Виды бухгалтерского учета в малом бизнесе

Осуществлять предпринимательскую деятельность субъекты малого бизнеса могут применяя либо общий режим налогообложения, либо специальные налоговые режимы. Следует помнить, что вид деятельности может лишить права выбора системы налогообложения. Выбор субъектом малого предпринимательства того или иного налогового режима влияет не только на порядок расчета с бюджетом по налогам и сборам, но и на организацию бухгалтерского учета.

Под общим режимом налогообложения понимают совокупность налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами. Этот режим выбирается организациями, планирующими высокий уровень доходности, выставление партнерам счетов-фактур с тем, чтобы они могли принять «входной НДС».

Выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета малое предприятие должно выполнить требования Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», всех Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов. Кроме того, малые предприятия обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее внешним заинтересованным пользователям.

Виды хозяйственного учета | Бухгалтер

Наряду с общим режимом налогообложения Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применения особых, отличающихся от общей системы налогообложения налоговых режимов, так называемых специальных режимов налогообложения. Их применение освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Статья 18 НК РФ определяет специальный налоговый режим как особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода.

Налоговый кодекс РФ выделяет следующие виды специальных налоговых режимов:

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); Наибольшее распространение в практике хозяйствования

субъектов малого предпринимательства получили:

1) общий налоговый режим;

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Применение специальных налоговых режимов призвано поддержать развитие малого предпринимательства в России, упростить их учет (бухгалтерский и налоговый) и снизить налоговое бремя этих хозяйствующих субъектов.

С 1 января 2003 г. введены в действие гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ.

Если планируется некрупный бизнес, целесообразнее остановиться на упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

6. Виды учета. Бухучет для начинающих.

При упрощенной системе налогообложения малые предприятия и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность. Они должны вести Книгу доходов и расходов, утвержденную приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606. Вести Книгу можно как в электронном виде, так и на бумаге. Однако если малые предприятия начисляют дивиденды, то им следует вести и «традиционный» бухгалтерский учет, поскольку прибыль в этом случае рассчитывается на основе бухгалтерских данных.

При применении упрощенной системы налогообложения субъекты малого бизнеса, освобождаясь от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС (кроме таможенного и вытекающего из операции в рамках договора простого товарищества (доверительного управления), уплачивают единый налог (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период:

• либо с общей величины доходов по ставке 6%,

• либо с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (ст. 346.20 НК РФ).

При этом организации (индивидуальные предприниматели) освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (на доходы физических лиц), НДС, налога на имущество организаций, (физических лиц), с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению кассовых операций, и обязанностей, предусмотренных Законом РФ от 18.06.1993 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Право перехода на упрощенную систему налогообложения предоставляется организациям, получившим по итогам девяти месяцев года, в котором ими было подано заявление о переходе на применение данной системы налогообложения, доходы от реализации в размере, не превышающем 45 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж).

Переход субъекта малого предпринимательства на упрощенную систему налогообложения осуществляется в уведомительном порядке. В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого предприятие (предприниматель) изъявило желание применять упрощенную систему налогообложения, оно подает в налоговый орган по месту своего нахождения (для организаций) или по месту жительства (для индивидуальных предпринимателей) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495.

Вновь созданными организациями и зарегистрированными индивидуальными предпринимателями заявление по форме № 26.2-1 подается одновременно с заявлением о постановке на налоговый учет. Налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменном виде уведомляет налогоплательщиков о возможности либо о невозможности применения ими упрощенной системы налогообложения. Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения и перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода.

Главой 26.2 НК РФ определены четыре условия, при которых субъект малого предпринимательства обязан перейти с упрощенной системы на общий режим налогообложения:

1) по итогам отчетного (налогового) периода полученные налогоплательщиком доходы превысят 60 млн руб., или

2) остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит 100 млн руб., или

3) среднесписочная численность работников превысит 100 человек или

4) доля участия других организаций в уставном капитале малого предприятия превысит 25%.

При наступлении хотя бы одного из четырех событий субъект малого предпринимательства обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечение отчетного (налогового) периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе отказаться от ее применения и перейти на общий режим налогообложения, уведомив об этом в письменном виде налоговый орган. Подобный добровольный отказ от применения упрощенной системы налогообложения либо утрата права на ее дальнейшее применение лишает субъект малого предпринимательства возможности вновь перейти на упрощенную систему налогообложения в течение двух лет, следующих за годом перехода на общий режим налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке со дня его введения на территории субъектов Федерации соответствующими нормативно-правовыми актами. В этом случае, как и при общем налоговом режиме, малые предприятия должны выполнить требования Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», всех Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов. Кроме того, организации обязаны ежеквартально формировать и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Индивидуальные предприниматели при этом налоговом режиме от обязанностей ведения бухгалтерского учета освобождены.

Система налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности применяется субъектами малого предпринимательства, осуществляющими следующие виды деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание платных ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Итак, если на упрощенную систему налогообложения переводится организация в целом, то на ЕНВД — отдельные виды деятельности. Если организация совмещает эти два режима, то она считается переведенной на упрощенную систему налогообложения.

С субъектов малого предпринимательства, перешедших на уплату единого налога, не взимаются: налог на прибыль; налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации); налог на имущество организаций и физических лиц, а также единый социальный налог. Вместе с тем хозяйствующие субъекты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», и не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению расчетных и кассовых операций и обязанностей по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

С переходом на уплату единого налога на вмененный доход субъекты малого предпринимательства теряют право на применение упрощенной системы налогообложения в отношении тех видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых производится в общеустановленном порядке.

Если же организация совмещала два специальных режима налогообложения и если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращена, то новый вид деятельности подпадает под упрощенную систему налогообложения. Если же организация наряду с ЕНВД никакой другой деятельности не осуществляла или совмещала «вмененку» с обычной системой налогообложения, то перейти на упрощенную систему можно только с начала следующего года.

Малые предприятия могут осуществлять одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым применяются разные режимы налогообложения. Например, наряду с общим режимом налогообложения может использоваться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ хозяйствующие субъекты, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и по деятельности, по которой уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

С 1 января 2004 г. субъекты малого предпринимательства, деятельность которых частично переведена на уплату ЕНВД, вправе применять упрощенную систему в отношении иных осуществляемых видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). В этом случае вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность нужно по всему предприятию в целом. Это разъяснение содержится в Письме Минфина РФ от 26.03.2004 № 04-02-03/69 «О ведении бухгалтерского учета при применении двух специальных режимов».

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Организация системы учета в малом предприятии

В России малый бизнес поддерживается на государственном уровне. В части ведения учета для хозяйствующих субъектов, которые являются малыми, законодательством предусмотрены следующие льготы:

• Ведение упрощенных форм бухгалтерского учета;
• Применение специальных налоговых режимов, которые снижают налоговую нагрузку, а также упрощают процедуру расчета налогов и формирования и подачу налоговых деклараций.

Для того чтобы применять один из упрощенных способов ведения, экономический субъект должен отвечать определенным критериям, которые наглядно представлены на рисунке 1.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Бухгалтерский учет на малом предприятии

Законодательство РФ в сфере бухгалтерского учета предусматривает некоторые упрощения алгоритма ведения бухгалтерского учета субъектом малого бизнеса, а именно:

1. Разрешение не применять некоторые ПБУ, в частности это:
2. 18/02 — означает отсутствие таких бухгалтерских счетов как 09 и 77.
3. 8/2010 – все расходы, направленные на гарантийный ремонт, годовые выплаты сотрудникам можно включать в текущие расходы по мере их возникновение.

Также отсутствие обязанности по формированию остальных резервов позволяет не применять счета учета: 14, 59 и 63.

• Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), по которой они ставятся на баланс, равна договорной стоимость или цене по отгрузочным документам. Расходы на транспортировку, хранение и пр. списываются в текущие затраты единовременно. Амортизация по малоценным предметам списывается при их приемке на баланс.
• Стоимость основных средств (ОС) определяется также как и по МПЗ. Амортизация по ОС может начисляться по утвержденному руководителем графику, например, ежеквартально или единожды в конце года. Проценты по кредитам, взятым на приобретение или создание ОС, классифицируются как прочие расходы.
• Права на результаты интеллектуального творчества могут не приниматься как нематериальные активы, а списываться на прочие расходы.

«Организация системы учета в малом предприятии»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

Варианты упрощенного бухгалтерского учета

Министерством финансов разработаны рекомендации для ведения учета малым бизнесом. На рисунке 2 наглядно представлены возможные формы упрощенного учета.

Организационные моменты бухгалтерского учета на малом предприятии

Руководитель субъекта малого бизнеса должен организовать ведение бухгалтерского учета:

1. Выделить специальное структурное подразделение, штатную единицу, передать обязанности ведения учета стороннему специалисту или организации или вести учет самостоятельно.
2. Утвердить учетную политику:
3. порядок учета объектов и операций;
4. рабочий план счетов,
5. порядок применения упрощенных форм учета,
6. используемые документы и регистры, график документооборота,
7. бухгалтерскую программу;
8. формы отчетности.

Замечание 1

Стоит отметить, что хотя малые предприятия могут значительно упростить алгоритм ведения учета и его методы, такая учетная система должна давать достоверную информацию о финансовом положении данного экономического субъекта. Также малый бизнес может использовать любые регистры учета, его приемы и методы, которые позволят ему получать более детализированную информацию о его объектах.

Источник: spravochnick.ru

Формы ведения бухгалтерского учета, их виды и особенности

Понятие «форма бухгалтерского учета», признаки и виды

Ведение бухгалтерского учета в любой организации подразумевает под собой регистрацию хозяйственных процессов в книгах, журналах, карточках различного рода, с занесением в них данных в различной последовательности. В процессе чего на предприятии образуется определенная форма ведения учета.

Форма бухгалтерского учета – это процесс систематической регистрации информации в учетных регистрах аналитического и синтетического учета в определенной последовательности, с использованием конкретных способов занесения данных.

Формы бухгалтерского учета, существующие в настоящее время, отличаются друг от друга набором учетных регистров и связями, существующими между ними.

Характерными всем формам особенностями при этом являются:

• отражение учетной информации методом двойной записи;
• необходимость подтверждения данных первичными документами;
• руководствоваться планом счетов, утвержденным Министерством Финансов РФ.

Каждая организация вправе сама решать какую форму бухгалтерского учета применять, если иное не определено законодательством. В рамках одной организации может использоваться одна форма бухгалтерского учета, которая должна быть закреплена в учетной политике предприятия.

Признаками, определяющими форму учета, являются:

• размер и структура предприятия;
• используемые учетные регистры и связи между ними;
• автоматизация учетных процессов;
• последовательность занесения данных.

Выделяют следующие формы бухгалтерского учета:

• Упрощенная форма ведения учета

• Простая форма ведения учета
• Форма ведения учета с применением учетных регистров

Грамотно выбранная форма является одним из условий результативного ведения бухгалтерского учета на предприятии. Она обеспечивает рациональное отражение информации и позволяет систематизировать ее для целей организации.

Упрощенная форма ведения учета

Данная форма ведения учета рекомендована Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» для предприятий с простым процессом производства и небольшим количеством учетных операций. Учет средств и источников образования ведется в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. При этом на основании утвержденного Плана счетов на предприятии составляется рабочий план счетов.

Выделяют две формы ведения учета: простая форма и форма ведения учета с применением учетных регистров.

Простая форма ведения учета

Небольшие предприятия, обладающие не более чем тридцатью хозяйственными операциями в месяц, могут вести учет, используя при этом только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Она выступает в качестве регистра синтетического и аналитического учета. Кроме того, на основании нее можно определить на определенную дату наличие имущества и источников образования и составить бухгалтерскую отчетность. Книга ведется помесячно в разрезе счетов, утвержденных предприятием в рабочем плане счетов.

Кроме книги предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, которая содержит в себе расчеты с персоналом по оплате труда, а также расчеты по НДФЛ.

Схема простой формы ведения учета

Форма ведения учета с применением учетных регистров

Малое предприятие для учета финансово-хозяйственных операций может использовать следующие учетные регистры:

1. Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма N В-1;
2. Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, — форма N В-2;
3. Ведомость учета затрат на производство — форма N В-3;
4. Ведомость учета денежных средств и фондов — форма N В-4;
5. Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-5;
6. Ведомость учета реализации — форма N В-6 (оплата);
7. Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-6 (отгрузка);
8. Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма N В-7;
9. Ведомость учета оплаты труда — форма N В-8;
10. Ведомость (шахматная) — форма N В-9.

Каждая ведомость ведется о одному из бухгалтерских счетов. Сумма хозяйственной операции при этом записывается одновременно в двух ведомостях. Записи ведутся с отражением начального и конечного сальдо, а также оборотов за период.

Схема формы ведения учета с применением учетных регистров

Остатки средств по отдельным ведомостям должны сверяться с данными первичных документов, итоги по ведомостям обобщаются в шахматной ведомости по форме №В-9, далее оформляется оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

Мемориально-ордерная форма учета

Появление мемориально-ордерной формы учета относят к 1928-1930 годам. Ее основой является разделение в ведении систематических и хронологических записей. Данные первичных документов находят отражение в мемориальных ордерах, которые в свою очередь регистрируются в хронологическом порядке в журнале регистрации и осуществляются систематические записи в главной книге.

Однородные первичные документы заносятся в хронологическом порядке в накопительную ведомость, далее на основании таких ведомостей составляется мемориальные ордера, с отражением сумм и проводок. Мемориальные ордера составляются за месяц и ведутся в зависимости от размеров организации главным бухгалтером или бухгалтером. Перечень ордеров утверждает руководитель организации на отчетный год.

Синтетический учет при данной форме ведется в главной книге, аналитический – в каточках или книгах.

Главная книга, ее еще называют контрольно-шахматная ведомость, является основанием для составления оборотной ведомости. Она составляется с разделением на дебетовые и кредитовые операции.

Существует вариант применения данной формы на малых предприятиях, он является более простым и вместо мемориальных ордеров на каждый вид учета составляется ведомость: ведомость учета заработной платы, основных средств и т. д. На их основании составляется шахматная и далее оборотная ведомость.

Схема мемориально-ордерной формы представлена ниже. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам.

Взятая за основу данной формы итальянская методология обладает следующими достоинствами:

• соблюдение последовательности учета хозяйственных операций;
• отражение большого объема операционной информации позволяет получать детальные сведения в разрезе аналитики, с использованием стандартных форм регистров;
• возможность делегирования оперативной работы менее квалифицированным работникам;
• доступность и простота в использовании учетной техники.

Однако есть и существенные недостатки:

• данная форма рассчитана в большей степени на ручной труд, в связи с чем она мало приспособлена к автоматизации;
• дублирование учетных записей делает данную форму учета трудоемкой, повышается количество ошибок, поиск которых также занимает большое количество времени;
• отсутствие перекрестного ведения аналитического и синтетического учета не позволяет осуществлять контрольную функцию;
• низкая информативность, для проведения детального анализа необходима дополнительная выборка.

Подводя итоги можно говорить о том, что в современных реалиях данная форма больше приемлема на небольших предприятиях с малым оборотом.

Журнально-ордерная форма учета

Появилась в результате преобразования мемориально-ордерной формы учета, при этом название она получила от основного учетного регистра – журнала-ордера.

В журнально-ордерной форме учета используются как правило два учетных регистра:

• журнал-ордер;
• вспомогательная (накопительная) ведомость.

Журнал-ордер – учетный регистр, в котором осуществляются хронологические записи в разрезе синтетического и аналитического учета. Занесение данных осуществляется по мере поступления первичных документов по кредитовому признаку (например, журнал-ордер №1 по счету 50; журнал-ордер №2 по счету 51 «Расчетные счета»).

Вспомогательная (накопительная) ведомость – регистр, функциональным назначением которого является систематизация данных первичных документов по дебетовому признаку (например, ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»).

Все журналы-ордера открываются на месяц отдельно для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов, при этом каждый из них имеет свой постоянный номер. Итоги журналов-ордеров ежемесячно переносятся в главную книгу, которая ведется в течении года.

Главная книга – учетный регистр, отражающий начальные и конечные остатки по синтетическим счетам и обороты в течении отчетного года.

Ниже представлена схема журнально-ордерной формы учета. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам.

Достоинствами данной формы учета являются:

• имеется основа для разделения труда между учетными работниками;
• процесс составления отчетности является менее трудоемким;
• связь между синтетическим и аналитическим учетом является более существенной.

Недостатки данной формы учета определены в следующем:

• сложность в построение журналов-ордеров;
• значительные затраты ручного труда.

Журнально-ордерная форма ведения учета в настоящее время является наиболее распространённой и эффективной для применения на практике. Именно она чаще всего используется как основа при создании программных продуктов автоматизации бухгалтерского учета.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Одним из наиболее перспективных направлений современного развития бухгалтерского учета является все большее внедрение автоматизированной формы — использование в учетной работе ЭВМ.

Ключевой основой данной формы учета является концепция, построенная на комплексной автоматизации: от первичных документов до формирования отчетности. Сведения носящие справочный характер заносятся один раз в начале работы (справочник номенклатурных групп и т.д.), текущая информация заносится однократно по мере поступления/формирования первичных документов и далее многократно используется. Учетным регистром при этом является любой документ, содержащий в себе хронологическую и систематическую запись.

Особенностями данной формы являются:

• автоматизация учетного процесса (сбор, обработка, передача информации);
• снижение трудоемкости (однократный ввод данных, при многократном использовании);
• группировка оборотов по счетам с использованием двойной записи;
• автоматическое формирование учетных регистров на выходе;
• возможность детализировать данные по запросу пользователей.

В настоящее время существует большой диапазон компьютерных программ, используемых для решения конкретных задач пользователей. Однако программные продукты на базе 1С вывели автоматизацию учета совершенно на новый уровень.

• Об авторе
• Недавние публикации

Практикующий специалист в сфере экономики и бухгалтерского учета.
Квалификация: Магистр по направлению подготовки «Экономика».

Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

• Особенности перехода на ЕСХН в 2019 году — 20.04.2019
• Отмена СНИЛС в России в 2019 году — 30.03.2019
• Налог для самозанятых граждан с 01.01.2019 года — 20.01.2019

Источник: buhbook.net