Может ли ИП оформить налоговый вычет на покупку квартиры

На какие налоговые вычеты имеет право ИП

Понятие «налоговый вычет» употребляется применительно к НДФЛ и представляет собой сумму, уменьшающую величину доходов, подлежащих обложению налогом. Либо это возврат налога ИП, ранее уплаченного (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрены (ст. 218-221 НК РФ):

• стандартные;
• социальные;
• инвестиционные;
• имущественные;
• перенос убытков на будущие периоды.

Как получить профессиональный налоговый вычет для ИП

Профессиональным признается уменьшение суммы доходов, полученных при осуществлении своей предпринимательской деятельности, на понесенные издержки (п. 1 ст. 221 НК РФ):

• в полном размере, если подтверждающие документы в наличии, но не более суммы доходов;
• в размере 20% от суммы доходов, если нет документов.

ИП имеет основания воспользоваться льготой, если является плательщиком НДФЛ, то есть находится на общей системе налогообложения. Если применяются режимы, которые освобождают от обязанности по уплате НДФЛ (УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН), то претендовать на уменьшение расходов безосновательно.

Налоговый вычет для пенсионеров при покупке квартиры

Предоставляется профессиональный вычет для ИП на ОСНО при подаче декларации по окончании налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

При совмещении нескольких режимов налогообложения необходимо вести учет доходов и расходов раздельно для каждого.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .

Стандартные вычеты

Определяя базу по НДФЛ, ИП вправе заявлять на стандартные снижения, если он относится к льготной категории граждан (инвалиды, участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, доноры костного мозга и т. п.) или имеет детей.

Если имеются несколько оснований, то используется норма, предоставляющая максимальный размер. Детские основания не зависят от наличия других (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Решение ИФНС о возврате зависит от наличия положительного сальдо на едином налоговом счете (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Социальные вычеты

Имея доходы, облагаемые НДФЛ, ИП вправе уменьшить их сумму на траты социального характера, предусмотренные ст. 219 НК (письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24297): пожертвования, стоимость обучения, медицинского лечения, спортивных услуг, независимой оценки своей квалификации, дополнительные пенсионные взносы.

Пожертвования учитываются в фактической величине, но не более 25% суммы дохода за год.

Остальные расходы учитываются в фактическом объеме, но в совокупности не более 120 000 руб. за календарный год. Если в течение периода были расходы на обучающие услуги, медуслуги и фитнес, то предстоит сделать выбор, чтобы не превысить лимит.

Что касается того, может ли ИП получить налоговый вычет за обучение детей и в какой сумме, то установлено ограничение — не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Инвестиционный вычет

Право на инвестиционные льготы возникает, если получен доход в результате осуществления операций:

• с ценными бумагами;
• по внесению личных денег на индивидуальный инвестиционный счет;
• на индивидуальном инвестиционном счете.

Имущественные вычеты

Возврат ранее уплаченного налога в связи с приобретением имущества зависит от наличия облагаемых НДФЛ доходов и положительного сальдо единого налогового счета.

При продаже недвижимого имущества, транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, имущественные льготы не предоставляются (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 29.11.2021 № 03-04-05/96413).

Неиспользованный в текущем году остаток переносится на последующие периоды до полного использования. Перечень подтверждающих документов установлен пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Как ИП получить налоговый вычет по НДФЛ

Специальных норм и особых способов законодательство не предусматривает. Применяются общие правила:

• путем предоставления в ИФНС по месту жительства декларации по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором возникло основание. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы;
• путем предоставления заявления через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ (упрощенный порядок).

• как составить справку о работе у ИП;
• как заполнить форму 21001 для регистрации ИП;
• как и куда подавать налоговую декларацию ИП;
• как выбрать банк для открытия счета ИП.

Коротко об авторе статьи
Чупракова Светлана

Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза «Палаты налоговых консультантов».

Источник: goscontract.info

Какие налоговые вычеты может получить ИП

Имущественный вычет для ИП по НДФЛ — это сумма, на которую предприниматель вправе уменьшить налоговую базу, но только когда он является плательщиком НДФЛ в бюджет, что встречается нечасто: по закону налог на доходы уплачивают все физлица, но не все индивидуальные предприниматели.

Виды налоговых вычетов

Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Они бывают такими:

ВидСтатья НК РФКогда и как предоставляется

Стандартные	218	Предоставляются на детей и некоторым льготным категориям граждан «на себя»
Социальные	219	База уменьшается на расходы на лечение, обучение, благотворительность
Инвестиционные	219.1	Предоставляются при получении дохода от продажи конвертируемых на бирже ценных бумаг, открытия инвестиционных счетов
Имущественные	220	Предоставляются при приобретении жилья и продаже некоторых видов имущества
Профессиональные	221	Предоставляются лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, получающим авторские вознаграждения

Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703). Таким образом, ответ на вопрос, как получить налоговый вычет ИП, прост: так же, как и любому другому физлицу. Главное — чтобы был уплачен налог, по которому ИП требует возврат.

С каких доходов предприниматель обязан уплачивать НДФЛ

Индивидуальный предприниматель с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплачивает НДФЛ, если ведет деятельность на ОСНО (общая система налогообложения ИП). Если он применяет один из спецрежимов:

• УСН (упрощенка);
• ЕНВД («вмененка»);
• ПСН (патент) —

то это освобождает его от исчисления и уплаты подоходного налога.

Предприниматель вправе совмещать ОСНО и спецрежим. А еще получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, но облагаемые подоходным налогом (например, от продажи квартиры). В этом случае налоговые вычеты по НДФЛ допускается применить к доходам, которые относятся к деятельности на общем режиме и с которых ИП уплачивает подоходный налог.

Нет дохода — нет права на вычет

Вычет — это возврат подоходного налога (НДФЛ), который уплачен в бюджет. Значит, это право появляется только тогда, когда у ИП есть доходы, облагаемые стандартными 13% НДФЛ, и (самое главное) он этот налог уплачивает.

Профессиональные вычеты

Размер налога к уплате определяется путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Налоговая база определяется как разность между суммой полученных от предпринимательской деятельности поступлений и вычитаемых из налогообложения сумм. По нормам пункта 1 статьи 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется:

• в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
• в размере 20% от величины доходной части, если нет возможности подтвердить затраты.

Смысл в том, что 20% от дохода предпринимателя не будут облагаться налогом по ставке 13%. Или не 20%, а сумма документально подтвержденных затрат.

Таким образом, все зависит от возможности обоснованно подтвердить произведенные расходы. Перечень расходов определяется в соответствии с правилами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Например, к таким расходам относятся:

• материальные (покупка оборудования, ремонт офиса и т. п.);
• оплата труда наемных работников и уплачиваемые в связи с этим страховые взносы;
• амортизационные отчисления;
• страховые взносы за себя;
• иные документально подтвержденные расходы (статьи 252, 253, 265 НК РФ).

Если подтвердить документально произведенные расходы проблематично, их сумму разрешено заявить только в размере 20% от поступлений.

О сумме налога к уплате предприниматель уведомляет инспекцию ФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Имущественные и другие вычеты

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налогооблагаемая база по НДФЛ определяется как доходы, уменьшенные на вычитаемые из базы суммы, которые установлены статьями 218-221 кодекса. Кроме профессионального, может ли ИП получить имущественный вычет, — может, так как Налоговый кодекс предусматривает применение вычитаемых из налогооблагаемой базы льготных сумм:

• стандартных — на себя и детей;
• социальных — лечение, обучение, благотворительность;
• инвестиционных — прибыль от обращения ценных бумаг;
• имущественных — поступления от продажи имущества, расходы на покупку или строительство жилья.

Предприниматель при расчете налога имеет право применить каждый из них при наличии оснований и документального подтверждения.

Непосредственно имущественный вычет для ИП предоставляется на общих основаниях, но с одной оговоркой. Если имущество, от продажи которого получен доход, использовалось при осуществлении предпринимательской деятельности, имущественную льготу применить нельзя. Дело в том, что расходы на приобретение этого имущества ИП имел право заявить в составе профвычета.

Какие документы необходимо собрать

Для получения налогового вычета ИП необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и собрать подтверждающие документы:

Акт приема-передачи жилья

Документы об оплате

Акт приема-передачи имущества

Договор на лечение

Справка об оплате медуслуг

Договор негосударственного пенсионного обеспечения

Пошаговая инструкция для получения налогового вычета

Алгоритм получения вычета:

1. Оформить декларацию по форме 3-НДФЛ, заполнив необходимые листы.
2. Собрать необходимые для подтверждения документы.
3. До 30 апреля сдать 3-НДФЛ с пакетом подтверждающих документов в ИФНС лично, по почте или в электронном виде. Если в результате образовалась переплата по НДФЛ, одновременно подают заявление о его возврате.
4. Дождаться результата проверки декларации налоговой инспекцией. Период проверки установлен три месяца. По ее результатам ИФНС выносит решение о возврате излишне уплаченного налога или отказе.
5. Если ИФНС приняла решение о возврате излишне уплаченного налога, дождаться его перечисления на банковский счет в течение 30 дней.

Особенности для УСН и ЕНВД

Налоговый вычет ИП при покупке квартиры

Налоговый вычет при покупке квартиры ИП может оформить, как и любой плательщик НДФЛ. Но только если он получает доход, облагаемый по ставке 13%.

Налоговый вычет — это сумма, которую вычитают из дохода налогоплательщика при расчете НДФЛ. Воспользоваться вычетом могут резиденты РФ — физлица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой физлицо уплачивает налог. В итоге налогоплательщик или платит меньше, или получает на руки часть ранее уплаченных сумм после перерасчета НДФЛ за определенный период.

Основания и порядок получения имущественного вычета закреплены ст. 220 НК РФ. Разберемся, при каких условиях индивидуальный предприниматель может купить квартиру и получить вычет, какие документы нужны для оформления.

Объекты недвижимости ИП и налоговый вычет

В отношении недвижимости, предприниматели могут применять вычет при приобретении не только квартир, но и загородных домов и земельных участков. Также законодательством предусмотрена возможность получать вычет при строительстве загородных коттеджей, но только в том случае, если все затраты на оплату услуг рабочих, покупку материалов и т.п. могут быть документально доказаны, поэтому все квитанции, товарные и кассовые чеки, договоры нужно обязательно собирать и хранить. При покупке вновь построенного жилья (первичный рынок), налоговый вычет может быть распространен на средства, потраченные на ремонт и отделку покупаемой квартиры.

Условия возврата налогового вычета: общие правила

При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:

• самая крупная по закону сумма для использования налогового вычета – 2 миллиона рублей. Если квартира или какой-то другой объект недвижимости стоит дороже, то все, что выше 2 млн. руб. учитываться не будет;
• налог на доходы физических лиц составляет 13%, так что нетрудно подсчитать, что предельный размер налогового вычета (т.е. именно с 2 млн. руб.) будет равен 260 тыс. рублей. Стоит отметить, что возвращаться сумма налогового вычета может в какой угодно промежуток времени – в данном случае никаких ограничений нет;
• с начала 2014 года действует норма, по которой есть возможность получить налоговый вычет не с одной-единственной квартиры, а сразу с нескольких квартир или каких-либо иных недвижимых объектов. Главное — соблюдать требование, чтобы их цена не превышала 2 млн. руб.
• можно включить в стоимость вычета расходы на ремонт и отделку новой квартиры, если в договоре купли-продажи значится, что жилье приобретается без отделки;
• если недвижимость приобретается у близких родственников (родителей, братьев или сестер, собственных детей), право на налоговый вычет по ее приобретению утрачивается, поскольку в таком случае партнеры по сделке признаются взаимозависимыми физическими лицами ( п. 1 ст. 105.1 НК РФ);
• если недвижимость приобретена по ипотеке, то налоговый вычет производится еще и с оплаченных по ипотечному займу процентов. При этом в данном случае, учитывая проценты, вычет может производиться с суммы в 3 млн. рублей. Эта норма разработана в качестве меры дополнительной поддержки развития ипотечного рынка России.

Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.

История: до 2014 года налоговый вычет можно было применить только к одному объекту недвижимости, сейчас данное ограничение снято. Главное – чтобы общая стоимость приобретаемых объектов недвижимости не была выше 2 миллионов рублей.

Таким образом, очевидно, что налоговый вычет является отличным подспорьем для поддержки тех граждан, которые являются наемными работниками и получают «белую» зарплату. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле несколько сложнее: вернуть налоги, уплаченные государству, они могут далеко не всегда.

Вычет при продаже имущества ИП

При продаже жилья или участка, находившегося в собственности менее установленного минимального срока, предприниматель, независимо от применяемого налогового режима, может получить вычет по НДФЛ в размере доходов, полученных от сделки, но в пределах 1 млн. руб., а по иному имуществу – до 250 тыс. руб. Вместо этого, доход, полученный от продажи, разрешается уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ). Подробнее о налогах с продажи имущества ИП мы рассказывали здесь.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется по операциям продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (Письмо Минфина от 18.06.2019 г. № 03-04-05/44452).

Кто имеет право на налоговый вычет

Как уже было сказано, не все индивидуальные предприниматели могут оформить налоговый вычет после покупки недвижимости. Для того, чтобы его получить, ИП должны соответствовать ряду параметров.

1. ИП должен применять общий режим налогообложения, поскольку только он подразумевает выплату НДФЛ, а это значит, предприниматель обязан вести строжайший учет по налоговой отчетности и бухгалтерии, вести Книгу доходов и расходов, выплачивать НДС и выполнять все прочие процедуры, требуемые ОСНО. Специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также Патентная система возможности делать налоговый вычет с покупки недвижимости не предоставляют, поскольку бизнесмены, находящиеся на этих видах налогообложения, от уплаты НДФЛ освобождены. Но здесь также есть свои исключения: они касаются тех ИП, кто помимо дохода по специальной налоговой системе имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (например, если коммерсант сочетает налоговые режимы с ОСНО).
2. ИП должен иметь прибыль, с которой он может оплачивать налог на доходы физических лиц по 13%-ой ставке. При этом исключение делается для доходов, полученных в рамках дивидендов и участия в доле юридического лица.
3. ИП, оплачивающие НДФЛ, до 30 апреля (включительно) года, следующего за отчетным, обязаны передавать налоговым специалистам по месту проживания декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо указывать сведения о начисленном налоге и сумму вычета, на которую рассчитывает индивидуальный предприниматель. Если бизнесмен имеет еще и доходы, по которым он должен предоставлять налоговикам справку 2-НДФЛ, то для получения вычета он обязан передать в налоговую службу и ее (чаще всего это имеет отношение к предпринимателям, сдающим имущество в аренду в качестве физических лиц и тех ИП, кто дополнительно работает по трудовым договорам).
4. ИП должен иметь на руках полный перечень документов, доказывающих факт приобретения жилья (свидетельство, договор, акт и пр.).
5. И наконец, последнее условие, обязательное к выполнению для получения налогового вычета: купленная квартира или другая недвижимость должна быть оформлена либо на самого индивидуального предпринимателя, либо на кого –либо из его детей, либо на супругу/супруга.

Таким образом, только при соблюдении всех вышеперечисленных условий, ИП получает право на налоговый вычет.