Какой проводкой покупатель компании может отразить у себя в учете ндс предъявленный ему продавцом бизнеса

С налогом на добавленную стоимость сталкиваются все компании и предприниматели на ОСНО, а в некоторых случаях и спецрежимники. НДС неразрывно связан с реализацией и покупкой сырья и услуг, авансами и другими операциями. Кроме того, есть процедуры возмещения и восстановления налога. Какими проводками отражать НДС, разберем далее.

Счета учета НДС

Для учета расчетов по НДС используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно отдельно открытый к нему субсчет 68.НДС. По кредиту счета отражайте начисление налога, а по дебету — его уплату и суммы налога к вычету. Разница между кредитом и дебетом — это НДС к уплате. Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то разницу вам должны возместить из бюджета.

Для учета НДС, предъявляемого к вычету, используйте счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету собирайте сумму НДС, подлежащую к вычету. А по кредиту списывайте ее в счет уменьшения налога к уплате. Сумму НДС, которую вы получаете от покупателя или заказчика при продаже ему товаров или услуг, учитывайте на счете 90, а именно на субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Проводки для учета «входящего» НДС

При покупке ТМЦ, поставщик, если он работает на ОСНО, выставит вам счет-фактуру с выделенным НДС. Вы сможете принять налог к вычету, если вы сами — его плательщик. Например, ООО «Азбука» покупает у ООО «Поставщик» карандаши для последующей перепродажи. Цена 1 изделия — 12 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 рубля. Количество — 100 000 штук.

Бухгалтер «Азбуки» сделает в учете следующие проводки.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
4160 / 761 000 000Товары поставлены на учет по стоимости без НДС
1960 / 76200 000Начислена сумма «входящего» НДС

Вместо 41 счета, можно использовать счет 10, например, при покупке материалов для производства, а при покупке внеоборотных активов — 08. Или счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29, 44 при покупке услуг или работ. Как видите, на 41 счете товары оприходованы без учета НДС. Налог мы предъявляем к вычету. Если бы мы не могли принять налог к вычету, то ТМЦ были бы оприходованы на счете 41 по полной стоимости.

Проводки для учета НДС при реализации

Цель коммерческой организации — получение дохода за счет продажи товаров, продукции, работ или услуг. Если компания или предприниматель — плательщик НДС, то процедура реализации будет непосредственно связана с начислением НДС. Например, ООО «Азбука» реализовало ИП Иванову И.И. карандаши в количестве 100 000 штук по цене 24 рубля, в том числе НДС 20 % — 4 рубля. Бухгалтер при продаже сделает следующие проводки.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
62 / 7690.012 400 000Отражена выручка от продажи карандашей
90.0368. НДС400 000Начислен НДС с продажи
90.02411 000 000Списаны проданные карандаши

Счет 90 можно заменить на счет 91, если выручка от продажи относится к прочим доходам. Например, счет 91 используют компании при продаже остатков сырья, основных средств и так далее.

Проводка для вычета НДС

Компания купила, а затем продала товар с наценкой. В таком случае с добавленной стоимости мы уплачиваем НДС. Для этого находим разницу между НДС с продажи и суммой «входящего» налога. Например, бухгалтерия ООО «Азбука» построит следующую проводку.

Счет Кредит Сумма, руб Описание
68.НДС19200 000НДС со стоимости приобретенных ТМЦ предъявлен к вычету

Проводка для уплаты НДС

  • будет остаток по кредиту счета 68.НДС — это сумма налога к уплате в бюджет;
  • будет остаток по дебету счета 68.НДС — это сумма налога к возмещению из бюджета.

В первом случае НДС нужно уплатить. Например, у ООО «Азбука» остаток по кредиту счета 68.НДС — 200 000 рублей. Эту сумму компания переводит с расчетного счета в бюджет, а бухгалтер строит такую проводку.

Читайте также:  Сколько стоит бизнес класс в самолете азур эйр
Счет Кредит Сумма, руб Описание
68.НДС51200 000Уплачен НДС в бюджет

Второй вариант встречается редко. Чаще всего он связан с экспортными операциями, когда реализация облагается НДС по ставке 0 %. Подробнее читайте в нашей статье «НДС при экспорте».

Проводки по НДС

Проводки по НДС, который нельзя принять к вычету

Принять НДС к вычету можно только в том случае, если ТМЦ и услуги используют в деятельности облагаемой НДС. В противном случае придется НДС включают в стоимость товаров или услуг.

Например, ООО «Медик» продает медицинские изделия, которые освобождены от НДС. Чтобы доставить их до покупателя, компания покупает транспортную услугу за 12 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 000 рублей. «Входящий» НДС принять к вычету нельзя, поэтому налог списывается на счет учета затрат.

Дебет Кредит Сумма Описание
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 446010 000В затраты списана стоимость услуги без НДС
19602 000Принят к учету «входящий» НДС
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 44192 000«Входящий» НДС учтен в составе затрат, так как его нельзя принять к вычету

Вместо счетов затрат можно использовать счета 08, 10 или 41, так как ТМЦ тоже могут использоваться в деятельности не облагаемой НДС.

Важно! Товары, которые освобождены от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

К вычету нельзя принять НДС, если на него нет правильно оформленного счета-фактуры. В такой ситуации НДС списывают на прочие расходы бухгалтерской проводкой.

Дебет Кредит Описание
9119НДС списан в состав прочих расходов

Проводки по НДС с авансов

Аванс — это способ расчета за товары или услуги. Покупатель перечисляет деньги частично или полностью до того момента, когда товар еще отгружен. В таком случае поставщик делает следующие проводки по полученному авансу.

Дебет Кредит Описание
50 / 51 / 5262.02Получен аванс от покупателя
7668.НДСНачислен НДС с поступившего аванса
62.0190.01Получена выручка от реализации товара
90.0368.НДСНачислен НДС с продажи
90.0241Списана себестоимость проданных товаров
62.262.1Зачтен ранее полученный аванс в счет погашения задолженности
68.НДС76Зачтен НДС с аванса при состоявшейся отгрузке

Учет выданного аванса у покупателя выглядит иначе.

Дебет Кредит Описание
6050 / 51 / 52Перечислен аванс поставщику
1960Начислен НДС с суммы аванса
68.НДС19Принят к вычету НДС с аванса
4160Оприходованы товары от поставщика
68.НДС19Принят к вычету НДС со стоимости оприходованных товаров
6068.НДСВосстановлен НДС с аванса

Вместо счета 41 используйте счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29 или 44, если речь идет об услугах и работах. А для учета сырья и материалов применяйте счет 10.

Проводки по НДС при возврате товара

Покупатель может вернуть поставленный ранее товар. Есть два варианта — стандартный возврат или обратный выкуп. Какой из них применять, зависит от условий договора между поставщиком и покупателем. Обычно оформляется возврат, но в договоре может быть прописано условие об обратном выкупе.

Проводки по НДС при стандартном возврате

При обычном возврате поставщик сделает следующие проводки.

Дебет Кредит Описание
6290.01СТОРНО выручки по возвращенному товару
90.0241СТОРНО себестоимости возвращенного товара
90.368.НДССТОРНО НДС, начисленного при отгрузке, по бракованному товару

Бухгалтерия покупателя в свою очередь строит такие бухпроводки.

Дебет Кредит Описание
7641Отражена стоимость товаров, подлежащих возврату
7668Скорректирована сумма НДС по корректировочному счет-фактуре

Проводки по НДС при обратной реализации

Обратная реализация — это обычная продажа со стандартными проводками. В нашем случае поставщик и покупатель меняются местами. Поэтому поставщик становится покупателем и строит такие бухпроводки.

Читайте также:  Обзор сайтов по продаже бизнеса
Дебет Кредит Описание
4160Оприходованы возвращенные товары
1960Начислен «входящий» НДС со стоимости возвращенных товаров
68.НДС19«Входящий» НДС предъявлен к вычету

А покупатель становится поставщиком и делает такие проводки.

Дебет Кредит Описание
6290.01Отражена выручка от возврата бракованных товаров
90.0241Списана себестоимость бракованных товаров
90.0368Начислен НДС на стоимость бракованных товаров

Прочие проводки по НДС

В таблице ниже мы собрали прочие проводки по НДС, которые пригодятся вам в различных ситуациях.

Дебет Кредит Описание
9468.НДСВосстановлен НДС по сырью, товарам и основным средствам при отхождении от норм естественной убыли
9168.НДСНачислен НДС при безвозмездной передаче активов
0868.НДСНачислен НДС на строительно-монтажные работы, которые выполнялись собственными силами компании
0819НДС отнесен на увеличение стоимости внеоборотного актива
9119Списан «входящий» НДС со стоимости ТМЦ, которые были использованы для получения прочих доходов
9419Списан «входящий» НДС на недостачу и потери от порчи ценностей
9919Списан «входящий» НДС на погибшее имущество в связи с ЧС

Для учета НДС рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Начисляйте, принимайте к вычету и восстанавливайте НДС из любой точки мира. При заполнении декларации система автоматически проверит ее правильность и корректность. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник: www.b-kontur.ru

Счет 19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

В правилах бухгалтерского учета активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для выделения налоговой суммы по приобретенным товарам и по поступившим материальным ценностям. Рассмотрим используемые проводки со счетом 19 и разберем пример на основе конкретной операции.

Какие счета в бухучете взаимосвязаны со счетом 19?

  • Дт 19 – Кт 60 (76), с учетом того, откуда поступает товар – от поставщика или от дебитора (кредитора);
  • Дт. 68 – Кт. 19 – сумма налога отражается в книге покупок и позволяет определить размер вычета по НДС за конкретный период.

Последняя проводка необходима для компаний, которые также работают с НДС. Они продают свои товары не по себестоимости, а по итоговой цене, в которую обязательно входит НДС. В результате по счету 19 учитываются следующие суммы:

  • дебет счета – суммы налогов, которые были уплачены при покупке ТМЦ или услуг;
  • кредит счета – суммы, набранные во время производства продукции.

Предприятие оплачивает лишь сумму налога, уменьшенную на размер налогообложения произведенной продукции. Такой подход позволяет избежать двойного налогообложения.

Порядок получения вычета по НДС требует соблюдения особых правил, которые подробно описаны в НК РФ.

Типовые проводки по счету 19

Рассмотрим проводки, которые формируются с участием счета 19 и опишем их основное назначение в представленной таблице:

Ориентируясь по данным в таблице, следует отметить, что НДС учитывается по всем группам товаров, поступившим на предприятие, а также по основным средствам и услугам.

Операции с применением 19 счета

Компания «Полюс» приобрела у поставщика шифер, стоимостью 186 000 рублей (в том числе НДС – 31 000 рублей). Через несколько дней, компания купила основное средство – подъемник за 426 000 рублей (НДС – 71 000 рублей). Предприятием были выполнены работы на сумму в 450 000 рублей, из них НДС – 75 000 рублей. В итоге, бухгалтер сформировал такие проводки:

  • Дт. 10 – Кт. 60 – 155 000 рублей

Покупка и оплата суммы по накладной за шифер поставщику

  • Дт. 08– Кт. 60 – 355 000 рублей

Покупка подъемника и оплата по накладной поставщика

  • Дт. 19 – Кт. 60 – 102 000 рублей

Учет НДС по каждой из операции 31 000 + 71 000 = 102 000 рублей

  • Дт. 68– Кт. 19 – 27 000 рублей
Читайте также:  Бизнес как создать свою ферму

НДС уплачивать не придется, поскольку размер уже уплаченного налога больше, чем полученного. Из расчета 102 000 – 75 000 = 27 000 рублей.

Резюме: компания «Полюс» купила ценностей на общую сумму в 612 000 рублей, из которой НДС – 102 000 рублей. Оказала услуг на 450 000 рублей, в т.ч. НДС – 75 000. В итоге НДС уплате не подлежит и предприятие может подать на возмещение суммы.

Источник: assistentus.ru

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Источник: taxcom.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Бизнес для женщин