы семьи есть другие источники дохода, помимо зарплаты;
• Вычитаются расходы на приобретение продуктов питания;
• Учитывается оплата счетов;
• Подсчитываются расходы на вещи и потребности первой необходимости.

При правильном бюджетировании и достаточном доходе по итогам месяца в семье образуется остаток, который может накапливаться на отдых, непредвиденные затраты, формирование накоплений на депозитах.

Формирование БДР-БДСС происходит по тому же принципу. Бюджет составляет руководитель компании или уполномоченное им лицо. Подсчитываются доходы и расходы за отчетный период, после чего анализируются остатки. При необходимости изучаются статьи расходов с целью отказа от некоторых из них и повышения рентабельности работы.

Далее составляется бюджет на следующий месяц (год) и контролируется его исполнение. Если будут выявлены отклонения, уточняются их причины и принимаются управленческие решения, которые дают возможность остаться в рамках бюджета или увеличить его доходную часть.

Задачи и принципы формирования БДР и БДСС можно понять, изучив таблицу отличий домашнего и коммерческого бюджетирования. В них всегда отражается два важных показателя:

Три главных правила планирования бюджета компании

• Полученный доход за отчетный период;
• Остатки денежных средств и активов.

Показатель ;Домашнее хозяйство ;Компания

Доход ;Достаточна ли зарплата, чтобы жить в течение месяца и делать накопления. ;Рентабельна ли работа компании, есть ли смысл заниматься этим видом деятельности. Остатки ;Достаточна ли зарплата, чтобы покрыть текущие потребности и сделать накопления на непредвиденные или дополнительные расходы. ;Достаточно ли средств в компании, чтобы оплатить текущие расходы и сформировать фонд для развития компании.

В реальности отличия БДР и БДДС компании от бюджетирования в домашнем хозяйстве большие. Руководитель компании отражает в бюджете больше показателей — количество продаж товаров и услуг, себестоимость и цена на продукцию, затраты на поддержание бизнес-процессов. Включаются те параметры, которые оказывают влияние на работу компании.

Чем отличается БДР от БДДС

Оба бюджета используются для финансового планирования деятельности компании. В них указываются поступления и расходы субъекта предпринимательства. Отличия БДР и БДДС состоят в том, какие цели преследуются при их составлении.

• БДР помогает спланировать размер прибыли;
• БДДС дает возможность эффективно распределять финансовые потоки в процессе деятельности компании.

Статья затрат ;БДР ;БДДС

Амортизация основных фондов предприятия;☑; ; Ввод в эксплуатацию новых основных фондов;☑; ; Отражение стоимости сырья в себестоимости готовых изделий;☑; ; Переоценка товарно-материальных ценностей;☑; ; Потери, вызванные браком, обнаруженные при ревизии недостачи;☑; ; Потери, обусловленные колебаниями курса валют;☑; ; Оплата НДС и других косвенных налоговых платежей; ;☑; Выплата процентов по обслуживанию кредитных средств; ;☑; Покупка основных фондов; ;☑; Инвестирование в развитие компании; ;☑;

Обратите внимание, что отличия БДР и БДДС заключаются и в способах формирования бюджетов. Если в первом случае используется метод начислений, во втором — кассовый.

Обратите внимание, если компания не получила прибыль в результате действий бухгалтера, последний не обязан возмещать эти потери. Выплате подлежит только прямой ущерб. Если, например, главбух забыл оформить первичные документы, в результате чего партнер отказался от выгодного контракта, эти потери возмещению не подлежат.

Формирование БДР и БДДС

Составление бюджетов дает возможность определить текущее финансовое положение компании и спрогнозировать его изменение с учетом получаемой прибыли и остатков денежных средств.

Первым обычно составляется бюджет движения денежных средств. Он представляет собой план поступлений денег и их расходования. Документ состоит из нескольких разделов:

• Фактический остаток денежных средств на начало периода;
• Поступления и расходы в рамках текущей деятельности;
• Инвестирование;
• Финансовая деятельность компании;
• Планируемый остаток денежных средств на конец периода.

• Направленность финансовых потоков;
• Размеры поступлений и выплат (суммы);
• Даты планируемых поступлений и выплат;
• Оборот денежных средств за конкретный отчетный период;
• Остаток средств на счетах и в кассе на конкретные даты.

А бюджет доходов и расходов включает:

• Источник поступлений денежных средств на предприятие;
• Статьи расходов полученных средств;
• Суммы доходов и расходов;
• Разница между доходной и расходной частью за планируемый период.

Простыми словами отличия БДР и БДДС можно выразить в таблице.

В бюджет включаются только операции, связанные с поступлением или расходованием наличных или безналичных денежных средств ;В бюджете имеются данные о себестоимости продукции и услуг, а также суммах поступающих денежных средств В бюджете отражается распределение поступивших денежных средств по статьям доходов и расходов ;В бюджете отражается плановая прибыль компании.

Независимо от типа бюджета цель составления обоих документов — прогнозирование прибыли и оценка рентабельности работы субъекта предпринимательства.

Рассмотрим еще одно отличие БДР и БДДС:

1. БДДС представляет собой документ, на основании которого руководитель может управлять денежными потоками на предприятии. Он составляется на определенный период (например, год с разбивками по каждому месяцу). Бюджет может корректироваться. При анализе документа сразу видно, сколько свободных денежных средств есть у предприятия.
2. БДР по своей форме похож на приложение к балансу, в котором указывается прибыль и убытки компании. Однако в отличие от официальной бухгалтерской отчетности форма БДР может разрабатываться предприятием самостоятельно.

Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Источник: megaconsult.ru

Бюджет движения денежных средств: алгоритм составления

7 июля 2020

Бюджет движения денежных средств: алгоритм составления

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Что хуже убытка? Только кассовый разрыв. В отличие от первого второй заметен сразу. Действительно, как не заметить, когда нет денег на зарплату, налоги и платежи поставщикам. Кроме того, именно несвоевременная оплата по долгам, а не отрицательный финансовый результат – причина банкротства.

Предупредить подобное поможет бюджет движения денежных средств (БДДС). В статье рассказываем об особенностях его формирования.

БДДС – это

БДДС – это один из трех финансовых бюджетов. Кроме него есть еще:

• бюджет доходов и расходов (БДР). Подробнее читайте о нем в статье «БДР»
• балансовый бюджет.

В БДДС отражаются плановые поступления и платежи, а также считается чистый денежный поток (ЧДП). Вместе с остатками по деньгам последний показывает либо профицит, либо дефицит денежной массы.

Главная цель составления БДДС – управление платежеспособностью компании. Из нее вытекают частные задачи:

• обоснование необходимости привлечения и расчет величины дополнительных финансовых ресурсов (заемных средств);
• осознание нерациональности текущих условий расчетов с контрагентами и их последующая корректировка;
• создание информационной основы для план-фактного анализа денежных потоков и поиска причин нестыковки прогноза и реальности.

Как связать БДДС и БДР или откуда берутся данные

Сразу условимся: в статье мы исходим из того, что организация:

• составляет БДР;
• располагает информацией о том, кому и когда будет платить, от кого и в какой период ждать поступления. Данные о платежах не обязательно должны быть представлены в виде подробных графиков. Подойдут и средние коэффициенты инкассации, рассчитанные по прошлым периодам (об этом – далее).

Такие сведения – залог простого и максимально верного формирования БДДС.

В основе планирования денежных потоков – будущие доходы и расходы. Доходы лягут в основу притоков, а расходы – оттоков. Правда, важно помнить: это совсем не одно и то же. Вот некоторые различия.

Таблица 1. Разница между доходами, расходами и денежными потоками

Критерий для сравнения

Доходы и расходы

Какой бюджет формируют

В какой момент отражаются в бюджете

Когда у компании возникает право или обязанность на их признание. Например:

• организация планирует в III квартале отгрузить продукцию конечному потребителю на 100 млн руб. Вся эта сумма попадет в доход данного периода независимо от оплаты;
• предприятие спрогнозировало в БДДС начисление зарплаты работникам за июль. Выплата делится на две части: (1) аванс в июле и (2) остаток суммы в августе. Но в расходы включится полная величина, причем в бюджетных расчетах июля

Когда осуществляется платеж в пользу контрагента или поступает оплата. Наличный/безналичный характер и валюта расчетов не играют роли. Например:

• план продаж на III квартал – 100 млн руб. Из них (1) наличными придет 10, (2) на расчетный счет поступит 60, (3) еще 25 заплатят за отгрузку в предыдущие периоды. Итого денежный приток составит – 95;
• зарплата, налоги, проценты по кредитам и т.д. попадают в оттоки не в месяце их начисления, а в момент совершения платежа

Что включают/не включают

Включают «неденежные» составляющие. В числе доходов – это:

• положительные курсовые разницы;
• результат переоценки основных средств и нематериальных активов, когда он относится в прочие доходы, а не на добавочный капитал;
• излишки, обнаруженные в ходе инвентаризации и т.п.

В числе расходов:

• амортизация;
• отрицательные курсовые разницы;
• оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений и снижение стоимости материальных ценностей) и т.п.

Не включают полученные и выданные авансы

• авансы полученные (увеличивают денежные притоки);
• авансы выданные (формируют оттоки);
• денежные операции, которые не относятся к доходам или расходам (выдача займов, возврат основной суммы долга по кредиту).

Не включают «неденежные» доходы и расходы

Какой итог формируют

Прибыль или убыток

Как связаны с НДС

Если БДР строится по тому же принципу, что его фактический «собрат» – отчет о финансовых результатах, то в статьях бюджета нет ни НДС к уплате, ни к возмещению

Если бюджет формируется по принципам бухгалтерского отчета о движении денежных средств, то НДС в БДДС «сидит» в строках:

• «Прочие поступления» – для входных сумм от покупателей;
• «Прочие платежи» – для налога, который перечислится поставщикам/подрядчикам в цене покупок

К чему ведет различие между доходами, расходами, денежными потоками

К возникновению дебиторской и кредиторской задолженности.

• полученные авансы и остаток расхода, который не закрыт платежом – это кредиторка;
• выданные авансы и доходы, под которые не пришли платежи – дебиторка

Приведенное в таблице определяет в том числе суть разницы между БДР и БДДС.

БДДС: как составить прямым и косвенным методом

Есть два подхода к формированию БДДС:

• прямой. На основе плана по доходам и расходам из БДР, а также с учетом особенностей расчетов с контрагентами организация считает будущие поступления и платежи;
• косвенный. За базу берется прогнозный финансовый результат, а также изменения активов и обязательств из балансового бюджета. Путем корректировки первого на величины последних находят ЧДП. Затем считают плановые остатки денег.

Рассмотрим подробнее оба подхода.

БДДС прямым методом: форма и пример

Вот этапы составления такого бюджета.

Этап 1. Определяемся с начальным остатком денег

Это отправная точка. В идеале следует взять фактическое значение денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах, которое сложилось на последний день, предшествующий бюджетному периоду. Например, на 31 декабря.

Однако есть очевидная сложность. Бюджеты готовятся заранее, поэтому узнать фактический остаток не выйдет. Он еще неизвестен. Можно остановиться на плановом значении из БДДС предыдущего года. Если оно не сильно отклоняется от реальности, то вполне сгодится.

Когда разрыв между планом и фактом значителен, тогда откорректируйте план с учетом текущей ситуации.

Этап 2. Считаем поступления

Ориентируемся на значения выручки и прочих доходов из БДР, которые переводим в денежные потоки с помощью графиков платежей и/или коэффициентов инкассации.

Важно помнить также о разбивке поступлений на три группы:

• текущие (операционные);
• инвестиционные;
• финансовые.

Выручка участвуе тв формировании текущих поступлений, а прочие доходы – инвестиционных и финансовых. Обобщенная формула для расчета притоков выглядит так:

Рисунок 1. Формула для определения денежного притока в БДДС

Как определить значения первых трех слагаемых? Либо по графикам платежей, либо на основе коэффициентов инкассации.

Идеальный вариант – качественно сделанные графики с расписанными датами получения денег от контрагентов в соответствии с условиями договоров. Однако часто они не составляются вообще, либо формируются на срок короче периода бюджетирования.

Выходом становится расчет коэффициентов инкассации по фактическим данным предыдущего года либо квартала при условии, что система расчетов с контрагентами за это время не менялась. Ведь если вместо существовавшей ранее для покупателей отсрочки платежа теперь от них требуется аванс или предоплата, то ценность прошлых цифр – невелика.

Предположим, что изменений не было. Как тогда вычислить эти коэффициенты? Воспользуйтесь следующим алгоритмом.

Рисунок 2. Расчет коэффициентов инкассации для денежных притоков

Для большей точности разумно рассчитать несколько фактических значений коэффициентов, например, в поквартальном разрезе за год, а затем вывести среднюю величину.

Допустим, коэффициенты окажутся равными 0,6, 0,3 и 0,1. Значит, 60% дохода закрываются денежным платежом в текущем месяце/квартале, еще 30% приходят как аванс, а 10% – оплата отсрочки прошлых периодов. Умножайте их на плановые доходы текущего периода и найдете составляющие поступлений.

Этап 3. Вычисляем платежи

Логика расчета платежей – та же самая, что и для поступлений. Нужны:

• разделение потоков на три группы по типам операций – текущие, инвестиционные, финансовые;
• расчет сумм на основе расходов из БДР, инвестиционных и операционных бюджетов.

Инвестиционные и операционные потребуются, чтобы:

• определить величину капитальных затрат, то есть приобретений основных средств и нематериальных активов. Кроме того, материалов и товаров. Их особенность в том, что они попадают в расходы в отсроченном режиме. Поэтому денежные оттоки по ним иногда формируются раньше расхода;
• убрать амортизацию, ведь она – неденежный расход;
• корректно разнести выплаты по периодам. Это зависит от типа платежа и вида контрагентов. Например, для зарплаты можно использовать упрощенное соотношение 50÷50, где первая половина – аванс текущего месяца, вторая – окончательный расчет следующего.

Увязка между расходами и денежными оттоками сложится по такой обобщенной зависимости:

Рисунок 3. Увязка между расходами и денежными оттокам

Для вычисления платежей в пользу поставщиков и подрядчиков также пригодятся коэффициенты инкассации. По аналогии с поступлениями считайте их по трем группам, а затем умножайте на плановые суммы приобретений.

Рисунок 4. Расчет коэффициентов инкассации для денежных оттоков

Этап 4. Считаем ЧДП и остатки денег на конец периода

Разница между плановыми притоками и оттоками определит ЧДП, который также считается в разрезе трех видов операций. Затем вычисляется общее значение чистого потока как сумма частных. Добавляйте его к начальному остатку из первого этапа – получите деньги на конец периода бюджетирования.

Важный технический момент: планирование начинайте с текущих операций, затем переходите к инвестиционным, а завершайте финансовыми. Это так, потому что дефицит денег чаще всего закрывается привлечением кредитов и займов. Они относятся к финансовым поступлениям. Чтобы понять, есть ли в них потребность и, если да, то в каком объеме, сначала определитесь с тем, что дают операционная и инвестиционная деятельность вместе взятые.

Пример статей БДДС, который сформирован прямым методом, смотрите на схеме. Также скачивайте его в формате Excel-таблицы.

Рисунок 5. Структура БДДС прямым методом: пример

БДДС косвенным методом: форма и пример

Здесь также выделим четыре этапа.

Этап 1. Берем за основу финансовый результат – чистую прибыль или убыток

Это итоговая строка БДР. В ней сводятся доходы и расходы по всем хозяйственным операциям предприятия. Именно с этого начинается первая проблема применения косвенного метода. Ведь нам требуется разграничить потоки по трем видам деятельности. Логично, что и финансовый результат следует разделить подобным образом.

С операционной составляющей все просто. По ней отдельно рассчитывается прибыль (убыток) от продаж. А вот выделение результата в части инвестиционных и финансовых операций в БДР, как правило, никто не делает. Как быть? Есть как минимум два варианта:

• сделать дополнительные расчеты, вычленив из состава прочих доходов и расходов те, что относятся к инвестиционным, и те, которые попадают в финансовые. Если аналитика организована хорошо и/или подобных операций немного, то это недолгий процесс;
• ничего не считать. При этом исходить из допущения, что чистая прибыль (убыток) – это результат исключительно операционной деятельности. Точность вычисления ЧДП в разрезе групп пострадает, однако получится сэкономить время.

Этап 2. Убираем влияние неденежных доходов и расходов

В таблице из начала статьи мы привели перечень таких составляющих. Выделяйте их в составе БДР или с помощью операционных бюджетов. Затем корректируйте чистую прибыль/убыток следующим образом:

• неденежные расходы прибавляйте;
• неденежные доходы вычитайте.

Этим вы упраздните их воздействие на финансовый результат и сделаете его ближе по значению к ЧДП.

Этап 3. Корректируем на изменения активов, за исключением денежных средств, и обязательств

Бюджетирование: что это и с чего начать?

Стремительно пустеющий кошелек – это плохо. Еще более огорчительно, когда он становится пустым неожиданно. Часто именно так перспективный средний бизнес становится малым, а малый вовсе исчезает. А в семьях с доходом от 100 тысяч рублей никогда нет денег на крупные покупки, полноценный отдых. Предотвратить эту беду можно, если прибегнуть к системе планирования бюджетов.

Кто нуждается в бюджетировании и как реализовать его, рассказываем в этой статье.

Что такое бюджетирование и кому это нужно?

Сначала разберемся с понятиями. Если кратко, то бюджет – это совокупность всех доходов и расходов «ячейки общества». А бюджетирование – процесс составления финансового плана на конкретный период, контроль его исполнения. То есть в сущности, бюджетирование – это управление деньгами. При формировании плана в учет берутся запланированные доходы, расходы, любые финансовые потоки.

Кому нужно бюджетирование? Его используют предприятия любой формы, то есть нужно оно каждому коммерческому объекту. И масштаб организации здесь не имеет значения: хоть маленькой обувной мастерской, хоть промышленному холдингу.

Но финансовое планирование важно делать и обычным гражданам. Каждый ответственный взрослый, который хочет реализовать все свои планы, превратить мечту о машине, квартире или путешествии в реальность, должен контролировать свои заработки, планировать траты.

Зачем нужно бюджетирование? Для компаний эффективное управление текущими возможностями в принципе немыслимо без планирования. Для тех, кто к бизнесу не имеет никакого отношения, это нужно, чтобы всегда достигать поставленных финансовых целей.

Беспечное «плавание без рулевого» продлится только до первого кризиса. Но грамотное бюджетирование и в «штиль» необходимо, если вы хотите действительно зарабатывать и иметь ту самую пресловутую «подушку безопасности». Ведь, как известно, деньги любят счет.

Бесплатный онлайн-курс
«Азбука криптовалют»:

Как обычному человеку без больших накоплений сделать первые шаги в мире цифровых денег и начать получать прибыль

Принципы бюджетирования

Бюджетирование может проводиться по-разному, со своими особенностями. Но опираться оно будет на одни принципы:

• Зависимость от стратегических целей. Предположим, вы хотите увеличить за 2 года прибыль вдвое. То все бюджеты, которые будут составляться на этот период, должны подчиняться этой цели.
• Непрерывность. Нельзя сегодня планировать, а завтра передумать, поменять концепцию. Играть нужно вдолгую, работая системно, упорно. Если вы, конечно, не решили потопить свой «корабль».
• Дальний прицел. Имеет смысл расписывать бюджеты минимум на год, еще лучше – на 3-5 лет.
• Полнота. Бюджетирование – это не только про деньги. Важно в расчетах учитывать все составные элементы, в том числе нефинансовые. Например, количество работающих взрослых, всех, кто находится на иждивении.
• Гибкость. Рынок часто «штормит» – ситуация меняется почти ежедневно. Поэтому необходимо распознавать предпосылки шторма до того, как он нагрянет, уметь подстраиваться, корректировать курс с наименьшими для себя потерями. Для этого лучше иметь несколько планов: стратегический (на несколько лет), годовой, текущий (на месяц, даже неделю)

Цели, функции, правила

У скрупулезного процесса бюджетирования есть главная цель – обдумывание, правильная организация движения денежных средств. Добиться этой цели можно, если придерживаться следующих правил:

• Планировать, или раскладывать все по полочкам. Налаженная система дает возможность планировать рост, развитие бизнеса, определять его потенциал. Например, вы продаете фреши в киоске у дома, хотите расширить франчайзинговые соглашения. Правильные расчеты помогут определить стоимость обучения новых владельцев, маркетинговые расходы, затраты на дополнительное оборудование. Или же вы хотите поехать летом в отпуск, но не на 2 недели, как обычно, а на 4. Разложив все по полочкам, вы определите, сколько денег нужно на такой отдых, наметите сроки и выберете вариант накопления. То есть планирование позволит найти оптимальные пути использования трудовых, материальных, прочих ресурсов.

• Распределять ресурсы, или нас не застать врасплох. У всех есть определенный объем капитала и активов, рассчитанных на использование в конкретном периоде. Основная роль бюджетирования – не позволять тратить этот объем «в ноль». Система предполагает откладывание некоторых ресурсов «под подушку» – они будут использованы при возникновении форс-мажоров. Например, к непредвиденным обстоятельствам относится незапланированный капитальный ремонт автомобиля или борьба с последствиями потопа.

• Оптимизировать затраты, или по канату лучше ходить со страховкой. Бюджетирование поможет вовремя остановить развитие бесперспективного направления или отложить (отменить) рискованные операции. Например, вы все тот же продавец фрешей, но решили продавать дополнительно витграсс (сок из пророщенных зерен пшеницы). А анализ квартальных расчетов показал, что его изготовление не рентабельно. Начинание было хорошим, но оно работает против вас, это означает, что идею лучше отложить в долгий ящик. Или же вы решили разнообразить досуг и добавили графу «боулинг или кружок по гончарному делу». Сходив, поняли, что это слишком дорого и не так уж и интересно. Значит, графа вычеркивается из плана.

Более подробно правила и нюансы их исполнения мы разбираем на вебинаре. Теперь сформулируем базовые функции внедрения бюджетирования:

Мотивация. Система устанавливает ориентиры, а с ними работается легче, лучше. Она подталкивает искать новые приемы и тактики, стремиться к улучшению результатов.

Источник: alteco-school.ru