Канцтовары со сроком использования не более 12 месяцев (ручки, карандаши, маркеры, бумага, скрепки, скобы, клей и т. п.) могут:
- учитываться на счете 10 «Материалы» (в общем случае);
- списываться на счета учета затрат, минуя счет 10 «Материалы», если приобретены для управленческих нужд и организация по учетной политике применяет п. 2 ФСБУ 5/2019 (списание на счета учета затрат в данном случае возможно также в момент приобретения через счет 10 «Материалы»).
Рассмотрим первый случай.
Если поступление товаров идет напрямую от поставщика, используется документ «Поступление товаров и услуг».
Документ «Поступление товаров и услуг» находится на закладке «Покупки и продажи» в разделе «Покупки».
После открытия журнала нажимаем на кнопку «Поступление», выбираем «Товары», вводим данные накладной, выбираем контрагента (если его нет в справочнике, создаем новый), указываем договор, выбираем склад для последующего хранения канцтоваров, нажимаем «Добавить».
Поступление материалов в организацию на УСН.mp4
После чего в появившейся строке «Номенклатура» нажимаем «добавить» и выбираем «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Вид номенклатуры «Инвентарь и хозяйственные принадлежности (применяется до 2022 года)» (счет учета 10.09) может использоваться не только до 2022 года, но и после, для малоценных активов, которые имеют срок полезного использования не более 12 месяцев, являются запасами, стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.
Создаем виды канцтоваров: единицы измерения – штуки, «Записать» и «Закрыть». Далее указываем количество. Если цена включает НДС, то нажимаем на синюю надпись «Цена не включает НДС» и ставим галочку в окне «Цена включает НДС».
Нажимаем «Провести», для просмотра проводок входим через значок справа от «Провести»: видим проводку на поступление канцтоваров и проводку на НДС. При наличии счета-фактуры нажимаем кнопку «Зарегистрировать счет-фактуру». Нажимаем «Провести и закрыть».
В случае приобретения товаров подотчетным лицом используется документ «Авансовый отчет».
Рассмотрим второй случай.
Для учета канцтоваров, предназначенных для управленческих нужд, если организация в отношении них применяет п. 2 ФСБУ 5/2019, используются документы: «Поступление (акты, накладные, УПД)» – для отражения поступления в БУ и НУ и списания стоимости канцтоваров для управленческих нужд в момент покупки в БУ.
Учет малоценного имущества на УСН
В справочнике «Номенклатура» для запасов для управленческих нужд, которые в бухучете списываются в момент приобретения, следует указывать вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы» (счет учета 10.21).
Предлагаем ознакомиться с материалами:
- Прием на работу сотрудника в «1С:Бухгалтерии»
- ФСБУ 25/2018: Учет аренды в «1С:Бухгалтерии 8»
- Учет прослеживаемости товаров в «1С:Бухгалтерия»
Это интересно
Ведется запись на БЕСПЛАТНЫЕ пробные занятия в КЛУБ ПРОГРАММИСТОВ
12 сентября 2023
Автоматизация бизнес-процессов, бухгалтерского и кадрового учета
11 сентября 2023
Шестнадцатый Международный конкурс выпускных квалификационных работ с использованием программных продуктов «1С». Завершение приёма заявок.
8 сентября 2023
Розыгрыш абонементов и призов от Клуба Программистов
5 сентября 2023
Автоматизация бухгалтерского и кадрового учета у ООО
1 сентября 2023
Загрузка данных по БО, ДО, РСКП из ЕИС в «1С:БГУ» ред. 2.0
29 августа 2023
Первая серия БЕСПЛАТНЫХ пробных занятий!
25 августа 2023
Автоматизация торговли с помощью «1С:Розница» и бухгалтерского учета с «1С:Бухгалтерия»
24 августа 2023
Ведение бухгалтерского учета в бюджетном учреждении
21 августа 2023
Бюджетная отчетность: формирование Справки по консолидируемым расчетам по счету 303.05
18 августа 2023
Как понять, какой курс подойдет моему ребенку?
15 августа 2023
Не подбирается исполнительный лист в «1С:Бухгалтерия»
15 августа 2023
«1С:Фреш» – облачная платформа для автоматизации бизнес-процессов на базе программных продуктов «1С:Предприятие»
Источник: neosystems.ru
Как правильно вести налоговый учёт материально-производственных запасов
Материально-производственные запасы (МПЗ) – это сырьё и материалы, товары, приобретённые для перепродажи, готовая продукция, незавершённое производство. Эксперт Надежда Четвергова рассказывает о налоговом учёте по движению материально-производственных запасов.
Товары, приобретённые для перепродажи
Расходы на их приобретение относятся к прямым, поэтому списать их можно только в период реализации (подп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Такие правила установлены при применении общего режима налогообложения (метод начисления).
Списать в расходы стоимость товаров, приобретённых для перепродажи, можно только через упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы». На УСН применяется кассовый метод. Это означает, что расходы учитываются только после оплаты. Однако это правило действует частично. Их вы учтёте при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 252, подп.
23 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- вы заплатили за поставленные вам товары или рассчитались с поставщиком другим способом;
- вы реализовали товары, то есть право собственности на них перешло покупателям. Обычно это происходит после передачи товара. При этом неважно, поступила вам оплата или ещё нет (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ, Письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937);
- ваши затраты на приобретение товаров подтверждены документами, например товарной накладной.
Материалы и сырье
Затраты на приобретение материалов, используемых в производстве, относятся к материальным расходам (п. 1 ст. 254 НК РФ). В налоговом учёте при отпуске сырья и материалов в производство их стоимость можно оценивать одним из трёх методов, установленных учётной политикой организации (п. 8 ст. 254 НК РФ):
- методом оценки по стоимости единицы запасов;
- методом оценки по средней стоимости;
- методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Расходы на приобретение сырья и материалов, приходящиеся на произведённые товары (работы, услуги), признаются на дату передачи в производство сырья и материалов (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ). Если такие расходы организация относит к прямым согласно учётной политике, то они признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 6 п. 1, абз.
2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Материалы могут быть также использованы для управленческих нужд. В налоговом учёте расходы на управленческие нужды (если они не отнесены к внереализационным расходам) по выбору неторговой организации, закрепленному в учётной политике, включаются в состав прямых или косвенных расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
В торговых организациях расходы на управленческие нужды учитываются как косвенные (ч. 3 ст. 320 НК РФ).
Стоимость реализованных материалов определяется одним из методов оценки (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Сырьё и материалы списываются в расходы на УСН по общему правилу — после их оплаты и оприходования исходя из фактических затрат на их приобретение. При этом неважно, переданы они в производство или нет (подп. 1, 2 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп.
1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607).
Готовая продукция
В составе расходов в периоде реализации учитывается сумма прямых расходов на производство данной продукции (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Такие правила установлены при применении общего режима налогообложения (метод начисления).
Затраты при УСН организации на изготовление продукции включаются в расходы по соответствующим статьям после их оплаты на основании подп. 5, 6, 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Незавершённое производство (НЗП)
Организации, которые применяют метод начисления, уменьшают общую сумму расходов на суммы остатков незавершённого производства (НЗП), остатков продукции на складе и продукции, которая была отгружена, но не реализована на конец отчётного (налогового) периода. Величина остатков определяется по ст. 319 НК РФ (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст.
315 НК РФ).
Сумму прямых расходов, приходящихся на эти остатки, в текущем отчётном (налоговом) периоде не учитывают. Суммы НЗП включаются в прямые расходы следующего месяца. Прямые расходы по готовой, но непроданной продукции будут учитываться в составе расходов по мере реализации продукции.
В гл. 26.2 НК РФ, посвящённой УСН, такого понятия, как незавершённое производство, нет. Это означает, что для упрощённой системы налогообложения не имеет значения, на какой стадии находится продукция.
Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.
Вопрос
Как учесть расходы на горюче-смазочные материалы при применении упрощённой системы налогообложения?
Ответ
В данном случае с объектом «Доходы минус расходы» вы можете учесть затраты на горюче-смазочные материалы, если соблюдаются общие условия признания расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Затраты на ГСМ учитываются:
Расходы подтверждаются путевыми листами, чеками контрольно-кассовой техники на приобретение топлива и другими первичными документами.
Расходы на ГСМ отображаются в разделе 1 книги учёта доходов и расходов при применении упрощеннной системы налогообложения. Одновременно отражается и входной НДС по ним как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
ГСМ для личного автомобиля сотрудника, который используется в служебных целях, в расходы не включаются. В этом случае в расходах отражается только сотруднику в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.08.2019 № 03-11-11/58296).
Затраты на ГСМ, которые приобретаются для перепродажи, отражают как обычные расходы на покупные товары после их реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При применении упрощеннной системы налогообложения нельзя учесть в разделе «Доходы» затраты на ГСМ (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Ознакомиться с различными примерами по ученту МПЗ вы можете в СПС КонсультантПлюс.
По этой теме
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
- Вакансии
- Контакты
- О нас
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru
Особенности учета материалов при упрощенной системе налогообложения
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и рассчитывающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в затраты материальные расходы.
В свою очередь пункт 2 упомянутой статьи определяет: материальные расходы признаются по правилам, которые предусмотрены статьей 254 Налогового кодекса РФ.
Порядок списания материальных расходов прописан в пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Расходами являются осуществленные и оплаченные затраты. Оплатой признается момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика или выдачи наличных из кассы или иной способ погашения задолженности (в момент такого погашения).
- марта 2006 г. № А19-20983/05-43-Ф02-1188/06-С1 пришел к выводу, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Аналогичные выводы отражены в постановлении ФАС Уральского округа от 31 октября 2007 г. № Ф09-8825/07-С3 по делу № А47-8672/06. Рассмотрим порядок списания материальных расходов подробнее.
- сырье и материалы отпущены в производство;
- стоимость материалов и сырья оплачена поставщикам.
Для отражения затрат на материалы в Книге учета необходимы как минимум три документа. Первый — это накладная, по которой материалы были оприходованы на склад предприятия от поставщика. Она подтверждает, что право собственности на эти материалы перешло к покупателю. Второй — это внутренняя накладная, требование-накладная или лимитно-заборная карта.
На основании этих документов материалы передаются в производство. И третий документ — платежное поручение с отметкой банка или квитанция к приходному кассовому ордеру, которые указывают на то, что материалы оплачены.
В графе 2 первого раздела Книги учета нужно указать номер и дату документа, на основании которого материалы были переданы в производство, а также номер и дату документа на оплату приобретенных материалов.
- стоимости единицы запасов;
- средней стоимости;
- стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
Здесь важно помнить, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО не
Теоретически организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может оценивать материалы, списанные в производство, любым из перечисленных способов. Однако на практике организовать такой учет будет достаточно сложно. Если организация в течение месяца приходует несколько партий однородных материалов, то целесообразно оценивать использованные материалы методом ФИ- ФО. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать материалы лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад предприятия.
- комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;
- ввозные таможенные пошлины и сборы;
- расходы на транспортировку;
- другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.
- стоимость материалов оплачена поставщику;
- материалы списаны в производство;
- затраты, связанные с приобретением материалов, оплачены.
Начиная с 1 января 2008 года и учитывая поправки, внесенные
в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, меняют условия признания расходов на покупку материалов. Из текста Налогового кодекса РФ исключено положение, согласно которому расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Это значит, что стоимость материалов можно списать в расходы сразу по мере оплаты.
Правда, расходы при «упрощенке» признают кассовым методом, и поэтому не исключено, что чиновники в связи с этим придумают «особый переходный период».
Теперь давайте поговорим об учете импортных материалов.
При ввозе материалов на таможенную территорию РФ предприятие должно уплатить НДС, таможенную пошлину и сборы. Иначе товары не выпустят с таможенного терминала.
Сумму НДС, уплаченную на таможне, можно сразу списать на расходы предприятия. А вот таможенную пошлину и таможенные сборы нужно включить в стоимость приобретенных материалов.
Источник: laws.studio
