Для закрытия филиала или представительства требуется решение участников и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Для закрытия других ОП достаточно приказа руководителя организации. В течение трех дней с даты решения или приказа о закрытии ОП в ИФНС по месту учета организации нужно подать сообщение С-09-3-2. Если обособленное подразделение зарегистрировано в СФР, в фонд подается заявление о снятии с учета.
При закрытии обособленного подразделения подача отчетности по ряду налогов и взносов имеет свои особенности, например, по налогу на прибыль, на имущество, НДФЛ, страховым взносам и т.д.
Декларация по налогу на прибыль
За отчетный период, в последнем квартале которого закрыли обособленное подразделение, в обычные сроки нужно подать в инспекцию по месту учета головной организации:
- декларацию по налогу на прибыль закрытому ОП;
- декларацию по компании в целом, включая Приложение N 5 к листу 02 по закрытому подразделению.
В отделение ФНС по месту учета ОП после его закрытия сдавать декларации не требуется.
Какие отчеты сдает ООО? Платформа ОФД
Аналогично надо отчитываться за оставшиеся отчетные периоды и по итогам года, в котором закрыли ОП. Если компания платит ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то, возможно, придется подготовить уточненные декларации за прошлые периоды, чтобы скорректировать начисленные авансы.
При составлении декларации по организации следует учитывать нюансы заполнения Приложения N 5 к листу 02. В декларации по закрытому обособленному подразделению с учетом особенностей заполняются титульный лист и подраздел 1.1 раздела 1.
Декларация по налогу на имущество организаций
Так как декларацию сдают по месту нахождения недвижимости, если у компании остается облагаемая недвижимость после закрытия филиала, то регламент заполнения и представления декларации не изменится.
Если при закрытии «обособки» недвижимость продается, то декларацию можно подать:
- до снятия с учета – в инспекцию по месту нахождения недвижимости – то есть туда, где и раньше отчитывались;
- после снятия с учета – в инспекцию по месту расположения предприятия. При этом в декларации надо указать ОКТМО по месту нахождения проданного объекта.
6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
Расчет 6-НФДЛ, включая справку о доходах физлица (Приложение N 1), нужно заполнить за время с начала года до дня прекращения деятельности подразделения. Направить расчет можно до закрытия «обособки» – в налоговую по месту учета ОП, после закрытия – по месту учета юрлица. Срок сдачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале филиал прекратил деятельность.
Особенности заполнения расчета:
- в строках ИНН и КПП – данные юрлица;
- в поле «Код по ОКТМО» титульного листа – ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» – код 9;
- в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – данные закрытого подразделения.
Если закрывается ответственное ОП, используемое для централизованной отправки отчетности, придется перейти на общий порядок представления расчета, так как выбрать новое ответственное подразделение до конца года нельзя.
НАЛОГИ И ОТЧЕТНОСТЬ С 01.01.2023 / НАЛОГИ ИП 2023 /НАЛОГИ ООО 2023
РСВ при закрытии обособленного подразделения
Если подразделение раньше не отчитывалось само, то его закрытие на порядок подачи расчета не повлияет. Все выплаты физлицам этого офиса попадут в расчет головной компании, который необходимо заполнять и сдавать по общим правилам.
Если подразделение отправляло отчеты самостоятельно, то нужно:
- до закрытия ОП составить последний расчет по нему за период с начала года по последний рабочий день,
- отправить его в инспекцию по месту расположения ОП.
Специальных сроков для такой ситуации не установлено, но, чтобы избежать претензий, рекомендуется сделать это до ликвидации подразделения.
ЕФС-1 при закрытии обособленного подразделения
Если подразделение раньше самостоятельно в СФР не отчитывалось, то его закрытие порядок подачи сведений не изменит. Все данные отразятся в отчетах головной организации.
Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подают в составе раздела 2 ЕФС-1. Если подразделение отправляло раздел 2 ЕФС-1 самостоятельно, то рекомендуется действовать в порядке, аналогичном ликвидации организации, так как специальных правил для закрытия ОП нет. Нужно составить отчет за период с начала года по день закрытия ОП и подать их в отделение СФР по месту учета ОП до снятия его с учета.
Сведения о страховом стаже подаются по форме подраздела 1.2 ЕФС-1. При закрытии обособленного подразделения, если оно отчитывалось самостоятельно в СФР, необходимо заполнить подраздел 1.2 ЕФС-1 за период с начала года по день закрытия ОП и подать в отделение СФР по месту учета ОП до того, как его снимут с учета.
Заполнение сведений о трудовой деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) зависит от того, увольняют работника ОП или переводят на другую работу. Сроки сдачи сведений о трудовой деятельности:
- при увольнении – на следующий рабочий день после издания приказа об увольнении;
- при переводе – не позднее 25-го числа следующего месяца. При этом если сведения подает ОП, которое закрывается, то следует сдать их досрочно – до закрытия ОП.
Персонифицированные сведения
Персонифицированные сведения о физлицах при закрытии обособленного подразделения подают по установленной форме за период с начала месяца до дня закрытия в налоговую по мету учета «обособки». Если в будущем нужно будет подать уточненную форму персонифицированных сведений о физических лицах по закрытому ОП, подать ее можно в инспекцию по месту учета головной организации.
КонсультантПлюс: бесплатный доступ
Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! В системе вы найдете законодательные документы, готовые решения и рекомендации по сдаче отчетности обособленного подразделения.
Источник: m-style.su
