Какие налоги платит бизнес в Казахстане

Налоговые резиденты Казахстана облагаются налогом на свой общемировой доход, тогда как налоговые нерезиденты облагаются налогом только на свой доход, полученный из источников в Казахстане.

Единая фиксированная ставка подоходного налога для физических лиц в размере 10% (в некоторых случаях – 20%) применяется к большинству видов личного дохода; ставка в размере 5% применяется только к дивидендам, полученным в Казахстане.

Налог на прибыль

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 20% и исчисляется за календарный год.

Компании-резиденты в Казахстане облагают налогом прибыль, полученную во всем мире, в то время как компании-нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство (ПП) в Казахстане, облагаются казахстанским налогом на прибыль только в отношении прибыли, относящейся к этому ПП.

Нерезиденты, не имеющие ПП в Казахстане, которые получают доход из источников в Казахстане, как правило, облагаются подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты с дохода, полученного в Казахстане.

Режимы налогообложения в Казахстане / Какие налоги платят ИП

Пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 6% применяется к квалифицированному сельскохозяйственному доходу юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию.

Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах (ОЭЗ), могут полностью освобождаться от уплаты налога на прибыль при соблюдении определенных условий.

Налог на добавленную стоимость

Текущая ставка НДС составляет 12%. Этот налог применяется к стоимости реализации товаров, работ и услуг, а также к импорту. Экспорт товаров и международные транспортные услуги облагаются по ставке 0%.

Существует перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС: например, реализация лекарственных средств, финансовые услуги финансовых учреждений, услуги финансового лизинга, нотариальные и адвокатские услуги, операции с финансовыми ценными бумагами и инвестиционным золотом, кредитные операции.

Электронное выставление счетов

Все плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры в электронном формате («электронные счета-фактуры»).

Плательщики НДС, выставляющие электронные счета-фактуры и участвующие в реализации отдельных видов товаров (конкретно перечисленных в приказе Минфина), должны зарегистрировать эти товары в модуле «Виртуальный склад» (ВС) – в противном случае они не смогут выставить счета.

Кроме того, в Казахстане запущен пилотный проект по выдаче электронных накладных на ввоз, отгрузку и вывоз товаров из Казахстана. Для разных категорий товаров предусмотрены разные сроки реализации пилотного проекта.

Налог на доходы у источника выплаты

Дивиденды

Юридическое лицо-нерезидент освобождается от уплаты налога у источника на дивиденды, если одновременно выполняются следующие условия:

• дивиденды не выплачиваются лицам, зарегистрированным в юрисдикциях из «черных списков»;
• период владения акциями или долями превышает 3 года;
• лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем; и
• 50 и более процентов стоимости предприятия (value of the entity), выплачивающего дивиденды, не формируется за счет имущества недропользователя.

На основании поправок к Налоговому кодексу, вступивших в силу с 1 января 2021 года, вышеуказанная льгота распространяется только на чистую прибыль, которая ранее облагалась корпоративным налогом на прибыль в Казахстане.

2023 год может стать самым сложным для бизнеса Казахстана

Прирост капитала

Юридическое лицо-нерезидент освобождается от уплаты налога у источника выплаты с прироста капитала, если одновременно выполняются следующие условия:

• прирост капитала не выплачивается лицам, зарегистрированным в юрисдикциях из «черных списков»;
• период владения акциями или долями превышает 3 года;
• лицо, у которого отчуждены акции / доли участия, не является недропользователем, и
• 50 и более процентов стоимости предприятия (value of the entity), в котором отчуждены акции / доли участия, не образовано за счет имущества недропользователя.

Иные доходы

Доходы нерезидентов от оказания услуг в Казахстане (если нерезидент оказывает услуги резиденту Казахстана и оплата его услуг осуществляется из Казахстана), включая отдельные виды услуг (управленческие, финансовые, консультационные, инженерные, маркетинговые, аудиторские и юридические), облагаются налогом у источника выплаты дохода по ставке 20%. Такие доходы считаются доходами, полученными из Казахстана, независимо от места фактического оказания услуги.

Правила КИК

В соответствии с Налоговым кодексом Казахстана, контролируемой иностранной компанией (КИК) признается организация, удовлетворяющая одновременно двум следующим условиям:

• 25% или более акций компании-нерезидента принадлежат прямо, косвенно или структурно казахстанскому юридическому лицу или же такая компания-нерезидент связана с резидентом Казахстана посредством контроля (т. е. резидент осуществляет контроль над иностранной организацией); и
• эффективная ставка налога на прибыль компании-нерезидента составляет менее 10% или компания-нерезидент зарегистрирована в юрисдикции из «черного списка».

Однако иностранные компании не будут признаваться КИК для целей казахстанского налогообложения, если:

• иностранное лицо зарегистрировано в стране с действующим Соглашением об избежании двойного налогообложения (СоИДН) с Казахстаном, и при этом номинальная ставка корпоративного налога на прибыль в такой стране превышает 15%;
• иностранное лицо не зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, и совокупная сумма доходов такого лица, согласно отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, составляет менее 150,495-кратного размера МРП (т. е. примерно 1 000 000 USD);
• по итогам периода в отдельной неконсолидированной финансовой отчетности у такого лица имеется финансовый убыток.

Трансфертное ценообразование

В соответствии с казахстанским законодательством о трансфертном ценообразовании, налоговые органы имеют право отслеживать и корректировать цены, используемые в трансграничных и некоторых внутренних сделках, когда считается, что цены отклоняются от рыночных цен, даже если такие сделки осуществляются с несвязанными сторонами.

В случае если власти скорректируют цены, переоцененные обязательства будут включать налоги, пошлины, пени и штрафы, уплачиваемые в государственный бюджет.

Правила трансфертного ценообразования влияют на следующие операции:

• международные коммерческие сделки;
• внутренние операции, которые непосредственно связаны с международными коммерческими операциями, когда:

1. продажа относится к контракту на недропользование;
2. любая из сторон сделки имеет налоговые преференции; или
3. одна из сторон имеет убытки за 2 года, предшествующих году совершения сделки.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество рассчитывается ежегодно по общей ставке 1,5% от средней остаточной стоимости недвижимого имущества.

К объектам налога на недвижимое имущество относятся здания и сооружения, находящиеся в фактическом пользовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.

Земельный налог

Юридические и физические лица, владеющие земельными участками (или земельной долей в случаях общей долевой собственности на земельные участки), обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Ставки земельного налога варьируются в зависимости от цели использования, а также размера и качества земли.

Социальные отчисления

Социальный налог

Работодатели должны платить социальный налог в размере 9,5% от валового вознаграждения (зарплаты и определенных льгот) всех работников (местных и иностранных).

Обязательные взносы социального страхования

Обязательные взносы социального страхования уплачиваются работодателями по ставке 3,5% в Государственный пенсионный центр.

Обязательные пенсионные взносы

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются в размере 10% от валового дохода работников и перечисляются в Государственный пенсионный центр. Валовой доход, подлежащий ОПВ, ограничен 50-кратной минимальной месячной заработной платой (примерно 8 215 USD) на одного работника в месяц.

Обязательные взносы социального медицинского страхования

С 1 января 2020 года уплата обязательных взносов социального медицинского страхования (OMC) работодателем увеличилась до ставки 2%. Все работодатели, включая филиалы и представительства, должны уплачивать ОМС за всех своих работников. Ежемесячный доход, принимаемый к исчислению отчислений и взносов, не должен превышать десятикратного размера минимальной месячной заработной платы (в 2022 году расчет дохода не более 600 000 KZT).

Международные налоговые соглашения

Казахстан заключил 57 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

57 DTCs: Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Венгрия, Вьетнам, Германия, Грузия, Египет, Индия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кыргызстан, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.

Кроме того Казахстан подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Казахстана с 1 октября 2020 года.

Валютный контроль

Валютный контроль в Республике Казахстан проводится в отношении резидентов, в том числе финансовых организаций, осуществляющих валютные операции, а также нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Республики Казахстан.

Налоги Казахстана

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лицНалог на прирост капиталаНДСНалог у источникаВалютный контроль

20%

нет

12%

15%/15%/0%

есть

Новости международного налогообложения

• Саудовская Аравия выпустила руководство по освобождению от НДС продажи недвижимости 26 мая 2023 Саудовское управление по закяту, налогам и таможне (ZATCA) опубликовало руководство «Освобождение от НДС поставок недвижимости и его влияние на формулу пропорционального вычета».

Источник: gsl.org

Налоги в Республике Казахстан

Продолжение про Казахстан. Основные налоги в РК не отличаются от других стран. Пожалуй единственной характерной четой налоговой системы Республики Казахстан является полугодовой налоговый период и обязанность сдачи отчетности раз в полугодие. Общий обзор налогов в Республике Казахстан на 2022 год приведен в таблице:

Вид или название налога

Корпоративный подоходный налог

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы ЮЛ нерезидентов

Подоходный налог (НДФЛ)

10% (резиденты), 20% (нерезиденты)

Налог у источника.

Налог на дивиденды

Налог на имущество

Также есть специальные налоговые режимы для малого бизнеса, которые позволяют минимизировать отчетность и работать по более низким налоговым ставкам.

Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), именно эта форма регистрации бизнеса наиболее популярна среди нерезидентов россиян, охотно переходят на упрощенный налоговый режим, который позволяет сократить расходы на уплату налогов и зарплату бухгалтеров.

Естественно, как и в других странах, для компаний работающих на специальных режимах есть ограничения, как по среднегодовой выручке, так и по численности штата.

Также некоторые виды деятельности нельзя вести при использовании упрощенного налогового режима и статусе микро и малого предприятия.

Все лимиты, по законодательству РК, исчисляются в МРП- месячном расчетном показателе. Его размер изменяется, и публикуется регулярно, на сайтах государственных органов Республики Казахстан. С 1 апреля 2022 года 1МРП равен 3180 тенге.

Согласно законодательству Республики Казахстан, а именно ст. 683 НК РК, ТОО имеют право, на применение упрощенного налогового режима если соблюдаются следующие условия:

• штатная численность работников не более 30 человек
• выручка за полугодие не превышает лимит в 24 038 МРП (76 440 840 тенге на июнь 2022 года)
• у организации отсутствуют структурные подразделения
• учредитель или участник ТОО не входит в состав учредителей (участников) другого юридического лица на специальном режиме налогообложения
• общая доля участия других юридических лиц не более 25%
• в случае, если ТОО не может соблюсти критерии ожидая применения упрощенного налогового режима, оно переводится на общий режим налогообложения в установленном законодательством РК порядке.
• по законодательству Республики Казахстан есть ограничения на виды деятельности как по масштабам бизнеса, так и по возможности применения специального режима налогообложения.

Напомним, что микропредприятиям и малым предприятиям применяющим упрощенный режим налогообложения запрещено заниматься многими видами финансовой деятельности, оказывать бухгалтерские и аудиторские услуги, заниматься добычей и переработкой многих видов полезных ископаемых, запрещена деятельность связанная с оборотом сильнодействующих психотропных препаратов и оружия, также ограниченна возможность работы по агентским договорам. Полный перечень можно найти в пп.3 п.2 ст.683 НК РК.

Налоги на упрощенном режиме налогообложения.

Основной налог на выручку, доход составляет 3%. Он платится раз в полугодие, за налоговый период 6 месяцев. Налог по ставке делится на две части: 1,5% корпоративный подоходный налог (КПН) и 1,5% социальный налог (СН). Отчитываться по налогу необходимо раз в полугодие, сдается отчет по форме 910, за 1 полугодие с 01 июля до 15 августа, заплатить налог нужно до 25 августа. За 2 полугодие с 01 января до 15 февраля следующего года, уплатить налог нужно до 25 февраля.

Кроме налога на доход или выручку по ставке 3% уплачиваются налоги по заработной плате наемных работников. Это как налог на доходы, так и взносы в социальные фонды. Данные налоги уплачиваются ежемесячно, до 25 числа следующего месяца, причем независимо от того есть у ТОО доход или нет. Общую картину налогов на фонд заработной платы можно оценить по следующей таблице:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Социальные отчисления (СО)

Обязательное медицинское страхование (ОСМС)

Взносы на медицинское страхование (ВОСМС)

Существует много нюансов при уплате налогов с заработной платы. В большинстве случаев это касается резиденства и возраста работника. Вот некоторые примеры, если вы взяли на работу пенсионера, то с его заработной платы не отчисляются СО и ОПВ, также, эти взносы и отчисления не платятся если работник иностранец или нерезидент РК.

Налог на добавленную стоимость на упрощенном режиме налогообложения.

Во многих странах субъекты предпринимательства работающие на специальных налоговых режимах освобождены от уплаты НДС. Также существуют страны, в налоговых системах которых, при упрощенных режимах, обязанность по уплате НДС возникает по достижении определенного масштаба бизнеса или другими словами превышении определенного лимита по обороту. Такая схема действует по налоговому законодательству Республики Казахстан. При превышении годового дохода в 20 000 МРП (63 600 000 тенге на июль 2022 года) ТОО обязано стать на учет в качестве плательщика НДС. Уплата налога осуществляется по ставке 12%, сдача деклараций осуществляется по форме 300.

В зависимости от вида деятельности, размеров выручки и количества первичных документов бухгалтерский и налоговый учет может осуществляться как силами учредителя или директора, так и штатным бухгалтером. Также среди российских собственников популярен вариант передачи задач по налоговому учету и сдаче отчетности на аутсорсинг. Все дело в том, что по законодательству Республики Казахстан ТОО на упрощенном режиме налогообложения должны оформлять всю первичную документацию: счета, акты, накладные и счета-фактуры. Также компания обязана производить расчет зарплаты и налогов с нее, осуществлять складской учет товаров, а также оформлять платежные поручения.

Довольно сложно описать все тонкости и нюансы налоговой системы Республики Казахстан. Однако позиции РК в рейтингах отражающих благоприятный климат, простоту ведения бизнеса и уплаты налогов говорят о постоянном совершенствовании налогового законодательства РК и снижению налоговой нагрузки. Южный сосед РФ становится одним из самых популярных юрисдикций для релокации бизнеса, выхода на новые рынки Европы и Азии, а также налаживания устойчивых финансовых связей со всем миром.

Как гражданину РФ открыть ИП и ТОО в Казахстане

Продолжение про переезд бизнеса на постсоветском пространстве. К плюсам релокации в РК можно отнести.

Источник: habr.com

Компания в Казахстане: ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

Одним из наиболее удобных и легких в плане ведения учета является упрощенный налоговый режим, которым могут пользоваться как предприниматели, так и организации. ТОО на упрощенке обладает рядом преимуществ: низкая ставка налогообложения, простота ведения учета и составления отчетности, которую необходимо сдавать всего раз в полугодие. Подробнее о режиме ТОО на упрощенке узнайте далее…

19 277 просмотров
Какие виды деятельности ТОО попадают под упрощенный режим?

Согласно ст.683 НК РК, ТОО вправе применять упрощенный налоговый режим, если одновременно удовлетворяют следующим критериям:

• численность работников не более 30 человек;

• доход за полугодие не превышает лимит в 24 038 МРП (73 628 394 тг. в 2022 г.);

• отсутствуют структурные подразделения;

• доля участия других юридических лиц составляет не более 25 %;

• учредитель или участник одновременно не входит в состав участников (учредителей) другого юридического лица на спецрежиме.

ВАЖНО! С 01.01.2022 г. МРП составляет 3 063 тг.

Нарушение любого из пунктов приводит к потере права на применение упрощенного режима и ТОО переходит на общеустановленный режим налогообложения.

Существуют ограничения и по виду деятельности. Так упрощенный режим не могут применять ТОО:

• чья деятельность указана в перечне из пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
• работающие по агентским договорам (агентскими признаются договора, по которым одна сторона (агент) ведет дела другой стороны (заказчика) за вознаграждение от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны (например, курьерские службы, турагентства и т.д.).

Какие налоги платит ТОО на упрощенке?

Основной налог, который уплачивает ТОО – 3% от дохода за налоговый период (6 месяцев).

При этом под доходом подразумевается сумма, указанная в накладных и актах выполненных работ (уже полученная или ожидаемая к поступлению).

Исчисленная сумма в 3% от дохода делится на две части:

• 1,5% корпоративный подоходный налог (КПН);

• 1,5% социальный налог (СН).

Сдается отчет по форме 910 раз в полугодие:

• за 1 полугодие –сдача с 01.07. по 15.08., уплата налога до 25.08.;

• за 2 полугодие – сдача с 01.01. по 15.02. будущего года, уплата налога до 25.02. будущего года.

Помимо основного налога 3% ТОО на упрощенке обязано уплачивать и налоги с заработной платы работников:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 3,5% СО (социальные отчисления);

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

Данные налоги уплачиваются ежемесячно, независимо от наличия у ТОО дохода. Срок уплаты –до 25 числа следующего месяца.

Платит ли ТОО на упрощенке НДС?

Обязанность по постановке на учет по НДС возникает у ТОО на упрощенке при превышении лимита по доходу. Если годовой доход ТОО превышает 20 000 МРП (61 260 000 тг. в 2022 г.), в этом случае необходимо:

• произвести постановку на учет в качестве плательщика НДС;

• уплачивать 12% налога дополнительно к 3% от дохода ТОО;

• сдавать помимо 910 еще и форму 300 (декларацию по НДС).

Если годовой лимит в 20 000 МРП не превышен, вставать на учет по НДС не требуется.

Нужен ли ТОО на упрощенке кассовый аппарат?

Требование к наличию кассового аппарата возникает у ТОО на упрощенке только в случае, если расчеты ведутся в наличной форме или с помощью платежных карт (п.1 ст.166 НК РК). С 01.01.2020 г. вместо традиционной ККМ должна применяется онлайн-касса.

Если оплата принимается банковским переводом на счет, то касса не требуется.

Что учесть при расчете налога с зарплаты работников?

В зависимости от категорий работников, подход к расчету суммы налогов и прочих отчислений от их заработной платы будет отличаться.

• работник-пенсионер – СО и ОПВ не отчисляются;

• иностранцы (нерезиденты) –СО и ОПВ не отчисляются;

• работники-иностранцы, не имеющие вида на жительство, принимаются на работу только после получение ИИН;

• нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами РК –СО и ОПВ отчисляются.

При расчете ИПН работникам положен налоговый вычет в размере 14 МРП. Однако он не применяется к работникам:

• не подавшим заявление на применение вычета;

• нерезидентам РК;

• отработавшим менее половины месяца;

• если вычет уже получен на другом месте работы.

Также работникам оплачиваются:

• больничные (не более 15 МРП в месяц);

• ежегодный отпуск не менее 24 календарных дней;

• компенсация за неиспользованный отпуск (рассчитывается на основе среднедневного заработка).

Какие штрафы грозят ТОО за нарушение обязательств по уплате налогов и иных платежей?

За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов ТОО несут ответственность в соответствии с законодательством РК.

Так, за нарушение правил применения налогового режима ИП несут ответственность по ст. 270 КоАП РК:

• предупреждение;

• штраф 15 МРП (для малых предприятий) и 30 МРП (для средних).

За непредставление налоговой отчетности в срок (ст.272 КоАП РК):

• предупреждение;

• штраф 30 МРП (для малых предприятий) и 45 МРП (для средних).

За нарушение сроков отчислений по взносам ОСМС и СО (неуплата, несвоевременная или неполная уплата) ТОО грозит (ст.92-1 КоАП РК):

• предупреждение;

• при повторном нарушении –штраф 20% (для малых предприятий) или 30 % (для средних) от суммы неперечисленных отчислений.

За просрочку или неуплату взносов на ОСМС также будет начисляться пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки, включая дату оплаты.За нарушение обязательств по перечислению ОПВ (ст.91 КоАП РК):

• предупреждение;

• при повторном нарушении –штраф 20% (для малых предприятий) или 30% (для средних) от суммы неперечисленных ОПВ.

Какие бухгалтерские документы обязано формировать ТОО на упрощенке?

Несмотря на упрощенные требования к ведению учета, ТОО на упрощенке обязано формировать ряд бухгалтерских документов:

• акты выполненных работ;

• накладные;

• счета-фактуры.

Также организация обязана производить расчет зарплаты и налогов с нее, вести складской учет товаров, а также формировать платежные поручения.

ТОО на упрощенке может вести учет:

• самостоятельно (силами учредителя или директора);

• наняв в штат бухгалтера;

• передав на аутсорсинг.

Источник: vc.ru