Ведение своего бизнеса под чужим именем определяется как

Повсеместно распространенной формой недобросовестной конкуренции является группа методов, объединенных общим наименованием «ведение дел под чужим именем» («passing off»). Как следует из самого названия этой группы методов, наиболее существенным отли­чительным признаком в этом случае является ложная информация о са­мом производителе, о месте производства товара, либо полное или частичное отсутствие такого рода информации.

Что же побуждает отдельных производителей становиться на путь дезинформации потребителя, в чем состоит экономический инте­рес и какие достигаются цели при помощи методов данного направле­ния? Действуют подобным образом недобросовестные производители по следующим причинам:

— во-первых, создание имиджа солидной компании требует значи­тельных усилий; завоевать доверие потребителя можно лишь высоким качеством товара, престижностью его потребления, что достигается значительными расходами на научно-исследовательские и опытно-кон­структорские разработки (НИОКР), производство, рекламу, упаковку и т.д. Другими словами, процесс становления имиджа фирмы − длите­льный и дорогостоящий, что подтверждается значительными суммами, в которые оцениваются товарные знаки ведущих компаний. Так, по не­которым оценкам, товарный знак «Адидас» оценивается в 12 млрд. долл., а «Кока-Кола» − в 40 млрд. долл.

Когда «лицо» фирмы создано, производитель, как правило, мо­жет продавать свои товары или услуги по повышенным ценам, реали­зуя в виде ценовой надбавки результат многолетней кропотливой ра­боты по созданию доброго имени фирме. Именно в этот период на авансцене появляются производители-пираты, которые используют фи­рменное наименование или знак известного производителя для марки­ровки своего, по большей части некачественного товара. В резуль­тате паразитическая фирма-пират извлекает незаслуженную прибыль, а известная компания, выпускающая оригинальную высококачественную продукцию, несет моральные и материальные издержки в связи с тем, что, с одной стороны, фирмы-пираты дискредитируют оригинальную продукцию в глазах потребителя; с другой — компания, изготавлива­ющая оригинальную продукцию, теряет клиентов и снижает объемы про­даж. Однако это обстоятельство фирму-пирата не интересует;

— во-вторых, компаниям-пиратам удобно использовать достижения известной фирмы, ее имидж и товарный знак не только путем прямо­го копирования фирменного наименования или использования стилис­тических форм, композиций или материалов и рецептур, но и косвен­ным путем, основываясь на путанице или смешении понятий. Дости­гается это следующим образом: потребитель, в силу психологических особенностей восприятия образов, не всегда совершенно точно пом­нит товарный знак известной компании и при идентификации часто допускает ошибки.

Например, фирменное наименование японской радио­электронной корпорации «Panasonic». Недобросовестные производи­тели ставят на свою продукцию фирменный логотип «Panasonix», что приводит к путанице и смешению фирм. Однако именно это и необходимо недобросовестной фирме. В итоге потребитель вместо оригинальной высококачественной продукции известной компании покупает продукцию фирмы-пирата.

Нередки случаи умышленного смешения с извест­ной американской корпорацией «Reebok», производящей спортивную одежду, обувь и инвентарь. Применяемые при этом сходные названия − «Reabok» или «Reebak» дезориентируют потребителя. Часто можно наблюдать и другие смешения: в области косметики и парфюмерии − ду­хи «Chanel » (оригинал) − «Chanelie» (имитация), и, соответственно, «Drakkar noir» − «Drakkar nor»; крем по уходу за кожей «Palmolive» – «Polmalve»; калькуляторы «Sharp» и «Shark».[i] Смешения используются даяе для обозначения страны-из­готовителя − например, «Japan» и «Jaipan».

— в-третьих, применяя тактику «ведения дел под чужим именем» фи­рмы-пираты снимают с себя всякую ответственность по гарантийным обязательствам (причем зачастую товар фирм-пиратов не только низ­кого качества, но и просто опасен для здоровья потребителя).

На рис.12 представлен товарный знак, стилизованный под торговую марку «Adidas», который вводит потребителя в заблуждение.

Рис.12. Пример торговой марки, основанной на умышленном смешении фирм.

Широкую огласку получило дело «Сигареты Балтика», суть которого заключалась в следующем. В Подмосковье нашелся производитель сигарет, который решил воспользоваться хорошей репутацией брэнда питерской пивоваренной компании «Балтика», чтобы выпустить на рынок свою продукцию. Сигареты «Балтика» № 3 и № 9, пачки которых практически полностью имитировали фирменную стилистику пивоваренной компании, появились на прилавках одновременно

Недобросовестный производитель воспользовался тем, что товарный знак «Балтика» не был зарегистрирован в патентных органах по 34 классу, в который входят в том числе и сигареты. Но пират не ведал, что все фирменные знаки пивоваренной компании «Балтика» были защищены: и герб, и 3 волны, и написание слова «Балтика» − во всех возможных сочетаниях, включая цветовую гамму фона − по очень широкому перечню классификатора Роспатента (включая «сигареты»). Единственное отличие дизайна «картинок» было в гербе: на сигаретах красовались листья табака, а не хмеля (см. рис.13).

Рис.13. Товарный знак «Балтика» (вверху) и его использование на сигаретах (внизу).

Когда дело было передано в арбитражный суд, судье пришлось обращаться в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС), чтобы специалисты сверили гербы и подтвердили их «однородность до степени смешения». Специалисты подтвердили. Пиратство было пресечено и наказано.

Разновидностью данного метода является мо­дификация «по nаmе». В этом случае фирма хотя и не использует символику или реквизиты другой компании, но и не ставит на свои изделия собственные реквизиты, содержащие сведения о месте изго­товления товара, его ингредиентах, сроках хранения, способах при­менения, обслуживания и т.д. Таким образом, рекламации или прете­нзии к качеству товара предъявить изготовителю не представляется возможным, что очень удобно для недобросовестных производителей.

Важнейшим фактором, делающим возможным проведение в жизнь метода «ведения дел под чужим именем» является то, что, как правило, имитацию не всегда просто отличить от оригинальной продук­ции, иногда даже с помощью экспертов. Проиллюстрируем сказанное рядом примеров из международной и российской практики.

Широкую известность и популярность завоевала себе продук­ция фирмы итальянского кутюрье Джанни Версаче (торговый знак − медуза), которая имеет почти на всех континентах сеть своих пред­ставительств и магазинов (см. рис.14)

Рис.14. Голова Медузы, брэнд Дома моды Джанни Версаче, изображение которой украшает все модели марки «Versace» с 1978 года.

В торговой сети Версаче продается свыше двухсот видов изделий − одежда и аксессуары, − высоко ценящиеся как товары пре­стижного потребления для клиентов из списков VIP (особо важных персон). Соответственно, и цены на продукцию «Версаче» очень вы­соки. Это обстоятельство и привлекло внимание фирм-пиратов, кото­рые стали выходить на мировой рынок под маркой Версаче.

Так, по некоторым оценкам,[ii] к концу 1995 года фирма «Версаче» выпустила продукции на 1 млрд. долл. США, а объем только изъятых полицией фальшивок составил примерно та­кую же сумму. В восточном районе Рима в ноябре 1995 года полицей­ские финансовой гвардии конфисковали продукции «параллельной инду­стрии» на 20 млрд. лир, обнаружили три фабрики в областях Марке, Тоскана и Ломбардия, специализирующихся на производстве имитаций с маркой Версаче. В поле зрения следствия попали три известные фирмы, одна из которых производила джинсы; семь товарных скла­дов и двадцать коммерческих посредников. Помимо готовой продук­ции − костюмов, платьев, пальто, аксессуаров, − конфисковано три­дцать станков, на которых абсолютно точно копировались эмблемы этого модного торгового дома.

Санто Версаче, генеральный директор компании «Джанни Версаче СПА» вынужден был признать, что поддел­ки исполнены безукоризненно. Отличить копию от оригинала очень трудно. Особенно точно воспроизводились джинсы и металлические аксессуары. Несколько легче было распознать изделия из кожи, так как фирмы-фальсификаторы использовали менее качественное сырье.

По сведениям «зеленых беретов» из финансовой гвардии, про­дукция «лже-Версаче» реализовалась и в Италии, и за рубежом, осо­бенно в тех странах, где ввозимые товары не подвергались строгой проверке. Естественно, что имитации продавались по цене фирменной продукции.

Другой пример возьмем из области производства пищевых про­дуктов, в частности, производства алкогольных напитков. Так, известная шведская фирма «Вин энд сприт» освоила и стала постав­лять на рынок России и других стран высококачественную водку «Аб­солют», имеющую специальные добавки из трав и натуральных веществ.

Новая водка охотно раскупалась потребителями, несмотря на доволь­но высокую цену. Однако через год-полтора объем экспортных продан шведской фирмы заметно сократился, практически упав до нуля. Обе­спокоенные производители провели анализ рынка, в результате чего выяснилось, что на продовольственных рынках России и других стран водка «Абсолют» имеется и по-прежнему пользуется спросом. Однако при лабораторном исследовании выяснилось, что это подделка, кото­рая не имеет тех свойств, что оригинальная водка.

Расследование показало, что поддельная водка «Абсолют» изго­тавливалась на окраине Будапешта в Венгрии, на бывшем государст­венном ликероводочном заводе. Бутылки специальной формы и эти­кетки к ним также изготавливались в Венгрии. Всего же полиция об­наружила на заводе 600 тыс. бутылок поддельной водки, готовой к отправке и еще 770 тыс. новых бутылок для нее. В общей сложности в 1995 году будапештские пираты изготовили и поставили на рынок 2,4 млн. литров поддельной водки.[iii]

Проблема подделки алкогольных напитков особенно остра и ак­туальна для нынешней переходной экономики России, где масштабы имитаций огромны и составляют не менее половины товарооборота рынка ликероводочной продукции. Ущерб от фальсифицированных спиртных напитков не только в денежном выражении, но и в людских потерях поражают воображение. Так, если в 1990 году от случайных отравлений алкоголем умерло 16100 человек, то к 1995 году эта цифра выросла почти на 300% и составила 43500 человек.[iv] Как видно из этих данных, недобросовестная конкуренция в сфере незаконного оборота алкоголя выходит далеко за рамки только лишь экономического явления и представляет угрозу всей нации.

Некоторые недобросовестные ино­странные производители поставляют в Россию алкогольные напитки с указанием на этикетке ложных сведений о содержимом бутылки, месте изготовления напитка, о самом производителе. Так, шампанское «Yv­es Roche», поставляемое на российский рынок, обладало целым набо­ром соответствующих атрибутов: во-первых, название напитка вноси­ло путаницу и дезориентировало покупателя вследствие возможного отождествления данной продукции с именем известной фирмы − про­изводителя косметической продукции «Yves Roche». Официальный представитель «Yves Roche» Ф.Гримберг через СМИ опровергла при­частность своей фирмы к шампанскому с аналогичным названием;[v]

— во-вторых, экспертиза установила, что данное вино не является игристым, а представляет собой водно-спиртовую смесь с добавлением ароматизирующих веществ;

— в-третьих, на этикетке бутылки указывалось, что вино изготовлено во Франции (то же самое подтверждает и штриховой код). На самом деле вино изготавливалось на германском заводе первичного ви­ноделия в городе Трир; производитель − фирма «Санкт Леонард Вайнколларай ГмбХ и К 0 «.[vi]

Проблема подделки алкогольной продукции имеет для нашей стра­ны, особую важность, так как связана не только о недобросовестной конкуренцией, но также и с защитой прав потребителя в связи с тем, что фальсифицированные спиртные напитки являются источником повы­шенной опасности для жизни и здоровья. Проиллюстрируем сказанное заключением экспертов, которые проанализировали качество некоторых алкогольных напитков, приобретенных в розничной торговле Москвы в 1994 году.[vii] Были исследованы жидкости с этикетками на бутыл­ках: вино «Киндзмараули», молдавский коньяк «Белый аист», грузин­ский коньяк «Четыре звездочки», бренди «Солнечный берег». Комис­сия в составе 12 опытных дегустаторов сделала следующее заключе­ние:

• вино «Киндзмараули» − мутное, с осадком грязно-коричневого цве­та, сильный «мышиный» тон во вкусе и запахе, что указывает на «бо­льное» вино, непригодное к употреблению;
• коньяк «Белый аист» − слегка мутноватая спиртсодержащая жид­кость, в которой отсутствует вкус и аромат коньяка и тона выдерж­ки. Коньяком данный продукт не является и представляет собой раст­вор спирта крепостью 41,7 градуса, подкрашенный жженым сахаром.

Аналогичными свойствами обладают и бренди «Солнечный берег» и коньяк «Четыре звездочки». Напитки изготовлены из подкрашенного спирта-сырца. Более того, грузинский коньяк «Четыре звездочки» уже несколько лет как вообще снят с производства. Фальсификаторы, пo-видимому, просто воспользовались старыми запасами коньячных этике­ток.

Фальсификация спиртных напитков для российской экономики, к сожалению, не единственная проблема из подвида ведения дел под чу­жим именем. Сходные проблемы возникают и на рынках других товаров. Так, в торговой сети Краснодара, Твери, Уфы и ряда других городов появился фальсифицированный индийский чай, который стоил на треть дешевле настоящей продукции. Потребители, купившие под­дельный чай, были обмануты дважды: во-первых, чая в упаковке было на 25-50 граммов меньше положенного, во-вторых, содержимое пред­ставляло собой вовсе не индийский чай 1-го сорта (как указывалось на упаковке), а грузинский 3-го сорта.[viii]

Еще одно направление для отечественных имитаторов − парфюме­рно-косметическая продукция. В последние годы ассортимент подоб­ной продукции в магазинах существенно расширился за счет иностран­ных фирм, тем не менее, многие потребители предпочитают косметику российского производства, считая ее более качественной и доступ­ной по цене.

Однако магазины не всегда могут предложить покупате­лям оригинальную продукцию в связи с тем, что если раньше магази­ны напрямую работали с производителем, то теперь, прежде чем по­пасть на прилавок, товар проходит через двух или трех посредни­ков. Последний из них покупает вместе с изделием и сертификат ка­чества, даже не зная, оригинал это или подделка. Пользуясь этим обстоятельством, подпольные фальсификаторы подделывают свою про­дукцию под фирменную. Так, Госторгинспекция отобрала два вида кре­мов − «Ольга» и «Мадонна» в ТОО «Мини-интернейшнл» на экспертизу. Было установлено, что качество кремов не соответствует ГОСТу: ма­сса вздулась, обнаружилось наличие плесени, произошло расслоение содержимого банки. Кроме того, в акте экспертизы было отмечено, что фальсифицированный крем «Ольга» содержит недопустимое коли­чество микроорганизмов.[ix]

Метод ведения дел под чужим именем достаточно характерен для применения пиратами во всем мире. Однако в развивающихся странах он применяется в массовом порядке и это характерно и для переход­ной экономики России. Можно констатировать, что, несмотря на остроту данной проблемы на отечественном рынке, ее решение пока откла­дывается на неопределенное время.

[i] Картинки с выставки // Спрос. – 1995. — №6. – С.7.

[ii] Ильинский М. Покупая что-нибудь от Версаче…//Известия. -1995. — 23 дек.

Источник: vadim-galkin.ru

Взаимозависимые лица и дробление бизнеса

Для некрупных организаций и представителей малого бизнеса Налоговый кодекс предполагает применение специальных режимов налогообложения, которые существенно упрощают ведение деятельности. Но зачастую их применяют в качестве средства налоговой оптимизации представители крупных компаний, что сопряжено с нарушениями – использование таких режимов, не будучи представителем льготной категории с целью снизить налоговую нагрузку.

В конце 2018 года Федеральной налоговой службой было опубликовано Письмо от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984. В нем содержалось предупреждение об усилении контроля за нелегальным разделением бизнеса (процесс искусственного дробления в целях снижения налогов), а также напоминание, что налоговые послабления, предоставляемые пользователям специальных режимов, предназначены для малого предпринимательства. Главной задачей введения системы особых налоговых режимов является создание благоприятной конкурентной среды на рынке с равными возможностями. Потому незаконное их применение сводит на нет поддержку государством малого бизнеса.

В указанном Письме обозначена задача более тщательного контроля за плательщиками налогов, которые под личиной нескольких самостоятельных организаций, на самом деле ведут аналогичную деятельность, являясь одной и той же компанией. Такое ведение бизнеса преследует единственную цель – экономия средств на уплате налогов.

Роль взаимозависимости контрагентов

Лица, уличенные во взаимозависимости, имеют прочную связь со схемой искусственного дробления экономической деятельности. Факторы, указывающие на взаимозависимость, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. Общая их суть сводится к влиянию на итог сделок взаимоотношений рассматриваемых лиц.

Статья 105.1 НК РФ содержит уточняющее пояснение: лица признаются взаимозависимыми в том случае, когда способны влиять друг на друга посредством соглашений, договоренностей, либо имеют долю в одном уставном капитале.

Юрист С. Джаарбеков, аттестованный аудитор и ведущий вебинаров в Контур.Школе, отмечает в статье наличие факторов, характеризующих лица как взаимозависимые. Рассмотрим их подробнее.

Законные основания признания взаимозависимости

В п. 2 ст. 105.1 НК РФ приводятся примерные сценарии, в которых компании подпадают под категорию взаимозависимых:

1. Компания имеет долю свыше 25 % в другой компании, принимает прямое или косвенное участие в ее деятельности. К примеру, ООО «Небо» обладает долей в ООО «Солнце» в количестве 35%, то их можно смело назвать взаимозависимыми.
2. Гражданин (лицо физическое) имеет долю участия свыше 25 % в некой компании, то они взаимосвязаны. Например, гражданин Петров имеет долю в уставном капитале ООО «Небо», равную 30 % от этого капитала, то Петров и ООО «Небо» взаимозависимы.
3. Организация владеет долей в размере от 25 % и выше в двух разных компаниях – эти компании взаимозависимы. Пример: ООО «Небо» обладает долей участия в ООО «Солнце», равной 37%, а в ООО «Цветы» – 45%. Между собой ООО «Солнце» и ООО «Цветы» никак не связаны, но будут признаны взаимозависимыми через ООО «Небо».
4. Одна компания замечена во взаимозависимости с директором, управляющим деятельностью другой компании единолично – такие компании взаимозависимы.
5. Две разные компании, а в качестве руководителя с единоличной исполнительной властью одно физическое лицо – эти компании взаимозависимы. Довольно распространенная ситуация: Компания «А» и Компания «Б» не имеют никаких связей (по капиталу), однако руководитель у них один.
6. При взаимоотношениях нескольких организаций в ситуации, когда каждое из юридических лиц владеет долей свыше пятидесяти процентов по цепочке, то участники этой цепи взаимозависимы. То есть Компания «А» обладает долей (более половины) капитала Компании «Б», а Компания «Б» – более половины капитала Компании «В» и так далее, то все эти организации взаимозависимы.
7. В ситуации, когда наблюдается линейное должностное подчинение между физическими лицами, также прослеживается взаимозависимость.

Родственные отношения – также признак взаимозависимости. Пунктом 3 ст. 105.1 НК РФ определен принцип вычисления доли участия физического лица в организации, согласно которому итоговая цифра складывается из суммарного участия всех родственников этого лица в организации. К примеру, в Компании «А» 23% капитала владеет отец и 30% – его сын.

Также есть Компании «Б», в которой также 29% владеет отец и 28 % – его сын. Согласно правилу, компании «А» и «Б» взаимозависимы.

Также несколько закономерностей выявления описаны в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, согласно которому взаимозависимыми являются:

• компания, а также физическое лицо (вместе с другими признанными аффилированными лицами), чьи должностные полномочия представляет всю полноту исполнительной власти компании (подтвержденной не менее половины голосов совета директоров или исполнительной коллегии)
• компания, в которой вся полнота исполнительной власти сосредоточена в руках физического лица (группы взаимосвязанных лиц), назначенных на должность советом директоров не менее чем 50% голосов, либо решением все того же физического лица (группы лиц)
• компании, где свыше половины совета директоров (исполнительной коллегии) представлены одним физическим лицом либо группой взаимозависимых лиц

Самостоятельное признание взаимозависимости

Согласно п. 6 ст. 105.1 НК РФ лица могут признать себя взаимозависимыми по своему желанию, даже если по остальным признакам взаимозависимости выявлено не было. Достаточно подать соответствующее заявление в налоговый орган. Реализовывают такую возможность посредством направления уведомлений о контролируемых сделках. Если участники проводят сделки в большом количестве, являются взаимозависимыми и понимают это, а факторов, указывающих на взаимосвязь, нет, то они могут признать свой статус самостоятельно.

Признание через суд

В п. 7 ст. 105.1 НК РФ описано, в каких случаях налоговая может добиться признания лиц взаимозависимыми через суд. При этом факторов, указывающих на подобную взаимосвязь по законодательству – нет. Однако, присутствуют некоторые косвенные доказательства.

Этот пункт статьи, предполагающий судебное признание, несет наибольшую опасность для организаций, а потому необходимо тщательно изучить этот вопрос. Предпосылок для обнаружения такого рода взаимосвязи в судебном порядке немало, в суде большую играет роль их совокупность. Перечислим основные факторы:

1. Регистрация контрагента (ООО или ИП) на физическое лицо, имевшее долговременный опыт сотрудничества (делового или трудового) с проверяемой компанией. Пример: в Компании «А» в течение нескольких лет работал гражданин Петров в должности заместителя генерального директора, после – уволился. Затем зарегистрировал новую организацию на себя (Компания «Б»), с которой Компания «А» начала работать.
2. Высокая доля одних и тех же физических лиц на руководящих постах в разных компаниях. С точки зрения Трудового кодекса совмещать должности не возбраняется, однако, если присутствуют косвенные подозрительные факторы (организации располагаются по одному физическому адресу, либо используют счета в одном банке), опасность признания взаимозависимости через суд резко возрастает.

Виды дробления (искусственного разделения) бизнеса

1. Бизнес делится между несколькими организациями, применяющими либо упрощенную систему налогообложения, либо ЕНВД, что освобождает основную организацию-участника схемы от исчисления и уплаты НДС, налогов на имущество и прибыль.
2. Применяемое разделение в итоге оказало единственное влияние на экономический результат хозяйственной деятельности каждого из участников – снижению налоговой нагрузки, либо ее стагнации при одновременном расширении деятельности.
3. Проверяемый плательщик налогов, организации-участники, должностные лица (либо управляющие компанией) получают налоговую выгоду в результате такого разделения бизнеса.
4. Все организации-участники искусственного разделения ведут аналогичную по виду экономическую деятельность.
5. Организации-участники дробления созданы и зарегистрированы незадолго до разделения бизнеса посредством увеличения производства и количества работников.
6. Участвующие в схеме компании замечены в несении расходов одна за другую.
7. Существуют признаки, указывающие (прямо либо косвенно) на присутствующую взаимозависимость (родственники на руководящих постах, единоличное управление организациями, линейное служебное подчинение).
8. Находящиеся в подчинении сотрудники переходят в организации-участники схемы: такой переход формален, не влечет серьезных изменений в должностных обязанностях.
9. В подконтрольных организациях наблюдается нехватка персонала.
10. Организации-участники имеют общие контакты, сайт, ККТ, банковские терминалы, зачастую используют одинаковые логотипы, вывески, а также располагаются по одному физическому адресу.
11. Организации раздробленного бизнеса имеют единую базу поставщиков, клиентскую базу.
12. Деятельностью всех организаций-участников искусственного разделения по факту управляют одни лица.
13. Единая бухгалтерия, кадровый отдел, юридическая служба для всех организаций разделенного бизнеса.
14. Представителем всех организаций-участников в спорах с контрагентами, налоговыми службами и государственными органами выступает одно лицо.
15. Экономические показатели (число сотрудников, сумма доходов, производственная площадь и другие) имеют максимально допустимое значение, позволяющее применять льготный режим.
16. Сведения бухгалтерских отчетов (учитывающие наличие организаций-участников) проверяемого плательщика налогов зачастую говорят о сокращении прибыли и падении рентабельности.
17. Распределение клиентской базы и базы поставщиков происходит из соображений наиболее удобного режима налогообложения.

Судебная практика в отношении неправомерного искусственного разделения бизнеса до конца не сформирована. Вследствие чего оценить степень риска (или его полное отсутствие) в ряде случаев сложно. Помочь в этом может Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 № 34-П: в нем сформулировано положение о недопустимости придания обратной силы решению суда. То есть в случае, когда по сложившейся положительной практике общее положение дел свидетельствует в пользу проверяемого плательщика налогов, а затем суд выносит решение, меняющее практику не в пользу этого налогоплательщика, то ухудшившаяся практика будет учитываться в будущем и никак не повлияет на уже вынесенные решения суда.

Способы уменьшения риска при разделении бизнеса

Всего в Налоговом кодексе предусмотрено несколько льготных режимов налогообложения: ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН. Применение их номинально, в отсутствие реального ведения соответствующей хозяйственной деятельности – незаконно. Неправомерным является и применение с единственной целью – оптимизацией налоговых нагрузок. Однако, такие случаи возникают довольно часто, особенно при дроблении дела.

Второе место по распространенности занимает искусственное разделение единого крупного бизнеса на несколько взаимосвязанных частей все той же экономической деятельности. При этом каждый из разделенных процессов оформляются юридически как отдельное лицо, оставаясь единым целым.

Аттестованный аудитор и ведущий вебинаров в Контур.Школе, юрист С. Джаарбеков, рекомендует следующие способы уменьшения риска при дроблении дела:

1. Обеспечение автономности ведения деятельности и ее действительность

Пример часто используемой схемы дробления – вывод средств на отдельно зарегистрированное ИП. Организация через подписание договора с ИП снижает расходы на оплату труда работников, поскольку в этом случае сотрудник организации регистрируется как ИП, и необходимость оформлять его в штат и платить за него налоги отпадает. При этом заключенный договор прописывает такие же трудовые взаимоотношения, принципиальной разницы нет, только формальная. В арбитражной практике имеется прецедент (см. Определение Верховного Суда РФ N 302-КГ17-382 по делу N А58-547/2016 от 27.02.2017): суд оказался на стороне налоговой службы, поскольку приведены доказательства взаимоотношений между организацией и ИП по принципу трудового договора.

2. Обоснование разделения бизнеса в качестве пути достижения деловой цели

В качестве такой цели могут выступать:

1. Изменение состава акционеров. В судебной практике создание новой организации оправдывается, если привлеченный со стороны акционер – реальное лицо, задействованное с действительной экономической целью. К примеру, при наличии определенного бизнеса можно создать новую организацию в партнерстве с реальным лицом, поскольку предоставлять долю в капитале уже действующего налаженного бизнеса нерентабельно.
2. Минимизация риска для основного бизнеса. В практике имел место случай: крупная фармацевтическая организация создала несколько десятков подразделений, в которых в качестве системы налогообложения использовались льготные режимы. Разделение руководство объяснило необходимостью обезопасить весь бизнес, поскольку ошибки в работе одного фармацевта могут повлечь лишение лицензии и остановку деятельности всей компании. В случае разделения руководство подстраховалось: изъятие лицензии в одном малом подразделении не повлияет глобально на деятельность компании.
3. Оптимизация процессов управления. Пример: от крупной компании отделилось несколько организаций на УСН. У них налажен плотный контакт с основной компанией в нескольких направлениях. Проверка выявила, что основной целью такого дробления была оптимизация процесса управления, что отражено в бизнес-плане: высокие показатели этих организаций стали мотивацией для остальных подразделений.

3. Соблюдение рыночных принципов при заключении сделок взаимозависимыми участниками

При проверке налоговики уделяют внимание соблюдению рыночных принципов при формировании цен в сделках между участниками дробления. Арбитражная практика показывает, что налоговые органы при наличии необоснованной налоговой выгоды в процессе разделения бизнеса могут потребовать проверку рыночности цен.

4. Сокращение налоговых затрат

Налоговые органы вправе скорректировать доначисления в том случае, когда в процессе взаимодействия организаций-участников разделения в бюджет поступила меньшая сумма, т.е. возникла налоговая экономия. При этом разделение подпадает под категорию неправомерного дробления. Если налоговой экономии нет – причин доначислять налоги не будет.

Оставить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: kontur-f.ru

Как устроен франчайзинг: особенности ведения бизнеса под чужим брендом

Открыть свое дело по франшизе гораздо легче и выгоднее, чем создавать его с нуля. Франшиза представляет собой предоставление права использования бренда, то есть названия фирмы.

Помимо возможности пользоваться известным брендом, покупатель франшизы получает от своего партнера бизнес-план, список поставщиков, технологии, принципы производства, маркетинговые наработки и условия сотрудничества с партнерами. Кроме того, продавец франшизы принимает на себя обязанности по раскрутке и рекламе. За получение максимально благоприятных для открытия своего бизнеса условий предприниматель платит франчайзеру сначала первый взнос, а потом – заранее оговоренный процент от объема продаж.

Многие компании занимаются продажей франшиз. К примеру, международная компания INKSYSTEM https://www.inksystem.net/, специализирующаяся на производстве и торговле совместимыми расходными материалами, относящихся к сфере струйной печати. Дата основания фирмы – 2005 год. Представителями торговой марки INKSYSTEM являются более 180 крупных компаний с числом розничных точек реализации продукции, превышающим 600.

Срок окупаемости франшизы определяется множеством факторов, но в среднем он короче по сравнению со сроком окупаемости бизнеса, созданного с нуля. Тем не менее, перед тем как инвестировать свои денежные средства в приобретение франшизы, необходимо детально ознакомиться со всеми достоинствами и изъянами данной схемы. Основные преимущества:

• Возможность пользоваться известной торговой маркой. Чтобы сделать бренд известным среди потребителей и завоевать их доверие, требуется вложить значительные средства, и для достижения данной цели могут понадобиться годы. Ведение бизнеса по франшизе предусматривает использование уже получившего широкую известность бренда.
• Простота схемы. Ведение бизнеса по франшизе – идеальный вариант для людей, раньше никогда не занимавшихся предпринимательством. Все схемы созданы опытными специалистами и много раз проверены, так что франчайзи избавлен от необходимости учиться на своих ошибках.
• Легкость получения заемных средств. Банки охотнее выдают кредиты, представителю известного бренда, чем неизвестному бизнесмену. Причем собственник франшизы может быть поручителем заемщика.
• Помощь бизнесу. Предприниматель может надеяться на оказание поддержки со стороны франчайзера путем предоставления сведений по ведению дел, поставкам, сбыту, рекламе и др.

• Обязательства. У предпринимателя, покупающего франшизу, имеются определенные обязательства перед ее продавцом – от неукоснительного выполнения условий предоставления торговой марки до постоянных выплат процента от объема продаж. Зачастую франчайзинговые предприятия закрываются по той причине, что не сумели обеспечить требуемое качество услуг.
• Зависимость от продавца франшизы. Покупатель франшизы менее свободен в своих действиях, чем самостоятельный бизнесмен, поскольку курс развития его бизнеса задается собственником торговой марки. Кроме того, благополучие франчайзи зависит от продавца франшизы – когда второй испытывает затруднения, это сказывается на первом.

Перед тем как открывать бизнес по франшизе, необходимо выбрать дело, в котором вы хорошо ориентируетесь. Браться за незнакомое дело не стоит. Другой важный критерий выбора – востребованность бизнеса со стороны потребителей товаров или услуг.

Помимо этого, надо принимать во внимание и соответствие стоимости франшизы своим финансовым возможностям. Некоторые франшизы стоят очень дорого – это относится к ресторанам, гостиницам, супермаркетам и фитнес-клубам.

Приобрести бизнес по франшизе можно за свой счет либо с привлечением заемных средств. Если будущий франчайзи работает в компании, то она может стать инвестором, назначив своего работника руководителем филиала, а в дальнейшем – сделав его совладельцем. Кроме того, предприниматель может привлечь стороннего инвестора для приобретения франшизы.

На рынке присутствуют фирмы-посредники, специализирующиеся на продаже франшиз, однако можно обратиться и непосредственно к фирме-продавцу. Чтобы не ошибиться с выбором, необходимо убедиться в том, что приобретаемая франшиза соответствует следующим критериям:

• Наличие бизнес-плана. Солидные фирмы помогают своим франчайзи подготовить бизнес-план и оценить результаты проекта, тогда как фирмы-однодневки ограничиваются заверениями о предполагаемой выгодности, не подтверждая свои слова никакими цифрами.
• Продолжительность работы. Весьма желательно, чтобы фирма-франчайзер была не новичком, а успешно работала на рынке в течение многих лет. В противном случае имеется вероятность попасться на удочку фирмы-банкрота, которая распродает франшизы для покрытия своих убытков.
• Наличие обширной сети процветающих предприятий. Если приобретаемую франшизу использует большое количество добившихся успеха предпринимателей, это означает, что у фирмы прекрасные перспективы.
• Предоставление помощи франчайзи со стороны продавца франшизы. Необходимо уточнить, какую поддержку фирма готова предоставить покупателю франшизы, и затем убедиться в том, что все виды предоставляемой помощи прописаны в договоре. Верить на слово нельзя никому.

Источник: expert.ru