Самозанятые осуществляют деятельность в различных сферах, поэтому в процессе своей работы им может потребоваться выписывать счета на оплату за товары и услуги, когда клиентами выступают юридические лица или предприниматели.
Что говорится в законодательстве
Порядок выставления счетов при расчетах
Зачем нужен счет от самозанятого юридическому лицу
Как выставить счет на оплату самозанятому
Часто задаваемые вопросы
Что говорится в законодательстве
Закон не регламентирует, каким образом должны осуществляться расчеты у самозанятого с контрагентами-юридическими лицами. Исходя из того, что самозанятые относятся к физическим лицам, так и порядок должен определяться, как при расчетах с частниками. Стандартно это заключение договора, выписка счета, получение денег.
Порядок выставления счетов при расчетах
Если самозанятый продает товар или оказывает услугу юридическому лицу, должна быть соблюдена следующая процедура оформления сделки:
- Заключается договор;
- Выставляется счет на оплату в рамках договора;
- Распечатываются документы, подтверждающие оплату.
Часто первые 2 этапа объединяются и счет несет в себе функции договора на поставку.
В случае с самозанятым счет на оплату может быть заменен чеком об оказании услуг, который формирует приложение «Мой налог». Он будет документом, подтверждающим получение платежа от покупателя, и подтверждать обоснованность перевода денежных средств.
Тут может возникнуть неразбериха в дате операции, если выручка вносится в отчет авансом, т. е. фактически вы ее еще не получили, а уже ввели сумму в систему, операция по переводу денежных средств должна быть проведена в этот же день. Часто в фирмах работают «приходящие бухгалтеры», которые могут переводить деньги не день в день, на следующий. В этом случае у вас не совпадут дата прихода и дата чека. Поэтому потребуется согласовывать дату сделки заранее.
Поэтому лучшим вариантом будет выставление счета на оплату и после получения денег введение суммы выручки в приложение «Мой налог» и формирование чека для отчета.
Зачем нужен счет от самозанятого юридическому лицу
Компании бизнеса должны иметь документ, на основании которого совершается платеж. Это требование относится ко всем операциям, совершаемым по расчетному счету компании. При переводе денежных средств со счета в основании платежа потребуется указать номер и дату договора или номер и дату счета на оплату.
Без обосновывающих документов юридическое лицо не вправе осуществлять платеж.
Как выставить счет на оплату самозанятому
Счет на оплату можно сформировать самостоятельно или воспользоваться специальными онлайн-сервисами.
Как выставить счет от самозанятого юридическому лицу:
- Сначала скачайте форму документа с любого сервиса, пример бланка:
Обязательных требований по формированию счета нет, отсутствует и унифицированной форма для его составления. Вы можете убирать ненужные строки или вставлять дополнительные данные. Главное, чтобы из документа было понятно, какой товар или услуга оплачивается, кто продавец, куда должны быть перечислены деньги.
Если вам сложно самостоятельно сформировать счет, воспользуйтесь специальными онлайн-сервисами, где можно зарегистрироваться и в личном кабинете ввести свои данные, сведения о контрагентах. Счета будут формироваться автоматически, вам потребуется только их распечатать и подписать.
Часто задаваемые вопросы
Как платить самозанятому с расчетного счета ООО?
ООО может рассчитываться с самозанятым наличными, если сумма сделки не превышает 100 тыс. руб. Безналичным способом это можно сделать на счет карты самозанятого. Для этого потребуются полные реквизиты счета, т. к. юридические лица производят оплату с расчетного счета с помощью платежного поручения.
Какой документ является подтверждением произведения оплаты по счету?
После поступления оплаты самозанятый вводит в приложении «Мой налог» сумму выручки, и система формирует счет, который отправляется покупателю в качестве подтверждения совершения операции. При необходимости составляется акт выполненных работ.
Можно ли сформировать счет в приложении «Мой налог?»
Да, такая возможность в приложении предусмотрена.
Хотите узнать больше, о том, как самозанятому работать с компаниями? Подпишитесь на рассылку про самозанятость — здесь найдёте не только полезные материалы с советами, как организовать сотрудничество, но и шаблоны любых договоров, а также рекомендации по документообороту. Вопросы про налог на профессиональный доход можно задать в специальном чате с экспертами — они проконсультируют бесплатно.
Резюме
Самозанятые могут работать без выставления счетов, но для того, чтобы не возникали разногласия с покупателями, лучше их выписывать.
Может ли самозанятый выставить счет юридическому лицу – да, при этом он может быть выписан на основании договора или выступать как договор-счет в одном документе.
Можно сформировать счет самостоятельно или воспользоваться специальными онлайн-сервисами.
Самозанятый предоставляет чек о получении денег за товар или услугу. Это можно сделать лично, по электронной почте, через мессенджер.
Функционал приложения «Мой налог» не предусматривает формирование счетов на оплату.
Источник: www.sravni.ru
Разъяснения Минфина и ФНС по работе с самозанятыми: обзор вышедших писем
В сотрудничестве с самозанятыми есть множество рисков. Налоговики пристально проверяют договора с самозанятыми в поисках оснований для переквалификации договоров и доначисления налогов.
За прошлый год вышло более 100 разъяснений от Минфина и ФНС как для самих занятых, так и для налоговиков, которые должны руководствоваться едиными правилами при проверках. Самые важные разъяснения для компаний, который работают с исполнителями на НПД мы собрали в этом обзоре.
Какие услуги можно заказать у самозанятых
Генеральный директор не может быть самозанятым
Генеральный директор организации не вправе применять НПД, если он сдает в аренду имущество компании, с которой состоит в трудовых отношениях.
Письмо от 9 декабря 2021 г. № 03-11-11/100254
Самозанятый не может работать с маркированной ювелиркой
Если ювелирные изделия, изготавливаемые художниками-ювелирами, подлежат обязательной маркировке, в отношении этой деятельности НПД не применяется.
Письмо от 8 сентября 2021 г. № 03-11-06/72514
Услуги по вождению для организации можно заказать у самозанятого
Граждане, оказывающие юридическим лицам услуги по вождению, вправе применять специальный налоговый режим НПД. Главное, чтобы эти отношения не имели признаков трудовых.
Письмо от 21 сентября 2021 г. № 03-11-11/76441
Сдача в аренду имущества своему работодателю запрещена на НПД
Доходы от оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
Письмо от 21 сентября 2021 г. № 03-11-11/76444
Письмо от 8 июля 2021 г. № 03-11-11/54294
Письмо от 15 июня 2021 г. № 03-11-11/46753
Пошив одежды подходит для НПД
В законодательстве нет запрета на применение НПД для лиц, оказывающих услуги по пошиву одежды.
Письмо от 23 августа 2021 г. № 03-11-11/67755
Одновременно применять ПСН и НПД нельзя
Индивидуальный предприниматель не вправе одновременно применять специальный налоговый режим НПД и патентную систему налогообложения.
Письмо от 17 июля 2020 г. № 03-11-11/62552
Курьеры могут быть самозанятыми
Если они принимают за доставленные товары платежи через кассу, зарегистрированную на продавца доставляемых товаров, либо если они просто доставляют сами товары без приема платежей за них.
Письмо Минфина РФ от 24.01.2022 № 03-11-11/4218
Самозанятый может продать исключительные права
При соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом гражданин вправе применять налоговый режим НПД при реализации исключительного права на результат интеллектуальной деятельности.
Письмо от 7 апреля 2021 г. № 03-11-11/25526
Для аренды нежилых помещений НПД не применяется
В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения специальный налоговый режим НПД не применяется.
Письмо от 5 марта 2021 г. № 03-11-11/15838
Заказчиком услуг самозанятого не может быть его бывший работодатель
Гражданин не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг заказчикам, которые выступают или выступали в течение последних 2 лет его работодателями.
Письмо от 31 марта 2021 г. № 03-11-11/23574
Заказать юридический консалтинг у самозанятого можно
Лицо, оказывающее юридические услуги по гражданско-правовому договору, вправе применять НПД при соблюдении ограничений, установленных Федеральным законом:
- заказчики услуг не являются его работодателями сейчас и были таковыми в течение 2-х последних лет,
- эта предпринимательская деятельность не ведется в интересах другого лица на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора.
Письмо от 20 февраля 2021 г. № 03-11-11/12093
Перевозку можно заказать у самозанятого
Предприниматель, осуществляющий деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Письмо от 18 ноября 2020 г. № 03-11-11/100661
Доход от процентов по займу не облагается НПД
Доход, полученный в виде процентов по договорам займа и доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов, не признается объектом налогообложения НПД.
Письмо от 24 декабря 2021 г. № 03-04-05/105745
Письмо от 12 октября 2021 г. № 03-11-11/82468
Самозанятый может быть гражданином ЕАЭС
Быть самозанятыми могут граждане из государств ЕАЭС, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Важное условие – предпринимательскую деятельность нужно вести на территории России.
Письмо Минфина России от 20.12.2021 г. № 03-11-11/103727.
Трудовые отношения с самозанятым, расходы и вычеты
ФНС продолжает свою работу по выявлению схем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Характерные черты подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым приведены в нескольких письмах ФНС.
Что налоговики проверяют в договоре с самозанятым
При проведении камеральных проверок налоговики должны собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства:
- выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- ежемесячная оплата труда в установленном размере;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
- договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
- после того, как работодатель прекращал им платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
- ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.
Письмо Минфина РФ №03-11-11/76444 от 21.09.2021
Самозанятому можно работать онлайн из заграницы
Место ведения своей деятельности плательщик НПД может определить самостоятельно.
Применять НПД может гражданином, зарегистрированный по месту жительства в России, находящийся и имеющий постоянное место жительства за границей и осуществляющий деятельность онлайн.
Из-за неправильных чеков от самозанятых снимут расходы
Когда самозанятый обязан выставить чек
Самозанятый должен выставлять чек по каждому поступлению денег и на каждую сумму. А, в налоговую базу эти денежные средства попадут по итогам месяца.
Если самозанятый вернул в организацию оплату или аванс, бухгалтерии нужно скорректировать налоговую базу.
Если самозанятый не вернул деньги, но чек аннулировал
Если самозанятый аннулировал чек, но деньги не вернул, у организации сохраняется право на признание расходов при условии, что чек соответствует требованиям статьи 14 Закона № 422-ФЗ.
Работнику не может быть предоставлен соцвычет, если услуги от купит у самозанятого
По расходам за свое обучение и расходам на фитнес работник можно подать документы на социальный вычет.
Если за свое обучение или фитнес-услуги он платил самозанятому, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, то социальный вычет ему не положен.
Письмо Минфина РФ от 29.10.2021 г. № 03-04-05/87917
Источник: osoboem.ru
О чеках, которые обязаны выставлять самозанятые
Когда выставлять спецчеки
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом по НПД, самозанятый обязан сформировать чек, обеспечив его передачу покупателю (заказчику). Он может сделать это:
- с использованием мобильного приложения «Мой налог»;
- и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки;
- и (или) с помощью «поверенной» кредитной организации.
Упомянутый НПА предписывает формировать чек и передавать его контрагенту в момент расчета наличными и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных безналичных формах такие действия совершают не позднее 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором произведены расчеты.
Отсюда вывод. Самозанятый формирует чек в мобильном приложении «Мой налог» или его веб-версии по каждому расчету с покупателем или заказчиком. Возможность выставления чеков за период (совокупно за неделю или месяц, а не по каждой сделке) законодательством не предусмотрена.
Аналогичную точку зрения налоговики высказывали и в частных разъяснениях. Самозанятый должен отразить доход и сформировать чек на дату поступления денег (в т.ч. аванса). Это вытекает из ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ. А значит, спецрежимнику надо выставить чек контрагенту на каждую полученную от него сумму.
В НПД-базу средства попадут в том месяце, когда они пришли к самозанятому.
Чиновники добавили, что ИФНС не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим, уведомляет самозанятого о сумме налога, подлежащей уплате. Отправить в бюджет НПД надо не позднее 25-го числа указанного месяца по месту ведения своей деятельности.
Правила при аннулировании чека
Будет ли восстановлен налоговый вычет при аннулировании или перевыставлении чека самозанятым? Не «сгорят» ли вычеты в подобной ситуации? Контролеры ответили следующим образом.
Самозанятый вправе скорректировать ранее переданные инспекторам сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению налога к уплате. Так можно поступить:
- при возврате средств, полученных в счет оплаты (предоплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- в случае некорректного ввода данных.
При этом необходимо указать причины корректировки.
Чиновники сообщили, что при аннулировании чека налоговый вычет (бонус) в размере 10 000 руб., предусмотренный ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ, восстанавливается в онлайн-режиме. Перерасчет НПД по отмененным чекам производится автоматически в период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за тем, в котором они были аннулированы.
О регулировании сферы агрегаторов
Далее специалисты ФНС высказались о стандартах и регламенте работы площадок, агрегирующих самозанятых и предоставляющих услуги по их администрированию.
Операторы электронных площадок и кредитные организации обмениваются с ИФНС информацией, только если они соответствуют требованиям и соблюдают порядок из специальных протоколов. Фискалы сообщили, что на сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход / Информационные материалы» размещены:
- протокол информационного обмена;
- порядок взаимодействия указанных субъектов с инспекторами;
- требования (критерии) к операторам электронных площадок и кредитным организациям.
Как оценить налоговые риски при работе с самозанятыми
- свидетельствующие о высокой вероятности формального оформления;
- указывающие по своей сути на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Статьей 54.1 НК РФ предусмотрены:
- конкретные действия налогоплательщика, признаваемые злоупотреблением правами;
- условия, которые нужно соблюсти, чтобы учесть расходы и заявить налоговые вычеты по сделкам (операциям).
Для проверяющих важна самодостаточная работа с использованием необходимых трудовых, производственных и иных ресурсов. Инспекторы же нередко выявляют, что от имени ряда формально самостоятельных субъектов ведется единая деятельность, отвечающая положениям закона.
Лицам, привлекающим самозанятых, будут предъявлены налоговые претензии при выявлении фактов, говорящих о недобросовестных действиях, направленных на неуплату налога.
Контролеры отметили: исчерпывающий перечень документов и обстоятельств деятельности, на основании которых сделки с самозанятыми не могут быть квалифицированы как злоупотребления в порядке статьи 54.1 Кодекса, нельзя определить законодательно или какими-либо разъяснениями. Ведь при проведении контрольных мероприятий могут вскрыться факты, говорящие об уходе от налогов, а также об использовании формального документооборота в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Опасные признаки
1) организационная зависимость спецрежимника от заказчика, то есть:
- регистрация физлица в качестве самозанятого – обязательное условие заказчика;
- последний распределяет таких лиц по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
- он определяет режим труда НПД-шника, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
- сотрудник заказчика непосредственно руководит самозанятым и контролирует его работу;
2) инфраструктурная зависимость исполнителя (он выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика);
3) порядок оплаты услуг самозанятого и их учета аналогичен установленному Трудовым кодексом.
Эти признаки говорят о том, что плательщик НПД фактически лишен предпринимательской самостоятельности.
Налоговики не дремлют!
Налоговая служба и Роструд договорились об одновременных проверках данных бизнес-субъектов. При выявлении признаков трудовых отношений им грозят, например:
- доначисления НДФЛ и взносов с выплаченных самозанятым сумм, плюс пени и штрафы;
- приостановление деятельности на срок до 90 суток (по ст. 3.12 КоАП РФ).
Отмечено, что при наличии таких признаков работодатель может избежать доначислений, отразив выплаты в пользу самозанятого в отчетности по налогу на доходы физлиц и в РСВ.
- динамика страховых выплат;
- среднесписочная численность;
- показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки;
- персональная история трудоустройства самозанятого;
- источники и суммы его доходов.
Чуть позже об этом сообщила ФНС в Информации от 23.03.2021. Федералы разработали специальную скоринговую систему, определяющую в режиме реального времени фирмы с признаками подмены трудовых отношений договорами с НПД-шниками. В числе прочего изучается:
- периодичность и источники выплат;
- взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.
По результатам анализа компании с признаками нарушений попадают в группу риска.
ФНС добавила, что фискалы сначала информируют организации о выявленных признаках. Уже на этом этапе около 10% фирм признают вину и добровольно уточняют свои налоговые обязательства. Но немало и тех, кто попал в группу риска, однако после получения информационных писем корректировок не сделал. В отношении таких субъектов ИФНС проводит контрольные мероприятия, как правило, совместно с трудовой инспекцией.
Если в ответ на подобное письмо представить чиновникам пояснения (по каждому из выявленных признаков), таких контрольных мероприятий, возможно, и не последует. Но во избежание неприятностей лучше изначально сторониться при взаимодействии с самозанятыми всего, что характерно для отношений с работниками. Должно четко явствовать, что спецрежимник продает фирме (ИП) не свое рабочее время, а конкретный результат независимой деятельности.
Имейте в виду, что заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, грозит еще и санкциями по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Должностных лиц могут оштрафовать вплоть до 20 000 руб., ИП – до 10 000 руб., а компанию – до 100 000 руб. за каждый переквалифицированный договор. Рецидивистов накажут строже (ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).
Кстати, все неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании ГПД, трудовыми толкуются в пользу наличия последних (детали – в ст. 19.1 ТК РФ, п. 17 и 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15).
А.В. Веселов, аудитор, к.э.н.
О чеках, которые обязаны выставлять самозанятые
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам, связанным с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД), сообщает следующее.
По вопросу № 5 «Возможность законодательного выставления чеков за период (совокупно за неделю или месяц, а не по каждой сделке) и соответственно оплаты услуг за аналогичный период».
На основании части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон № 422-ФЗ) при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Согласно части 3 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ чек должен быть сформирован плательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Таким образом, плательщиком НПД в мобильном приложении или веб-версии мобильного приложения «Мой налог» чек формируется по каждому расчету с покупателем (заказчиком).
Одновременно сообщаем, что налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
По вопросу № 6 «Правила при аннулировании чека; возможно ли восстановление налогового вычета при аннулировании или перевыставлении чека от самозанятого (в настоящее время вычеты «сгорают» при перевыставлении чека)».
Плательщик НПД вправе скорректировать ранее переданные налоговому органу сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (часть 4 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Одновременно сообщаем, что при аннулировании чека налоговый вычет (бонус) в размере 10 000 руб., предусмотренный частью 1 статьи 12 Федерального закона № 422-ФЗ, восстанавливается в онлайн-режиме.
При этом перерасчет налога по аннулированным чекам производится в автоматическом режиме в период с 9 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.
По вопросу 12. «Стандарты и регламент работы площадок, агрегирующих самозанятых и предоставляющих услуги по их администрированию и пр.; законодательное регулирование сферы агрегаторов».
Операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соответствия таких операторов электронных площадок и кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, указанных в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети «Интернет» (части 4 статьи 3 Федерального закона № 422-ФЗ).
Протокол информационного обмена, порядок информационного взаимодействия, требования (критерии) к операторам электронных площадок и кредитным организациям, осуществляющим взаимодействие с налоговыми органами, размещены на официальном сайте ФНС России https://№pd.№alog.ru/ в разделе «Налог на профессиональный доход/Информационные материалы».
По вопросам, связанными с порядком регулирования отношений компаний с налогоплательщиками НПД.
В соответствии с 12-м критерием оценки рисков «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском» при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим НПД, налоговым органом исследуются определенные признаки, свидетельствующие о высокой вероятности формальности правоотношений с указанными лицами и указывающие по своей сути на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
Налоговый орган, при проведении мероприятий налогового контроля оценивает, ведется ли налогоплательщиками соответствующая деятельность самостоятельно и на свой риск в порядке, установленном гражданским законодательством с использованием собственных достаточных трудовых, производственных и иных ресурсов с принятием управленческих решений органами управления налогоплательщика или, напротив, от имени нескольких формально самостоятельных субъектов осуществляется организационно единая деятельность, отвечающая условиям, регулируемым трудовым законодательством.
В свою очередь, налоговые претензии предъявляются налогоплательщикам, привлекающим физических лиц, применяющих НПД, в случае выявления фактов злоупотребления, подтверждающих недобросовестные действия налогоплательщика, направленные на неуплату налога.
Более того, исчерпывающий перечень документов и обстоятельств деятельности, на основании которых сделки, совершенные с физическими лицами, применяющими НПД, не могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления в порядке статьи 54.1 Кодекса, не может быть определен законодательно или какими-либо разъяснениями, поскольку при проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган может установить обстоятельства, свидетельствующие о направленности действий налогоплательщика на неуплату налога, а также об использовании формального документооборота в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
В рамках указанных изменений прорабатывается вопрос о характерных признаках применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ физических лиц, применяющих НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, и соответственно незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.
В указанных случаях одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом являются:
1) Организационная зависимость физических лиц, применяющих НПД, от своего «Заказчика», то есть:
1.1) Регистрация физического лица в качестве налогоплательщика НПД — обязательное условие «Заказчика»;
1.2) «Заказчик» распределяет физических лиц, применяющих НПД, по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
1.3) «Заказчик» определяет режим работы физических лиц, применяющих НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
1.4) Работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу физического лица, применяющего НПД, на объекте (администраторы объектов);
2) Инфраструктурная зависимость физического лица от «Заказчика», то есть выполнение работы полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика»;
3) Порядок оплаты услуг физического лица, применяющего НПД, и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.
Соответствие указанным признакам характеризует физическое лицо, применяющее НПД, как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.
Источник: www.berator.ru
