Сдавать грузовик в аренду как бизнес

Арендный бизнес в России: успех возможен

Аренда прицепов в России с каждым годом становится всё популярнее. Очень много встречается объявлений о передаче в аренду прицепа для легкового автомобиля. Но появляются арендные компании, которые начали работать с прицепной техникой, предназначенной для грузовых перевозок. Их клиентами становятся перевозчики, осуществляющие международные и межрегиональные перевозки грузов.

Наибольшей популярностью пользуются тентованные полуприцепы, но интерес к специализированным автомобилям также растет. Впрочем, встречаются и нестандартные заказы. Например, появляется необходимость в автоцистернах для перевозки молока или топлива.

Чем выгодна аренда грузовиков и прицепной техники?

Одним из основных преимуществ аренды грузового автомобиля является полная мобильность. Профессиональный арендный бизнес готов обеспечить своих партнёров новым и высокопроизводительным автопарком, работа которого поддерживается по всей стране сетью сервисных услуг квалифицированными специалистами. Безусловно, подобная возможность возникла в связи с продвижением автопроизводителями услуг, связанных с послепродажным сервисным обслуживанием. Поэтому передача в аренду нового автотранспортного средства сегодня особенно выгодна, поскольку сопровождается дополнительными услугами по устранению неисправностей и повреждений.

АВТО ПРОКАТ. Сколько денег приносят ГРУЗОВЫЕ ЛАРГУСЫ!?

Еще одним преимуществом является экономия финансовых средств, если амортизационные расходы берёт на себя арендодатель. Не требуется осуществлять вложения в ремонт и техническое обслуживание, приобретать запчасти, а также оплачивать работу специалистов по ремонту.

Полная финансовая прозрачность и предсказуемость расходов также имеет немаловажное значение. При получении услуг аренды в полном объём перевозчик может избежать непредвиденных расходов в течение всего срока действия договора, поскольку все возможные затраты, связанные с техническим обслуживанием техники, включены в фиксированную ежемесячную арендную плату.

Особенности аренды грузовиков, прицепов, полуприцепов

Развитие арендного бизнеса напрямую зависит от технического состояния передаваемого в аренду автотранспорта. Арендодатель заинтересован в наличии новых тягачей и полуприцепов, чтобы иметь возможность на 100% выполнить заявку потенциального клиента. Перевозчик, эксплуатируя грузовики и прицепную технику не старше 7-10 лет, имеет гораздо больше шансов получать выгодные долгосрочные заказы.

В крупных транспортных компаниях для управления автопарком создаётся целый штат сотрудников, включая специалистов по ремонту и обслуживанию техники. Современные системы управления предполагают применение IT-технологий, программного обеспечения для логистики. Меняются запросы и к арендному бизнесу. Теперь арендодатель может взять на себя функцию посредника при организации сопровождения грузоперевозки, отслеживая местонахождение грузовика и прицепной техники, период работы автотранспорта, а также контролируя расход топлива.

Компании, специализирующиеся на аренде грузового транспорта, как правило приобретают технику непосредственно у производителя. Поэтому обладают доступом к авторизованной сервисной сети и приобретению по сниженным ценам оригинальных запчастей. Но проходит время и дальнейший ремонт техники становится невыгодным.

Что происходит с полуприцепами, снятыми с аренды? В 95% случаев срок службы составляет около трех лет. Но, если это узкоспециализированная техника и срок аренды составляет более 36 месяцев, то в этом случае, по окончании эксплуатации клиент может её выкупить. Распродажи такой техники пользуются значительным успехом на вторичном рынке, потому что на них продолжает распространятся авторизованный сервис от производителя.

Пик спроса на аренду грузовиков и полуприцепов приходится на четвёртый квартал календарного года. Ноябрь и декабрь – это период, связанный с подготовкой и проведением новогодних праздников, закрытием финансового года. Объём перевозок грузов в это время увеличивается в 3-4 раза. Наиболее востребованными для перевозки грузов в конце года являются фургоны.

Очевидно, что транспортным компаниям такое количество транспорта в остальное время не нужно. Но в предпраздничные дни появляется больше запросов на шторные полуприцепы, рефрижераторы и фургоны. Значительное число договоров на краткосрочную аренду такой техники покрывает множественные расходы арендных компаний, а также позволяет планировать закупку новой техники.

Главные преимущества долгосрочной аренды грузовиков и прицепной техники:

• индивидуальный подход к подписанию контракта;
• индивидуальная спецификация техники;
• полное обслуживание прицепов,
• отсутствие необходимости собственных инвестиций;
• фиксированный ежемесячный взнос — без скрытых затрат.

Аренда полуприцепов – это верное решение. Покупка собственной прицепной техники означает высокие расходы, которые могут отрицательно повлиять на бизнес перевозчика. Вместо этого, аренда обеспечивает доступ к лучшим прицепам и новейшим технологиям без высоких начальных и эксплуатационных затрат.

Учитывая высокую конкуренцию на рынке услуг аренды, арендодатель нередко предоставляет льготные условия. В данном случае работа с клиентами, основанная на стандартах, исключается. Разрабатывается целый комплекс услуг, ассортимент передаваемой в аренду техники постоянно расширяется. Вместе с полуприцепами можно взять в аренду тягачи и другие виды автотранспортных средств. Таким образом, по всем техническим вопросам арендатор может обращаться в «единое окно», свойства которого приобретает арендная компания.

Видео: Партнёрская программа от сервиса «Перевозка 24»

Источник: perevozka24.ru

Договор аренды транспортного средства с экипажем: нюансы налогообложения

Источник: ИА «Гарант» Организация планирует взять в аренду для перевозки металлолома грузовой автомобиль, при этом заключить договор аренды с экипажем. Может ли организация взять на себя затраты по ремонту этой машины (в том числе покупку автошин), прописать это в договоре аренды с экипажем и в дальнейшем учесть расходы в затратах? Вправе ли организация-арендатор учесть в расходах по налогу на прибыль расходы на топливо? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При аренде транспортного средства с экипажем признание расходов по ремонту арендованного автомобиля (в том числе расходов на покупку автошин) организацией-арендатором влечет налоговые риски в целях налогообложения прибыли, даже если обязанность по содержанию и техническому обслуживанию автомобиля будет возложена на арендатора договором. Организация-арендатор вправе учесть в расходах по налогу на прибыль расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на топливо. Обоснование вывода:

Договор аренды с экипажем

Согласно п. 1 ст. 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (смотрите Примерную форма договора аренды транспортного средства с экипажем (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)).

Таким образом, договор имеет две составляющие: аренду транспортного средства и плату за услуги по управлению этим транспортным средством. Поэтому при приеме-передаче объекта договора нужно отразить поступление от арендодателя к арендатору автомобиля, а также в передаточном акте или ином документе указать, что автомобиль передан с экипажем.

Если транспортное средство передано без экипажа и арендодатель не сможет доказать, что объект аренды эксплуатировался с экипажем, то ему не удастся взыскать с арендатора арендную плату (постановления ФАС Уральского округа от 21.12.2010 N Ф09-10614/10-С5 по делу N А76-45677/2009-18-1170/208, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.02.2011 по делу N А67-5335/2010). Состав экипажа и персональные данные водителей могут быть отражены в отдельном документе.

Это может быть наряд на работу у арендатора. В ходе исполнения условий контракта состав экипажа может меняться, о чем арендодатель должен уведомить арендатора (Арендуем. экипаж (Е.Ю. Диркова, «Расчет», N 4, апрель 2014 г.)). В силу ст. 633 ГК РФ договор аренды транспортного средства с экипажем должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

В соответствии с п. 2 ст.

434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Если арендодатель — физическое лицо

• либо два договора: один — аренды транспортного средства без экипажа (Примерная форма договора аренды транспортного средства без экипажа (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)), второй — об оказании услуг по управлению транспортным средством (Примерная форма договора об оказании услуг по управлению транспортным средством при перевозке грузов (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ));
• либо один договор — договор перевозки (ст. 785 ГК РФ) (Примерная форма договора перевозки груза (с физическим лицом) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ). Смотрите также материалы: Аренда машины с экипажем: правила для арендатора (А.Ю. Тьевар, «Зарплата», N 9, сентябрь 2011 г.); Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства с экипажем.

Страховые взносы

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг, для организаций и индивидуальных предпринимателей являются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, с суммы вознаграждения за услуги по управлению транспортным средством, по договору аренды с экипажем в части оказываемых услуг по перевозке, а также со всей суммы договора перевозки организацией (арендатором) начисляются и уплачиваются страховые взносы.

Взносы от НС и ПЗ начисляются, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Таким образом, если организация-арендатор все же примет решение заключить договор аренды транспортного средства с экипажем, то целесообразно будет разделить в договоре суммы оплаты за аренду автомобиля и сумму оплаты услуг по его управлению (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780). На сумму оплаты услуг по управлению автомобилем нужно начислять страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п.

1 ст. 420 НК РФ). На сумму платы за аренду автомобиля страховые взносы начислять не нужно (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Так, договор аренды ТС относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная таким договором аренды (субаренды), заключенным между организацией и физическим лицом, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420 НК РФ (письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-1506/71986). Смотрите также материалы: Вопрос: НДФЛ и страховые взносы по договору аренды (субаренды) транспортного средства с физическим лицом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г.); Вопрос: Налогообложение НДФЛ и страховыми взносами выплат по договору аренды оборудования, заключенному с физическим лицом — резидентом РФ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.).

НДФЛ

Полученное физическим лицом вознаграждение по договору аренды без экипажа, договору об оказании услуг по управлению транспортным средством, договору аренды с экипажем, а также по договору перевозки признается объектом обложения НДФЛ и облагается по общей ставке 13% (15%) (ст. 224 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-04-05/79095).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Смотрите также письмо Управления МНС по г. Москве от 19.01.2000 N 08-12/3062.

Налог на прибыль

По налогу на прибыль расходы на оказание услуг по управлению транспортным средством в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

Арендные платежи по договору аренды транспортного средства учитываются на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Если арендодатель — юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель)

НДФЛ и страховые взносы с выплат работникам (экипажу) уплачивает арендодатель.

В ситуации, когда заключен договор аренды транспортного средства с экипажем между двумя юридическими лицами (или ИП), арендатор ведет расчеты с юридическим лицом (или ИП) и, соответственно, не осуществляет выплат в пользу физических лиц, являющихся сотрудниками арендодателя, в связи с чем арендатор не производит начислений в ПФР, ФФОМС, ФСС с сумм арендных платежей по договору аренды транспортного средства с экипажем, заключенному с юридическим лицом. Начисление указанных взносов на суммы выплат, производимых своим работникам, осуществляющим управление сданным в аренду транспортным средством, несет арендодатель.

Аналогично решается вопрос с начислением, удержанием и уплатой НДФЛ. Смотрите также Вопрос: Организации заключили между собой договор аренды транспортной техники с экипажем. Лица, которые будут обслуживать эту технику по заданию арендатора, являются работниками арендодателя и получают у него зарплату. Нужно ли разделять арендную плату по договору на две составляющие: сумму за аренду и сумму за оказание услуг по управлению этой техникой? Какими налогами будет облагаться сумма арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2012 г.)

Расходы на текущий и капитальный ремонт

Но для случаев аренды ТС ГК РФ устанавливает иное распределение обязанности по капитальному и текущему ремонту арендуемого транспортного средства.

Если речь идет об аренде ТС без экипажа, ст. 644 ГК РФ определено, что арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

Если же автомобиль арендуется с экипажем, то согласно ст. 634 ГК РФ арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей.

Буквальное толкование ст. 634 ГК РФ свидетельствует об императивном характере данной нормы.

В постановлении ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КГ-А40/12869-08 по делу N А40-23676/08-52-237 суд пришел к выводу, что заключенный сторонами договор об эксплуатационном управлении транспортного средства в дополнение к договору аренды транспортного средства с экипажем является ничтожным в силу противоречия его положениями ст. 632, 634, 635 ГК РФ, согласно которым обязанность по осуществлению текущего и капитального ремонта лежит на арендодателе.

Таким образом, обязанность арендодателя производить ремонт транспортного средства сформулирована императивно и не может быть изменена договором. Смотрите также постановление Восьмого ААС от 29.11.2011 N 08АП-8355/11.

Замена автошин

Напомним, что арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан предоставлять необходимые принадлежности для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля (ст. 634 ГК РФ).

Также согласно п. 1 ст. 635 ГК РФ предоставляемые арендатору арендодателем услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре.

К данному объему услуг относятся такие действия, как вождение, навигационные услуги связи, замена деталей, регулировка механизмов, контроль за приборами, иные регламентные работы, управление работниками и машинами в целях выполнения указаний арендатора. Конкретный перечень услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации зависит от вида и состояния транспортного средства постольку, поскольку это решает главную задачу — обеспечение нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды, указанными в договоре, обычными для того или иного вида деятельности целями (смотрите материал: Комментарий к ГК РФ. Часть вторая: учебно-практический комментарий (под ред. д.ю. н., проф. А.П. Сергеева; 2-е изд., перераб. и доп.). — «Проспект», 2016 г.).

Согласно п. 2.3.7 «ГОСТ 18322-2016. Межгосударственный стандарт. Система технического обслуживания и ремонта техники. Термины и определения» (введен в действие приказом Росстандарта 28.03.2017 N 186-ст) капитальный ремонт — это плановый ремонт, выполняемый для восстановления исправности и полного или близкого к полному ресурса объекта с заменой или восстановлением любых его частей, включая базовые.
В соответствии с п. 2.3.9 указанного ГОСТа текущий ремонт — это плановый ремонт, выполняемый для обеспечения или восстановления работоспособности объекта и состоящий в замене и/или восстановлении отдельных легкодоступных его частей.

Вот пример из судебной практики по зеркальной ситуации.

Таким образом, мы приходим к мнению, что приобретение автошин является средством обеспечения нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля, а замена автошин является видом текущего ремонта. Следовательно, и обязанность по их приобретению и замене лежит на арендодателе.

Расходы на ГСМ

Согласно ст. 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

Как правило, основную часть расходов на эксплуатацию транспортного средства составляют расходы на топливо. Кроме этого, арендатор может оплачивать другие материалы (масла, жидкости и др.), таможенные сборы, проезд по платным дорогам, плату за въезд на территории с платным въездом, парковку и т.д.

Но эти расходы договором можно переложить частично или полностью и на арендодателя.

Налог на прибыль

Чтобы учесть расходы, возникающие при аренде транспортного средства, по налогу на прибыль, данные расходы должны быть направлены на получение дохода, экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как мы выяснили, расходы на ремонт транспортного средства и покупку автошин в соответствии со ст. 632, 634, 635 ГК РФ должен нести арендодатель.

Следовательно, если арендатор в данном случае возьмет эти расходы на себя, есть мнение, что организация-арендатор будет не вправе признать такие расходы в целях налогообложения прибыли. Смотрите материал: Вопрос: Организация арендует автомобиль с экипажем у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Договором предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля осуществляет арендатор. Арендодатель не возмещает арендатору затраты на ремонт. Учитываются ли расходы арендатора на ремонт автомобиля? Как оценивать позицию Минфина РФ, содержащуюся в письме от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2009 г.)

Вместе с тем можно рассуждать и иначе.

Учитывая положения ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности расходов и направленности их на получение дохода, можно полагать, что, если, например, в результате договорных отношений по несению ремонта арендная плата будет уменьшена на суммы стоимости такого ремонта, экономический смысл несения таких затрат имеется (предположим, по совокупности расходы на ремонт и сниженную арендную плату составили тот же размер, что и арендная плата в случае несения затрат на ремонт арендодателем).

При этом согласно ст. 2 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется исключительно налоговым законодательством.

В п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

Суды придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет (смотрите, например, постановления Четырнадцатого ААС от 28.11.2018 N 14АП-9079/18, Четвертого ААС от 06.05.2016 N 04АП-1842/16, от 08.05.2013 N 04АП-1268/13, Пятого ААС от 08.09.2014 N 05АП-10980/14, Десятого ААС от 21.11.2012 N 10АП-7889/12).

Пункт 2 ст. 260 НК РФ содержит лишь условие о том, что расходы на ремонт не должны возмещаться арендодателем.

Поэтому существует также мнение, что организация может учесть расходы на ремонт даже если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, но в случае использования автомобиля в деятельности, приносящей доход, при наличии подтверждающих расходы документов и при отсутствии возмещения затрат арендодателем. Прямого запрета на учет рассматриваемых нами расходов ст.

270 НК РФ не содержит. Однако данную позицию организации, возможно, придется отстаивать в суде (Вопрос: Организация находится на ОСНО. Для ремонта арендуемого у физического лица автомобиля была приобретена запчасть стоимостью 21 000 руб. Запчасть была передана в сервисный центр для замены. Запчасть приобретена без НДС, работы по замене запчасти облагаются НДС.

Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно оформить списание запчасти в налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.)).

Таким образом, налоговый риск в случае ремонта чужого имущества очевиден, поскольку ст. 634 ГК РФ предписывает его осуществление именно арендодателем. Например, в письме Минфина России от 21.06.2017 N 03-03-06/3/38845 сказано, что в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций, могут приниматься затраты, которые организация обязана нести на основании действующего законодательства РФ, при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.

Что касается расходов на топливо, то если договором не предусмотрено обратное, арендатор вправе учесть эти затраты в целях налогообложения прибыли. При этом расходы на топливо и другие эксплуатационные расходы в рассматриваемом случае могут учитываться:

• в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
• в составе арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ — если эксплуатационные расходы по условиям договора включены в арендную плату). Смотрите письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780, от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67.

В Налоговом кодексе не определен конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения затрат на топливо.

По мнению Минфина России, наличие путевого листа, содержащего обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса России от 11.09.2020 N 368 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ (письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599).

В правоприменительной практике преобладает такая же позиция. Смотрите постановление АС Уральского округа от 03.10.2018 N Ф09-5972/18, постановление АС Московского округа от 21.08.2018 N Ф05-12699/18, постановление Шестого ААС от 11.07.2018 N 06АП-2397/18, постановление АС Волго-Вятского округа от 27.11.2017 N Ф01-5193/17, постановление Второго ААС от 05.08.2017 N 02АП-3222/17, постановление АС Поволжского округа от 02.12.2016 N Ф06-15152/16, постановление АС Поволжского округа от 15.06.2016 N Ф06-9555/16, постановление Пятнадцатого ААС от 03.06.2016 N 15АП-3635/16, постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.09.2015 N Ф08-6427/15, постановление АС Московского округа от 08.04.2015 N Ф05-3450/15.

В арбитражной практике встречаются и противоположные решения, в которых суды считают, что затраты на ГСМ могут быть учтены и при отсутствии путевых листов. Например, постановление ФАС Московского округа от 28.09.2007 N КА-А41/9866-07, постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 N А09-3658/07-29, постановление ФАС Уральского округа от 20.02.2008 N Ф09-514/08-С2.

Но считаем, что наличие путевых листов существенно снизит риск возможных претензий со стороны контролирующих органов.

Таким образом, организация-арендатор при заключении договора аренда с экипажем вправе учесть расходы на топливо в целях налогообложения прибыли, но учет расходов на ремонт, в т.ч. покупку автошин, на наш взгляд, влечет налоговые риски.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими документами (материалами):

Энциклопедия решений. Сходство и различие договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа;

Энциклопедия решений. Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом;

Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);

Аренда машины с экипажем: правила для арендатора (А.Ю. Тьевар, «Зарплата», N 9, сентябрь 2011 г.);

Вопрос: Особенности налогообложения при заключении организации с физическим лицом договора аренды транспортного средства с экипажем (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);

Вопрос: Организации необходимо взять у физического лица в аренду машину с экипажем. Возможно ли это, или арендодатель должен иметь статус ИП? В этом случае необходимо ли водителю перед выходом в рейс проходить медосвидетельствование? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.);

Вопрос: Организация планирует заключить договор на перевозку груза (оборудования) с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Перевозку физическое лицо будет осуществлять на собственном автомобиле. Может ли организация заключить данный договор? Должна ли при этом организация исчислить, удержать у физического лица и уплатить НДФЛ? Уплачиваются ли страховые взносы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2012 г.);

Вопрос: Можно ли списать ГСМ по договору найма автомобиля и запчасти на него? И как правильно оформить? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2007 г.);

Вопрос: Организация арендует автомобиль с экипажем у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Договором предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля осуществляет арендатор. Арендодатель не возмещает арендатору затраты на ремонт. Учитываются ли расходы арендатора на ремонт автомобиля? Как оценивать позицию Минфина РФ, содержащуюся в письме от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2009 г.);

Вопрос: Заполнение путевого листа, нормирование расхода топлива (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.);

Вопрос: Возможно ли в налоговом учете принять к расходам затраты на ГСМ при неполном заполнении путевых листов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2021 г.);

Примерная форма договора аренды спецтехники (подготовлено экспертами компании «Гарант»);

Автотранспорт на предприятии: учет и налоги (А.В. Анищенко, журнал «Библиотечка «Российской газеты», выпуск 6, март 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

15 ноября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: www.audit-it.ru

Сдача автомобиля в аренду — оформление документов и налогообложение. Договор аренды автомобиля

Каждый владелец автомобиля может самостоятельно распоряжаться своим имуществом. Для этого он может пользоваться машиной по назначению, продавать ее, передавать на основании дарственной или вовсе сдавать в аренду. Любая операция правильно оформляется с помощью составления официальных документов. Сдача в аренду автомобиля позволяет получать определенный доход от такой деятельности, но при этом важно разобраться, какие для этого составляются документы, а также какие уплачиваются налоги с полученных доходов.

Кто может выступать арендатором?

Договор аренды автомобиля составляется как частными лицами, так и компаниями. Наиболее часто арендаторами выступают обычные граждане, пользующиеся постоянно разными автомобилями. Если у них ломается собственная машина, а использование общественного транспорта невозможно по разным причинам, то идеальным вариантом считается взятие авто в аренду.

Наиболее часто оформляется договор с людьми, приехавшими в регион по работе в командировку или для подработки. Для таких граждан использование арендного автомобиля считается недорогим способом повышения комфортности жизни.

Кто заинтересован в аренде авто?

Самыми частыми арендаторами являются:

• граждане, использующие временно автомобиль в личных целях;
• люди, оформляющие договор аренды для работы на полученной машине в такси с целью получения прибыли;
• компании, которым намного выгодней пользоваться арендованной машиной, а не собственным автомобилем;
• люди, желающие подчеркнуть свой высокий статус, но обычно они заинтересованы в аренде с экипажем.

В каждом случае сдача в аренду автомобиля сопровождается необходимостью составления официального соглашения. В нем прописываются нюансы сотрудничества, а также перечисляются права и обязанности, появляющиеся у каждой стороны сделки.

Доход от бизнеса

Сдача в аренду автомобиля используется автовладельцами для получения определенной прибыли. Она зависит от разных факторов, к которым относится:

• марка и стоимость автомобиля;
• регион проживания гражданина;
• спрос на машины;
• другие предложения на рынке.

Наиболее высокий доход будет получен, если сдается в аренду новый и дорогостоящий автомобиль. Нередко вовсе цена за использование премиум автомобиля в сутки равна 6 тыс. руб. При предоставлении в аренду машины эконом-класса можно рассчитывать на оплату от 500 руб. до 1,3 тыс. руб.

Если планируется сдача авто в аренду под такси, то обычно машина используется 6 дней в неделю. Арендодатель может указывать в договоре возможность выкупа автомобиля пользователем после окончания срока действия соглашения.

Нюансы сотрудничества с компаниями

Автовладелец может передавать свою машину во временное пользование разным арендаторам, которые могут быть представлены фирмами или частными лицами. Сдача автомобиля в аренду организации обладает следующими особенностями:

• бизнесмены выбирают для работы обычно автомобили премиум или бизнес-класса;
• компания самостоятельно занимается обслуживанием автомобиля;
• ежемесячно представляются отчеты о состоянии автомобиля;
• нередко арендаторами выступают даже компании, специализирующиеся на предоставлении услуг такси;
• для использования машины для пассажирских перевозок необходимо правильно оформить соответствующее разрешение;
• при сотрудничестве с компаниями владелец машины может рассчитывать на постоянный и высокий доход.

Сдача в аренду автомобиля предполагает, что собственником остается арендодатель, но если авто используется для работы в такси, то оно быстро приходит в негодность и теряет свой товарный вид. Поэтому более выгодно для граждан выбирать в качестве арендаторов людей, которые будут пользоваться машиной в личных целях.

Предоставление автомобиля частнику

Сдача в аренду автомобиля физическим лицам считается наиболее выгодным процессом. Нередко составляется соглашение между родственниками или друзьями.

Пользователь машины может применять ее для личных целей, а также может заниматься заработком средств, для чего устраивается на работу в такси. Все условия передачи и использования машины прописываются в арендном договоре. Устанавливается, какая плата будет перечисляться ежемесячно за автомобиль, а также кто будет заниматься обслуживанием ТС.

Нередко люди, специализирующиеся на сдаче автомобилей в аренду, приобретают несколько недорогих машин, после чего они сдаются в аренду водителям такси. Нередко вовсе успешная деятельность приводит к формированию полноценного таксопарка.

Какие нужны документы?

Если планируется сдача машины в аренду, то для заключения договора необходимо обеим сторонам подготовить определенную документацию. К ней относятся следующие бумаги:

• паспорта обоих участников сделки;
• правоустанавливающая документация на машину, представленная договором купли-продажи, дарственной или аналогичным документом;
• водительское удостоверение арендатора, подтверждающее, что он может пользоваться выбранным автомобилем по назначению;
• свидетельство о регистрации и ПТС автомобиля;
• полис ОСАГО, куда вписывается арендатор;
• диагностическая карта, подтверждающая, что машина находится в идеальном состоянии;
• если в сделке участвуют доверенные лица, то у них должны иметься при себе заверенные нотариусом доверенности;
• если арендатором выступает компания, то требуется от нее учредительная документация, свидетельство о регистрации, св-во о постановке на учет, а также доверенность на представителя;
• непосредственный бланк арендного договора.

На основании имеющихся документов вносятся необходимые сведения в соглашение.

Условия заключения сделки

Сдача в аренду автомобиля юридическим лицам или гражданам может выполняться только при учете некоторых условий. К ним относится:

• арендатору должно быть больше 20 лет;
• у него должен иметься водительский стаж минимум в два года;
• не допускается, чтобы у будущего пользователя были какие-либо проблемы с автоинспекцией или судебными приставами по нарушениям ПДД;
• у потенциального арендатора непременно запрашивается медицинская справка, подтверждающая, что у него не имеется серьезных проблем со здоровьем, которые могут выступать препятствием для управления автомобилем;
• клиент перед подписанием договора должен произвести осмотр машины, чтобы выявить все имеющиеся дефекты;
• при обнаружении разных недостатков и проблем, заносятся соответствующие сведения в специальный протокол или акт приемки;
• арендодатель должен гарантировать, что передаваемый автомобиль является полностью исправным;
• авто должно возвращаться в прежнем виде, поэтому все поломки ремонтируются за счет арендатора;
• клиент занимается заправкой машины, заменой масла и проведением ТО;
• если попадает пользователь в ДТП, то он должен сообщить об этом непосредственному владельцу;
• если арендатор не является виновником аварии, то ремонт осуществляется за счет компенсации, полученной от страховой компании;
• если пользователь виновен в дорожном происшествии, то ремонт проводится за его личные средства.

Если наносится в результате ДТП действительно существенный урон авто, то владелец может потребовать компенсацию за счет уменьшения рыночной стоимости имущества. Если добровольно гражданин отказывается выплачивать компенсацию, то разногласия решаются через суд.

Правила составления контракта

Договор аренды автомобиля регулирует отношения, возникающие между двумя участниками сделки. Поэтому к процессу его составления надо подходить ответственно. В него обязательно вносятся следующие данные:

• личная и контактная информация об арендодателе и арендаторе;
• если передается машина компании, то приводятся ее реквизиты, юридический адрес и сведения из регистрационных документов;
• особенно много внимания уделяется арендным платежам, размер которых зависит от марки и стоимости непосредственного автомобиля;
• приводятся порядок передачи средств владельцу имущества;
• средства могут выдаваться ежемесячно, каждую неделю или ежедневно;
• указывается ответственность арендатора за любые неполадки, возникающие в машине;
• приводится права и обязанности, появляющиеся у участников соглашения;
• определяется, кто именно будет заниматься ремонтными работами;
• указывается, может ли арендатор передавать машину для использования третьим лицам;
• прописывается, для каких целей будет использоваться авто, так как если оно будет применяться для получения прибыли, то это обязательно отражается в арендном соглашении;
• вносятся и другие важные пункты для каждого участника сделки.

Если планируется сдача личного автомобиля в аренду на срок, превышающий 12 месяцев, то правильно составленный договор регистрируется. В текст дополнительно вносятся меры ответственности для участников, если они по разным причинам не будут исполнять требования соглашения.

Другие нюансы

К иным правилам предоставления автомобиля в аренду относится:

• арендодатель может потребовать залог, представленный страховкой на тот случай, если возникнут непредвиденные затраты по вине пользователя машины, а при этом он откажется добровольно возмещать расходы;
• штрафы ГИБДД должны уплачиваться только водителем, а если квитанция на оплату придется уже после возврата машины, то придется через суд взыскивать средства, поэтому в договоре следует учитывать этот момент;
• если арендатор по разным причинам в установленные сроки не будет перечислять средства за автомобиль, то происходит досрочное расторжение соглашения в одностороннем порядке, при котором имущество возвращается владельцу, а залог применяется в форме оплаты за просроченный платеж;
• мелкий ремонт выполняется арендатором, а если при возвращении машины выявит владелец разные царапины или иные проблемы, то пользователь должен будет возместить урон;
• страховка ОСАГО может оформляться как арендодателем, так и арендатором;
• нередко по договору требуется от арендатора покупка полиса КАСКО.

Все вышеуказанные условия обязательно вносятся в договор, что позволяет автовладельцу обезопасить себя от многочисленных непредвиденных расходов.

Налоговые последствия

Если арендодателем выступает частное лицо, то он обязан указывать все поступающие доходы в декларации 3-НДФЛ, которая сдается ежегодно в ФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если не будет регистрировать такие доходы гражданин, то он будет привлекаться к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Нередко осуществляется даже компаниями сдача автомобилей в аренду. Налогообложение в этом случае зависит от выбранного фирмой режима. Он может быть представлен ЕНВД, УСН или ОСНО. Поэтому в определенных ситуациях уплачивается единый доход, а если используется общая система, то включаются арендные платежи в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

Заключение

Предоставление автомобиля в аренду считается выгодной деятельностью. Процесс выполняется путем официального заключения арендного договора. Участниками могут являться частные лица или предприятия.

В договоре непременно приводятся все нюансы и правила сотрудничества.

Источник: realconsult.ru

Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

+6 месяцев Клерк.Премиум бесплатно! В образовательном сервисе Клерк.Премиум на полтора года вы получите: ✔︎ мини-курсы каждый день; ✔︎ 450+ вебинаров и 40+ онлайн-курсов; ✔︎ консультации экспертов без ограничений; ✔︎ эксклюзивные статьи-разборы. Только в декабре дарим +6 месяцев Клерк.Премиум в подарок — забирайте и пользуйтесь лучшим. Забрать подарок

Транспортный налог

Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство. Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.

Налог на прибыль

• арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
• при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.

Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства

Вид расхода

Вид расхода в НУ

Ссылка на законодательство

Расходы на аренду

пп.10 п.1 ст.264 НК

Услуги по управлению автомобилем

Страховые взносы на услуги по управлению

пп.1 п.1 ст.264 НК

Текущий и капитальный ремонт

Расходы на ремонт основных средств*

пп. 1 и 2 ст. 260 НК*

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК

Материальные расходы** или

пп. 5 п. 1 ст. 254 НК**

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК***

Страхование (ОСАГО, КАСКО)

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

пп. 1 п. 1 ст. 263 НК

* если обязанность возложена на арендатора,

** для производственной деятельности,

*** для нужд управления.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.

Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

1. наименование и номер путевого листа;
2. сведения о сроке его действия;
3. сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4. сведения о транспортном средстве;
5. сведения о водителе;
6. отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
7. показания одометра при выезде и при заезде;
8. дата и время выезда и заезда в гараж;
9. подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
10. Ф.И.О. водителя;
11. дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
12. штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.

Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.

Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок. Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.

Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля). Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.

Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.

Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.

Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст.

223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.

1. В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
2. Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
3. Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.

Бухгалтерский учет

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.

Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки

Источник: www.klerk.ru