Е. А. Шаронова
автор статьи, ведущий эксперт журнала «Главная книга» Кроме льготных кредитов, переноса сроков уплаты налогов/взносов, понижения ставок арендной платы, государство решило оказать бизнесу и реальную помощь. А именно перечислить на расчетные счета организаций и ИП деньги из бюджета безвозмездно, то есть даром. Но дадут бюджетные субсидии не всем, сумма будет ограничена, а для получения надо еще соблюсти определенные условия. Обещали, что и с налогами проблем быть не должно.
Финпомощь только самым пострадавшим «малышам»
- подкласс и группа «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», коды ОКВЭД2 — 56.1 и 56.10;
- подгруппа «Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания», код ОКВЭД2 — 56.10.1;
- вид «Деятельность передвижных продовольственных лавок по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к употреблению», код ОКВЭД2 — 56.10.22.
Каковы условия получения бюджетных денег
- организация/ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020;
- в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 должен быть зафиксирован основной вид деятельности по ОКВЭД2 из Перечня наиболее пострадавших отраслей;
- организация не находится в процессе ликвидации, не принято решение о ее предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в отношении организации или ИП не введена процедура банкротства;
- у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности не превышает 3000 руб.;
- количество работников организации/ИП в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% от количества работников в марте 2020 г.
ФНС дополнила правительственный Перечень еще одним условием — заявитель вовремя сдал СЗВ-М за март 2020 г.
Сколько выделят
- для организации — 12 130 руб. х Количество работников в марте;
- для ИП с работниками — 12 130 руб. х Количество работников в марте, увеличенное на единицу, то есть еще и на самого ИП;
- для ИП без работников — 12 130 руб.
Количество работников ФНС будет брать из форм СЗВ-М, которые вы сдали в свое отделение ПФР. Для этого налоговики будут сами запрашивать информацию из ПФР. Перед тем как выделить субсидию за апрель, они сравнят количество работников, указанное в СЗВ-М за март и за апрель. А перед выделением субсидии за май — за март и за май. Например, если в марте в организации или у ИП занято 10 человек, то для получения субсидии в апреле и в мае должно работать как минимум 9 человек.
Однако есть одна проблема. Дело в том, что в СЗВ-М указываются как лица, с которыми заключены трудовые договоры, так и лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. И из формы СЗВ-М не видно, кто из указанных в ней работник организации, а кто нет.
И если при штате 10 человек в марте, помимо своих работников, было два человека, работающих по ГПД, а уже в апреле и мае работающих по ГПД не было, то по СЗВ-М получится, что количество человек в апреле и мае по сравнению с мартом составит 83,3% (10 чел. / 12 чел. х 100%). А раз оно будет менее 90% от количества работников в марте, то организация, которая не сокращала штат работников, будет лишена субсидии по формальному основанию. Хотя на самом деле она имеет право ее получить.
С вопросом, будет ли ФНС отслеживать тех, кто является работниками, и тех, кто выполняет работы по ГПД, и какие данные она будет принимать во внимание, мы обратились к специалисту ФНС.
На физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не положена
Григоренко Екатерина Сергеевна, оветник государственной гражданской службы РФ 2 класса:
— Как указано на сайте ФНС и в Постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576, для того чтобы принять решение о выплате субсидии налоговые органы будут руководствоваться именно СЗВ-М в части количества лиц. Причем из Постановления № 576 следует, что субсидия положена именно работодателям, которые сохранили количество работников в апреле и в мае на уровне не менее 90% по отношению к марту 2020 г. То есть на физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не должна предоставляться.
И действительно, принимать во внимание только форму СЗВ-М для решения вопроса о выплате субсидии может быть недостаточно в том случае, если у компании имелись в марте 2020 г. заключенные договоры гражданско-правового характера.
Таким образом, по указанному алгоритму можно уточнить всех лиц, работающих по ГПД с целью определения соблюдения критериев для получения субсидий. Также рекомендуется в инициативном порядке представить сведения (о штатных и нештатных работниках) в налоговый орган одновременно с заявлением на получение субсидии.
Как получить субсидию
- для получения субсидии за апрель 2020 г. — с 1 мая до 1 июня;
- для получения субсидии за май 2020 г. — с 1 июня до 1 июля.
В этом заявлении необходимо указать реквизиты счета, на который вы хотите получить субсидию (номер счета, наименование банка, корсчет, БИК и т. д.).
Кстати, на сайте ФНС уже появился специальный онлайн-сервис, при помощи которого можно узнать, вправе ли вы претендовать на субсидию, и подать заявление на ее получение.
Когда поступят деньги на расчетный счет
- 3 рабочих дня дается ИФНС для проверки вашей организации/ИП на соответствие всем условиям. Если все хорошо, то ИФНС сообщит об этом в ФНС, а уже она рассчитает размер субсидии, включит вас в реестр получателей субсидий и направит его в электронном виде в Федеральное казначейство;
- 1 рабочий день отводится на получение реестра казначейством из ФНС и 3 рабочих дня дается казначейству на передачу реестра в банк для перечисления субсидии на ваш расчетный счет.
А могут ли отказать в помощи?
Да, если вы не удовлетворяете всем условиям, необходимым для выделения субсидии. В этом случае вам придет (через ТКС, личный кабинет или по почте) сообщение об отказе в предоставлении субсидии. Такое сообщение ФНС направит вам в течение 3 рабочих дней со дня получения от вас заявления, но не ранее 18 мая по субсидиям за апрель и не ранее 18 июня по субсидиям за май. Также в субсидии могут отказать, если вы нарушите срок подачи заявления на ее получение (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»).
На что можно потратить субсидию
Изначально предполагалось, что ее можно будет потратить на выплату зарплаты работникам. Но теперь в Правилах предоставления субсидий, утвержденных Постановлением № 576, сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г.
Поскольку субсидии будут выделяться постфактум, когда зарплаты за апрель и май в большинстве случаев уже будут выплачены работникам, то, видимо, их разрешили расходовать на любые текущие затраты (например, на оплату коммуналки, аренды, товаров).
А что с налогами?
- включать в доходы, поскольку эти субсидии прямо назвали в ст. 251 НК в числе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;
- учитывать при расчете налога на прибыль расходы, произведенные за счет этих субсидий (например, начисленную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника либо стоимость сырья и материалов, оплаченную за счет субсидии). Получается, надо письменно зафиксировать, на что потрачены бюджетные деньги.
То есть полученная субсидия и расходы за счет нее в «прибыльных» налоговых регистрах не отражаются.
Во-вторых, изменили нормы гл. 23 НК. В списке освобождаемых от НДФЛ доходов теперь поименованы и «коронавирусные» субсидии (ст. 217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)). А это означает, что если субсидию получил ИП-одиночка на ОСН, то она никак не повлияет на налогообложение. Сумму 12 130 руб. он не включает в доходы как необлагаемую (ст.
217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)). Зато и расходы, оплаченные за счет этой субсидии, он не может учесть при расчете НДФЛ в составе профессиональных вычетов, поскольку потратил не свои средства (ст. 221, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)).
Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет (пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
В-третьих, поправили и нормы гл. 21 НК. Если за счет «коронавирусной» субсидии приобретены товары (работы, услуги), то НДС по ним можно принять к вычету на общих основаниях. При этом не нужно восстанавливать НДС, как это предусмотрено при приобретении товаров (работ, услуг) за счет других видов субсидий (ст. 2, Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Все поправки, касающиеся налогообложения субсидий, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. (ст. 3, Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
А вот в гл. 34 НК законодатели поправки не внесли. И выплаты, начисленные работникам за счет «коронавирусной» субсидии, не указали в ст. 422 НК РФ как освобождаемые от взносов. И получается, что эти выплаты облагаются взносами на общих основаниях (подп.
1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, ст. 425 НК РФ; ст.
6, пп. 1, 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
К тому же в этих Правилах ничего не говорится о том, как налоговики собираются контролировать использование организациями и ИП полученных субсидий. Скорее всего, проверять будут при выездных проверках.
Документ предоставлен издательством «Главная книга»
Cтатья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 10, 2020
Источник: www.ascon-spb.ru
Новая коронавирусная субсидия для МСП за нерабочие дни и карантин
Правительство РФ утвердило новую коронавирусную субсидию для бизнеса. Ее смогут получить те, кто попал под ограничительные меры после 1 августа 2021 года, в том числе под нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября. В статье подробнее о том, кому и сколько выплатят.
Кто получит новую субсидию
Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513 . А с 1 ноября 2021 года к нему применяются поправки, утвержденные постановлением № 1849 от 28.10.2021 . Они значительно изменили порядок предоставления субсидии и ответили на многие вопросы.
Получить субсидию смогут субъекты МСП и социально ориентированные некоммерческие организации. Это касается только тех, кто попал под коронавирусные ограничения:
- карантин, введенный губернатором;
- нерабочие дни, введенные президентом.
Условия для получения субсидий на нерабочие дни и карантин практически не отличаются. Получатель должен соответствовать следующим критериям
- Входит в реестр МСП на 10 июля 2021 года;
- Не находится в процессе ликвидации, банкротства, не принято решение об исключении из ЕГРЮЛ, не прекращена деятельность ИП и он не снят с учета;
- Работает в отрасли, требующей поддержки — определяют по основному ОКВЭД из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 10 июля 2021 года;
- На 1 июля 2021 года нет задолженности по налогам и страховым взносам, превышающей 3 000 рублей (если погасили до подачи заявления на субсидию, налоговая это учтет).
Чтобы получить субсидию на карантин, нужно вести деятельность из перечня отраслей, требующих поддержки в условиях введения карантина (приложение № 3), а для субсидии по нерабочим дням в отрасли из перечня тех, что нуждаются в поддержке в условиях ухудшения эпидемиологической ситуации (приложение № 5).
Дополнительно, чтобы взять субсидию на региональный карантин, получатель по данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен находиться в муниципальном образовании, на территории которого губернатор ввел ограничения.
Подключитесь к Экстерну на 14 дней бесплатно и проверьте онлайн, есть ли у вас задолженность по налогам.
Перечень подходящих кодов ОКВЭД дан в приложениях № 3 и № 5 к правилам .
| Демонстрация кинофильмов | 59.14 |
| Творчество, искусство, организация развлечений | 90 |
| Музеи | 91.02 |
| Зоопарки | 91.04.1 |
| Санаторно-курортные организации | 86.90.4 |
| Спорт, отдых и развлечения | 93 |
| Турагентства и прочие организации сферы туризма | 79 |
| Предоставление мест для временного проживания | 55 |
| Предоставление продуктов питания и напитков | 56 |
| Организация конференций и выставок | 82.3 |
| Сухопутный пассажирский транспорт | 49.3 |
| Грузовой транспорт и услуги по грузоперевозкам | 49.4 |
| Внутренний водный пассажирский транспорт | 50.3 |
| Автовокзалы и автостанции | 52.21.21 |
| Дополнительное образование для детей и взрослых | 85.41 |
| Дневной уход за детьми | 88.91 |
| Ремонт компьютеров, бытовой техники и пр. | 95 |
| Стоматология | 86.23 |
| Розничная торговля в неспециализированных магазинах | 47.19* |
| Розничная торговля информационным и коммуникационным оборудованием | 47.4* |
| Розничная торговля прочими бытовыми изделиями | 47.5* |
| Розничная торговля культурно-развлекательными товарами | 47.6* |
| Розничная торговля прочими товарами в специализированных магазинах | 47.7* |
| Розничная торговля в нестационарных торговых точках и на рынке текстилем, одеждой, обувью | 47.82* |
| Розничная торговля в нестационарных торговых точках и на рынке прочими товарами | 47.89* |
| Стирка и химчистка изделий из текстиля и меха | 96.01 |
| Парикмахерские и салоны красоты | 96.02 |
| Физкультурно-оздоровительная деятельность | 96.04 |
*Важно! В соответствии с приложением № 5 субсидию на нерабочие дни не смогут получить организации и предприниматели из сферы розничной торговли (коды ОКВЭД 47.ХХ). Но если карантин будет введен губернатором региона, они смогут рассчитывать на поддержку.
Для социально ориентированных некоммерческих организаций условия установлены в п. 4 Правил. Они почти такие же, но размер бизнеса и код ОКВЭД значения не имеют. Вместо этого компания должна на 1 июля 2021 года попадать в один из реестров:
- реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса (постановление Правительства РФ от 11.06.2020 № 847);
- реестр СОНКО (постановление Правительства РФ от 23.06.2020 № 906).
Сколько денег выплатят
Порядок расчета суммы субсидии на карантин и на нерабочие дни отличается.
Субсидия на карантин
Размер субсидии рассчитывается по формуле:
Субсидия = МРОТ на 1 января 2021 × Количество работников в июне 2021 года × Коэффициент
- МРОТ берем федеральный — 12 792 рубля;
- Количество работников за июнь равно числу, указанному в заявлении на субсидию;
- Коэффициент зависит от срока ограничительных мер. Он равен «0,5», если их вводили на срок менее 4 недель, хотя бы 2 из которых приходится на 2021 год, и «1» — если карантин был введен минимум на 4 недели, хотя бы 4 из которых приходится на 2021 год.
Субсидию дадут не более одного раза за каждые две недели действия региональных ограничений, введенных высшим должностным лицом субъекта РФ на основании предложений государственных санитарных врачей. Но не более чем за максимальный период — четыре недели .
Отдельно остановимся на количестве работников. В заявлении на субсидию нужно указывать только тех, кто работает в муниципалитете с ограничениями. Количество работников не должно быть больше их числа за июнь 2021 года в отчетности за полугодие:
- в общем случае — раздел 3 расчета по страховым взносам;
- если часть обособленных подразделений (головная организация), место осуществления предпринимателем деятельности на ПСН находится в другом муниципальном образовании — раздел 2 по ставке 13% расчета 6-НДФЛ.
Предприниматели без работников тоже могут получить субсидию. Если получить выплату хочет ИП с работниками, он прибавляет самого себя к их количеству, увеличив его на единицу.
Пример. Елена — предприниматель, у нее своя стоматологическая клиника. Она лечит людей сама и еще в прошлом году взяла на работу ассистента и администратора, а 1 августа наняла еще одного помощника. С 28 октября 2021 года в городе ввели ограничения на 2 недели, поэтому Елена обращается за субсидией.
В заявлении она укажет 3 сотрудника — себя, ассистента и администратора. Помощника приняли на работу только в августе, поэтому учесть его нельзя.
Сумма субсидии = 12 792 рубля × 3 человека × 0,5 = 19 188 рублей.
Субсидия на нерабочие дни
Размер субсидии на нерабочие дни рассчитывается по формуле
Субсидия = МРОТ на 1 января 2021 × Количество работников в июне 2021 года
- МРОТ берем федеральный — 12 792 рубля;
- Количество работников за июнь определяется налоговой на основании числа, указанного в налоговой отчетности за полугодие 2021 года;
- ИП может получить субсидию еще и на себя. Дополнительная выплата составит 12 792 рубля на предпринимателя.
Субсидию за нерабочие дни можно получить один раз.
Как получить
Для начала проверьте в сервисе ФНС свое право на субсидию по нерабочим дням . Ранее был аналогичный сервис для проверки права на субсидию по карантину, но на данный момент он удален.
Чтобы получить субсидию, нужно направить в налоговую заявление по форме.
Два месяца со дня, когда в управление ФНС по субъекту РФ было направлено решение о введении ограничений
На нерабочие дни
Приложение № 4 к постановлению
С 1 ноября по 15 декабря
Подать заявление можно в электронной форме по ТКС, через ЛК налогоплательщика или почтой. Обращайтесь в инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 3 правил ). В заявлении указываются основные сведения: наименование организации или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОКТМО, численность работников в июне 2021 года (+ ИП) и данные банковского счета.
В течение пяти рабочих дней со дня направления заявления ФНС рассчитает сумму субсидии и включит вас в реестр получателей. Деньги придут из казначейства в течение трех рабочих дней после того, как налоговая передаст туда всю информацию (п. 10–11 правил ).
Заявления на обе субсидии можно подать через Экстерн. Для этого следуйте инструкции:
- Зайдите в раздел ФНС;
- Выберите «Создать новый»;
- Найдите в поиске форму по КНД:
- карантин — КНД 1150126 «Заявление о предоставлении субсидии на карантин»;
- нерабочие дни — КНД 1150127 «Заявление о предоставлении субсидии на нерабочие дни».
- После отправки заявления в Экстерн придет уведомление о приеме или отказ в рассмотрении заявки. Когда казначейство переведет деньги, от налоговой поступит еще одно сообщение. Если будет решено не давать субсидию, ФНС направит отказ.
Могут ли отказать в предоставлении субсидии
В субсидии могут отказать. Для этого есть пять причин (п. 9 Правил):
- несоответствие условиям получения;
- представление неполных и (или) недостоверных сведений, их несоответствие данным налоговой;
- нарушение срока подачи заявления;
- неправильное оформление заявления;
- несданные РСВ и 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Деньги заберут, если после выплаты субсидии выяснится, что получатель не имел на нее права или исказил данные о сотрудниках в РСВ и 6-НДФЛ за полугодие (п. 15 правил).
Как платить налоги с субсидий по нерабочим дням и карантину
Эти субсидии можно будет не учитывать в доходах при расчете налога на прибыль, УСН, НДФЛ у ИП. Кроме того Госдума освободила зарплату, выплаченную за счет субсидии, от НДФЛ и страховых взносов, но только в пределах 12 792 рублей.
Источник: kontur.ru
