Налоговая база налога на игорный бизнес определяется

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.

Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:

1 Налогом на добавленную стоимость за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территории РБ

2 Налогом на прибыль

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к деятельности в сфере игорного бизнеса, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы, (пошлины), в порядке, установленном налоговым кодексом.

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

1) Игровые столы

2) Игровые автоматы

3) Кассы тотализаторов

4) Кассы букмекерских контор

Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида подлежит обязательной регистрации: по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес считаются зарегистрированными с даты выдачи свидетельства.

Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на:

1. На игровой стол – 36 077 000руб.

2. На игровой автомат – 1 374 000руб.

3. На кассу тотализатора – 12 296 000руб.

4. На кассу букмекерской конторы – 3 698 000руб.

При наличии у игрового стола более 1 игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Плательщики в части доходов, полученных от организации проведения лотерей освобождаются от:

1 НДС за исключением НДС, взимаемом при ввозе товаров на территорию РБ

2 Налога на прибыль

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к организации проведения лотерей, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в установленном порядке.

Объектом налогообложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов, исчисленная исходя из кол-ва реализованных лотерейных билетов и их продажной стоимости.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8%.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Плательщики представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных гр.

Плательщики в части доходов от проведения электронных интерактивных игр освобождаются от:

1 НДС за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ

2 Налога на прибыль

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к проведению электронных интерактивных игр, плательщики уплачивают налоги, сборы, пошлины в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Объектом налогообложения налогом на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр.

Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр и суммой сформированного выигрышного фонда.

При определении налоговой базы налога на доходы не учитывается собств.средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.

Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8%.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от подоходного налога с физических лиц и единого налога с ИП и иных физических лиц.

При декларировании физическими лицами доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10% от суммы такого превышения.

Объектом налогообложения сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом РБ.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности устанавливается в размере 1 базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28 числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

32. Плательщики налога на игорный бизнес. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки на игорный бизнес. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщики налога на игорный бизнес 1. В соответствии со ст. 365 НК налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются: 1) организации. а) о российских ЮЛ. При этом: — имеются в виду, конечно, коммерческие организации (например, ЗАО, ООО и др).

Некоммерческие организации не вправе по общему правилу осуществлять предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением доходов от игорного бизнеса б) об иностранных организациях , а также об их филиалах и представительствах в РФ; 2) индивидуальные предприниматели. Речь идет о физических лицах, которые прошли государственную регистрацию и извлекают (получают) доходы от игорного бизнеса.

Следует учесть, что: а) нотариусы, адвокаты, иные лица, обычно приравниваемые к индивидуальным предпринимателям (в соответствии со ст. 11 НК), в данном случае не имеются в виду; б) даже если физическое лицо (в нарушение Закона о регистрации ЮЛ) не прошло государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, но физически осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, то такое лицо признается налогоплательщиком для целей данного налога (вопрос об ответственности таких лиц лежит за рамками комментируемой статьи).

2. О том, что налогоплательщики (указанные в ст. 365 НК): 1) должны поставить на учет в налоговом органе игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора 2) обязаны определять налоговую базу по каждому объекту налогообложения отдельно 3) самостоятельно исчисляют и устанавливают налог на игорный бизнес Объекты налогообложения 1. Анализ правил пп. 1-3 ст.

366 НК показывает, что: 1) они имеют императивный характер: ни налоговые органы, ни налогоплательщик, ни субъекты РФ не вправе устанавливать иные правила; 2) в соответствии с п. 1 ст. 366 НК объектами налогообложения являются: а) игровой стол. б) игровой автомат. в) касса тотализатора (или букмекерской конторы). 3) объекты налогообложения перенесены в ст. 366 НК исчерпывающим образом.

Субъекты РФ не вправе данный перечень расширить (последние вправе установить лишь налоговые ставки, см. об этом комментарий к ст. 369 НК); 4) они посвящены самостоятельному элементу налогообложения, а именно объекту налогообложения. Если последний не определен, то считается, что налог на игорный бизнес вообще не установлен (ст. 17 НК); 5) в соответствии с пп. 2 и 3 ст.

366 НК налогоплательщики обязаны (а не только вправе) зарегистрировать (т.е. поставить на учет) каждый объект налогообложения (перечисленный в подп. 1-4 п. 1 ст. 366 НК) в налоговом органе: Налоговая база на игорный бизнес 1. Анализ ст. 367 НК показывает, что: 1) она посвящена самостоятельному элементу налогообложения налога на игорный бизнес, а именно налоговой базе.

Если она не определена, то считается, что налог на игорный бизнес не установлен (ст. 17 НК); 2) налоговая база по налогу на игорный бизнес определяется налогоплательщиком самостоятельно (а не налоговым органом). 2. Применяя правила ст. 367 НК, нужно учесть, что налоговая база определяется: 1) по каждому объекту налогообложения (см. о них комментарий к ст. 366 НК) отдельно.

Иначе говоря, не допускается определение налоговой базы суммарно по всем видам объектов); 2) исходя из следующей (условной!) формулы: НБ = ОН х К, где: НБ – налоговая база, подлежащая определению; ОН – объект налогообложения данного вида (например, игровой стол); К – количество объектов налогообложения данного вида (например, количество игровых столов). Правильному применению ст.

388 НК будут способствовать следующие письма ФНС: 1) от 15.02.2006 N ЧД-6-09/162 “О постановке на учет в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнес”; 2) от 23.12.05 N 22-1-11/2290 “О налоге на игорный бизнес”; 3) от 03.11.05 N 22-1-11/2029 “О налоге на игорный бизнес”. См также письмо Минфина от 10.05 06 N -3-06-05-02/05. Налоговые ставки на игорный бизнес 1. Анализ ст.

369 НК показывает, что: 1) она посвящена самостоятельному элементу налогообложения, а именно налоговой ставке. Если она не установлена, то считается, что налог на игорный бизнес вообще не установлен (ст. 17 НК); 2) по общему правилу налоговая ставка определяется в самом Налоговом кодексе. Тем не менее систематическое толкование ст. 369 НК, с одной стороны, и ст. 12, 14, 53 НК, а также ст.

20 Основ – с другой, показывает, что: а) налог на игорный бизнес относится к региональным налогам; б) налоговые ставки по таким налогам устанавливаются законами субъектов РФ; в) в ст. 369 НК представлено право субъектам РФ установить налоговую ставку по налогу на игорный бизнес, но не определен срок для того, чтобы тот или иной субъект РФ издал соответствующий закон (которым будет установлена налоговая ставка).

2. Применяя правила ст. 369 НК, нужно также учесть, что: 1) субъект РФ, который воспользовался правом установить налоговую ставку по налогу на игорный бизнес: а) вправе уменьшить размеры налоговой ставки, предусмотренные подп. 1-3 п. 1 ст. 369 НК; б) вправе установить именно те размеры налоговых ставок, которые предусмотрены подп. 1-3 п. 1 ст.

369 НК; в) не вправе увеличить размеры налоговых ставок по сравнению с указанными выше размерами; 2) в случае, если ставки налога на игорный бизнес не установлены субъектом РФ: а) применению подлежат налоговые ставки прямо предусмотренные подп. 1-3 п. 2 ст. 369 НК; б) упомянутые в п. 2 ст.

369 НК налоговые ставки субъекты РФ не вправе изменять Порядок исчисления налога на игорный бизнес 1. Анализ правил п. 1 ст. 370 НК показывает, что: 1) сумма налога на игорный бизнес осуществляется налогоплательщиком: а) самостоятельно.

Иначе говоря, не следует ожидать, пока налоговый орган исчислит сумму этого налога и пришлет уведомление (либо требование) об уплате налога; б) по следующей (условной!) формуле: Сн = НБ х НС, где: Сн – сумма налога на игорный бизнес, который следует исчислить по итогам налогового периода; НБ – налоговая база по налогу на игорный бизнес. Она определяется по правилам ст.

367 НК (см. комментарий к ней); НС – налоговая ставка (ее размеры следует определять по правилам ст. 369 НК, см. комментарий), установленная для каждого объекта налогообложения в отдельности (т.е. нельзя ставку устанавливать суммарно по всем объектам налогообложения); 2. В соответствии с п. 2 ст.

370 НК налогоплательщик налога на игорный бизнес до 01.01.2005 был обязан (а не наделен правом) представлять в налоговый орган (в тот, где он состоит на учете в качестве налогоплательщика, а не в иной налоговый орган, например не по месту расположения игорного заведения): 1) налоговую декларацию. 2) упомянутую выше налоговую декларацию ежемесячно по итогам истекшего налогового периода (а им признается календарный месяц, см. об этом комментарий к ст.

368 НК) не позднее 20-го числа месяца, непосредственно следующего за истекшим налоговым периодом. 3) либо лично, либо по почте. Если налоговая декларация направлена по почте в последний день срока ее представления и она сдана на почту до 2400, то срок представления налоговой декларации не считается пропущенным; 4) заполненную с учетом изменения количества объектов налогообложения (см. об этом понятии комментарий к ст. 366 НК) налоговую декларацию.

Ограничение

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Источник: studfile.net

Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес — это региональный прямой налог. Его регулирует глава 29 Налогового кодекса РФ, действующая с 1 января 2004 года. Для целей определения этого налога установлено, что игорный бизнес — это предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Региональные органы власти имеют право соответствующим региональным законом ввести налог на игорный бизнес и установить его ставку (с учетом пределов, установленных НК РФ). Однако, если региональный закон не принят, то налог все равно считается введенным и полностью регулируется НК РФ. В отличие от других региональных налогов объект налогообложения, база, период и сроки уплаты налога на игорный бизнес полностью регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

Объекты налогообложения

игровой стол;
игровой автомат;
процессинговый центр тотализатора;
процессинговый центр букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть в установленном законом порядке зарегистрирован в налоговом органе по месту установки или нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия). Также налогоплательщик обязан регистрировать и любое изменение количества объектов налогообложения — в тот же срок.

Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н.

Регистрация (подача заявления налогоплательщиком) может быть проведена лично, через представителя или почтой.

Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления должны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден Приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.