ТСЖ УСН основные средства

Разъяснен учете ТСЖ, применяющим УСН, вступительных, членских и паевых взносов, пожертвований, отчислений на формирование резерва на ремонт общего имущества, а также платежей за жилищно-коммунальные услуги, поступающих на счет ТСЖ (Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13540)

Согласно статье 135 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — ЖК РФ) товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в пункте 2 статьи 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов, осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества, предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.

Как учесть расходы на основные средства при УСН

При этом средства товарищества собственников жилья состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества ( статья 151 ЖК РФ).

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Кроме того, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, ТСЖ, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в случае если деятельность ТСЖ исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Источник: subschet.ru

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?

Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

• эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
• своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
• расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
• благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

• возведение дополнительных объектов недвижимости;
• размещение рекламы;
• сдача объектов недвижимости в аренду;
• проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Нанимать ли специалиста?

В виду того, что учет финансов в ЖСК – это не выбор какой-либо из доступных учетных политик, а разработка своих собственных способов учета, лучше доверить это дело специалисту. Разработка политики финансового учета в ЖСК требует отдельной бухгалтерской специализации. Работник должен самостоятельно трактовать финансовую сущность деятельности предприятия и разработать способ отражения этой деятельности в отчетности

Важно! Учет в ЖСК требует применения профессионального суждения, этот раздел бухгалтерии считается достаточно сложным.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

• взносов на капитальный ремонт;
• поступлений в виде вступительных и членских взносов;
• пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
• субсидий;
• разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
• доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Что облагается налогом, а что – нет?

Следует выяснить, какие налоги платит ЖСК. При упрощённой системе налогообложения есть поступления, которые не облагаются налогами:

В качестве адресата, который получает целевые поступления, руководство организации должно вести учёт раздельно для определённых целей.

О рисках ЖСК и ЖНК вы можете узнать на нашем сайте. Предлагаем вам дополнительную информацию о:

• выходе из кооператива;
• оплате паев;
• деятельности;
• регистрации;
• членстве;
• и общем собрании собственников.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Распределение обязанностей

Обязанности и бухгалтера, и главного бухгалтера в ЖСК утверждаются в должностной инструкции, которая разрабатывается индивидуально руководством каждой организации. Компетенции и обязанности сотрудников должны быть отражены в трудовом договоре.

Главный бухгалтер

Пример должностной инструкции для главного бухгалтера в жилищном кооперативе:

• Бухгалтер руководствуется Конституцией РФ и уставом ЖСК, а также постановлениями начальства и общими решениями.
• Сотрудник должен иметь соответствующее образование.
• Сотрудник назначается и увольняется указом главы правления.
• Прием и сдача дел проводится после ревизии, осуществляемой специальной комиссией.
• Если сотрудник временно отсутствует, то вместо него приказом руководства назначается один из сотрудников ревизионной комиссии или один из сотрудников правления.

Обязанности главного бухгалтера в ЖСК следующие:

1. Организовать финансовый учет Кооператива и контролировать расход ресурсов и сохранность имущества.
2. Разработать учетную поли­тику.
3. Организовать работа по счетам и документам.
4. Контролировать корректное ведение учета и отчетности в Кооперативе.
5. Вести учет имущества и поступающих средств.
6. Рассчитывать начисление платежей для членов предприятия.
7. Контролировать правильное оформление документов.
8. Анализировать хозяйственную деятельность Кооператива.
9. Предупреждать расход средств и растраты.
10. Оформлять материалы по хищениям и недостачам.
11. Способствовать накоплению средств на счете.
12. Размещать свободные средства на банковских депозитах.
13. Обеспечивать штатную дисциплину.
14. Разрабатывать и внедрять плановую и учетную документацию.
15. Разрабатывать бухгалтерский баланс и другую отчетность, подавать документы в специальные органы.
16. Вести прием жильцов дома четыре раза в месяц по 2 часа в установленное Правлением Кооператива время в помещении правления ЖСК.
17. Оказывать методическую помощь управлению Кооператива касательно финансового учета.
18. Повышать квалификацию.

Что делать, если за финансы отвечает один сотрудник?

Ведение бухгалтерии может быть поручено и главному бухгалтеру в ЖСК. Если в ЖСК только один сотрудник бухгалтерии, то его обязанности идентичны обязанностям главного бухгалтера.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Смета и содержащиеся в ней проводки

Проводки бухучета в ЖСК, входящие в смету:

• Д-С 76.05.1, К-С 76.06.1 – начисления по коммунальным платежам (жителям);
• Д-С 50,51, К-С 76.05.1 – выплаты ком. платежей от жильцов;
• Д-С 62.01, К-С 76.06.1 – ком. платежи для организаций;
• Д-С 50,51, К-С 62.01 – ком. платежи от организаций;
• Д-С 86.02, К-С 96 – формирование резерва на осуществление обслуживания МКД;
• Д-С 96, К-С 70, 69 – начисление в части зарплаты и налогов (ФОТ);
• Д-С 76.06.1, К-С 60.01 – счета от поставщиков по ком. услугам;
• Д-С 76.05.1, К-С 86.02 – платежи, начисленные для населения по вопросам ремонта и содержания имущества общедомового типа;
• Д-С 62.01, К-С 86.02 – начисления по содержанию и ремонту для организаций;
• Д-С 96, К-С 60.01 – начисление обслуживающей организацией за проведенные рабочие мероприятия;
• Д-С 70, К-С 68.01 – НДФЛ (начисление);
• Д-С 68.01, К-С 51 – НДФЛ (выплата).

ВАЖНО: проводка должна четко отражать все основные этапы деятельности кооператива согласно уставу.

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

1. Баланс.
2. Отчет о целевом использовании средств.
3. Реестр членов товарищества.
4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

• на прибыль;
• на имущество;
• НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

1. К доходу применяется ставка 6%.
2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Тарифы

В рамках ЖСК осуществляется сбор средств на обслуживание следующих коммунальных объектов:

1. на канализацию;
2. водоснабжение горячего и холодного типов для МКД;
3. центральное отопление;
4. вывоз мусора;
5. обслуживание общедомовой и придомовой территории;
6. обслуживание и пользование телеантенной общедомовой категории.

При этом, работая с подрядчиком или действуя через исполняющих соответствующие обязанности работников, ЖСК располагает возможностью формирования тарификации в рамках предусмотренных законом случаев.

Понятие упрощённой системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения или УСН – один из пяти специальных налоговых режимов, согласно п. 2 ст. 18 НК РФ. Такой режим ориентирован на малый бизнес, а его цель – упрощение расчёта и уплаты налогов при ведении предпринимательской деятельности. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.

Эксперт по налогам, основатель аутсорсинговой и помощник по налогам Уполномоченного по правам предпринимателей Республики Карелия Юрий Романченко на онлайн-семинаре «Упрощённая система налогообложения: риски, возможности, правила для УО и ТСЖ» отметил, что УСН – оптимальное решение для ведения налогового учёта в управляющих компаниях и ТСЖ, ЖК, ЖСК. Ведь кооперативы и товарищества сложно отнести к крупному бизнесу, а управляющие компании далеко не всегда вырастают до среднего предпринимательства.

Тем не менее сложилась судебная практика, когда суды признают поступления оплаты за коммунальные и жилищные услуги доходами УО, ТСЖ, ЖК. Поэтому устойчивого мнения о том, делает ли УСН их жизнь легче, нет.

Также отметим, что при УСН налогоплательщик вправе сам выбрать один из двух объектов налогообложения, указанный в ст. 346.14 НК РФ:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

Чем может грозить УО дробление бизнеса
7028

1

Какие организации не вправе применять УСН

Для УК, ТСЖ и ЖК ограничений для применения УСН нет, так как они не занимаются банковской, микрофинансовой деятельностью и не работают с ценными бумагами.

Тем не менее им могут не позволить перейти на УСН, если:

• средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта превышает 150 миллионов рублей;
• организация зарегистрирована за пределами РФ;
• организация не уведомила о переходе в установленные сроки;
• организация имеет филиалы.

Полный перечень условий, при которых перейти на УСН невозможно, вы найдёте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Проблема убыточности управляющих организаций и пути её решения
7101

1

Источник: astclub.ru

Товарищество собственников жилья применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Можно ли учесть в расходах затраты на благоустройство внутридомовой территории?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 27.05.2016 года

Товарищество собственников жилья применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Можно ли учесть в расходах затраты на благоустройство внутридомовой территории (рассада цветов, озеленение, расходы на оплату труда цветовода, установка ограждений, благоустройство детской площадки)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Затраты товарищества собственников жилья на благоустройство внутридомовой территории не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Обоснование вывода:

В то же время согласно части 2 ст. 137 ЖК РФ ТСЖ может получать доходы от отдельных операций с имуществом многоквартирного дома, заключать сделки и совершать иные отвечающие целям и задачам товарищества действия. Понятно, что доходы от коммерческой деятельности также могут использоваться для осуществления расходов на благоустройство.

Отметим, что определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем можно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей законодательства о налогах и сборах. Под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Следовательно, объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575, от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386, от 02.04.2007 N 03-03-06/1/203.

ТСЖ имеет право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиком учитываются:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

— внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при налогообложении УСН не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В силу пп. 14 п. 1 ст.

251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ на финансирование расходов, указанных в вопросе, являются средствами целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН. Поэтому и расходы, которые покрываются за счёт средств целевого финансирования, также не должны учитываться при налогообложении. Похожее мнение высказывал Минфин России (смотрите письма Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13540, от 21.02.2014 N 03-11-06/2/7386, от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141). Суды также высказывают подобную точку зрения, к примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2009 N А56-18660/2008.

Следовательно, при проведении благоустройства за счет средств целевого финансирования, предусмотренных в смете доходов и расходов, затраты на благоустройство внутридомовой территории не могут быть учтены в качестве расходов для целей налогообложения.

Если предположить, что ТСЖ осуществляет затраты на благоустройство на средства, полученные от коммерческой деятельности, то необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ при формировании налоговой базы могут быть учтены только расходы, которые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст.

346.16 НК РФ расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (ОС) учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиками с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (с учетом положений п.п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ), если такие расходы отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода.

Расходы учитываются, если приобретённые ОС используются при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Причем в состав ОС при УСН включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В силу п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

В то же время согласно пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты не подлежат амортизации.

Таким образом, при финансировании затрат на благоустройство за счет коммерческой деятельности эти затраты также не могут быть признаны для целей налогообложения, поскольку связаны с созданием объектов внешнего благоустройства, которые не подлежат амортизации.

Аналогичная позиция для некоммерческого партнерства на УСН высказана в письме Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163: «Расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются».

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Источник: garant-victori.ru