1 процент с дохода свыше 300 000 рублей у ИП на УСН до какого числа

Вы узнаете

• Когда можно не платить
• Как рассчитать за неполный год
• Сервисы для авторасчета взносов
• Когда платить и отчитываться

Когда можно не платить

За месяцы до открытия и после закрытия ИП взносы платить не нужно.

Например, ИП Красавин Н. Н. открыл ИП в марте 2020 и прекратил деятельность в январе 2021. Взносы за себя он заплатит только за март-декабрь 2020 и за январь 2021 года.

Действующее весь год ИП вправе не платить взносы в случаях:

• отпуска по уходу за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
• военной службы;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания вместе с супругами-военнослужащими в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
• периода проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т п., но не более 5 лет в общей сложности.

Например, ИП Гончарова С. А. с января 2020 по май 2021 была в отпуске по уходу за ребенком и деятельность не вела. Значит, взносы за 2020 и 5 месяцев 2021 ей платить не нужно.

ИП и 1% при доходе более, чем 300 000 руб в 2017 году

Предприниматели на НПД — самозанятые, фиксированные взносы платить не должны. Но могут делать это добровольно ради пенсионного стажа (ст. 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) или больничных пособий (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФСС от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346).

Некоторые ИП пользуются освобождением для самозанятых, чтобы сэкономить на взносах за период, когда прогнозируется длительный период простоя. Пока деятельность не ведется — переходят на режим НПД.

Как рассчитать за неполный год

Проще всего рассчитать взносы за полные и неполные месяцы работы отдельно. А затем сложить эти суммы.

Страховые платежи за полные месяцы = Сумма годовых взносов : 12 × Количество полных месяцев работы ИП.

Страховые платежи за неполные месяцы = Сумма годовых взносов : 12 : Количество дней в месяце х Количество дней работы ИП.

Например, если ИП зарегистрирован 15 апреля, возьмите в расчет период с 15 по 30 апреля + май — декабрь. Если предприниматель утратил свой статус 28 мая, в расчете учтите январь — апрель + дни с 1 по 28 мая.

Если доход ИП превысит 300 000 руб. — общая сумма взносов, которую он должен заплатить в бюджет, будет зависеть непосредственно от полученного дохода, но при этом не может превышать 268 010 руб. (259 584 руб. ПФР + 8 426 руб. ФОМС).

Как вернуть переплату по допвзносам ПФР? Чек-лист здесь.

Сервисы для авторасчета взносов

Чтобы не тратить время на подсчеты взносов вручную, используйте готовые сервисы:

Укажите период и сумму дохода — получите список взносов к уплате с КБК и суммами. Отдельным документом можно выгрузить пояснения к расчету — как получилась каждая сумма.

1. СБИС Бухгалтерия

Расчет полностью автоматический — программа сама видит даты регистрации или закрытия ИП по выписке ЕГРИП, определяет доходы по банку и кассе, заполняет платежки в ИФНС. Как платить — разово или поквартально — легко настроить прямо в расчете.

Автоматический расчет взносов ИП

Когда платить и отчитываться

Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то страховые взносы за неполный год он просто перечисляет в налоговую:

• 31 декабря 2021 — для фиксированной части взносов.
• 1 июля 2021 — для уплаты 1% за 2020 год.
• 1 июля 2022 — для уплаты 1% за 2021 год.
• Отчеты заполнять не нужно.

Некоторые предприниматели откладывают уплату взносов на конец года. Но такая стратегия не всегда выгодна, особенно в случае резкого снижения доходов или закрытия ИП в 3-4 квартале.

Поясним на примере:

Доходы ИП без сотрудников на УСН доходы за 2021 год:

• 1 квартал — 400 000 руб., налог 24 000 руб.
• 2 квартал — 400 000 руб., налог 24 000 руб.
• 3 квартал — 50 000 руб., налог 3 000 руб.
• 4 квартал — 30 000 руб., налог 1 800 руб.

Если поквартально платить взносы по 10 218 руб., то ИП сможет уменьшить УСН на эту сумму в 1-2 квартале, а в 3-4 совсем не платить. В случае годовой уплаты взносов сумма налога УСН за 4 квартал составит всего 1800 руб., а уменьшить можно на 40 872 руб. уплаченных взносов. В итоге в налоговой по УСН зависнет переплата — 39 000 руб.

Консультация эксперта по автоматизации

Источник: sbis.ru

В каком квартале сократить налоги на 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2022 год

Расчет 1% с доходов свыше 300 000 руб. на разных СНО

По закону, каждый индивидуальный предприниматель рассчитывает и уплачивает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в объеме 1% за предыдущий календарный год, если доход был выше 300 000 руб. В то же время сумма страховых взносов (СВ) за расчетный период не может быть выше восьмикратного фиксированного размера взносов. То есть предельная сумма за 2022 год — 275 560 руб. (34 445 х 8 = 275 560 руб.).

За прошлый год ИП должен был уплатить 1% до 03.07.2023, так как 01.07 — выходной день.

Доход, с которого рассчитывается доп. взнос, исчисляется в зависимости от системы налогообложения.

При упрощенке «доходы»

1% рассчитывается с суммы всех доходов за календарный год.

Например, доходы ИП Кузнецова М. Н. за 2022 год — 750 000 руб.

Схема расчета 1%: (750 000 — 300 000) х 1% = 4500 руб.

При упрощенке «доходы минус расходы»

1% рассчитывается с разницы между доходом и расходом за календарный год.

Пример 1: Доход ИП Кузнецова М. Н. за 2022 год — 750 000 руб., а расходы — 250 000 руб.

Расчет 1%: (750 000 — 250 000 — 300 000) х 1% = 2000 руб.

Пример 2: Доход ИП Кузнецова И. В. за 2022 год — 750 000 руб., а расходы — 530 000 руб.

Расчет 1%: (750 000 — 530 000 — 300 000) х 1% = 0 руб.

Разница между доходом и расходами менее 300 000 руб., поэтому 1% за прошлый год не будет.

При патенте

1% рассчитывается с налоговой базы. Если патент получен на весь календарный год, то налоговая база указывается в нем самом. Если не на полный календарный год, тогда налоговая база рассчитывается по числу дней, на которые приобретен патент. Если патентов на календарный год несколько, тогда базы суммируются.

Пример 1: ИП Кузнецов М. Н. получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту — 1 000 000 руб.

Расчет 1%: (1000 000 — 300 000) х 1% = 7000 руб.

Пример 2: ИП Кузнецов М. Н. приобрел патент на 2022 год на пять месяцев, с января по май, налоговая база по патенту на весь 2022 год — 1 000 000 руб. Рассчитаем количество дней, когда ИП был на патенте: 31 в январе + 28 в феврале + 31 в марте + 30 в апреле + 31 в мае = 151 день.

Рассчитываем налоговую базу: 1 000 000 / 365 * 151 = 413 699 руб.

Расчет 1%: (413 699 — 300 000) х 1% = 1 136,99 руб.

Пример 3: ИП Кузнецов М. Н. получил два патента на 2022 год. Налоговые базы по патентам: 500 000 и 700 000 руб.

Расчет 1%: (500 000 + 700 000 — 300 000) х 1% = 9 000 руб.

Если ИП совмещает УСН и ПСН

1% рассчитывается с сумм налоговых баз по обеим СНО.

Пример 1: ИП Кузнецов М. Н. получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту — 1 000 000 руб., а доход по упрощенке 6% за 2022 год — 500 000 руб.

Расчет 1%: (1 000 000 + 500 000 — 300 000) х 1% = 12 000 руб.

Пример 2: ИП Иванов получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту составила 1 000 000 руб., доход по УСН 15% за 2022 год — 500 000 руб., а расход — 200 000 руб.

Расчет 1%: (1 000 000 + 500 000 — 200 000 — 300 000) х 1% = 10 000 руб.

На этот 1% ИП вправе сократить налог в году, когда уплачен 1%. Рассмотрим, в каком квартале уменьшить налог на 1% до 2023 года и с 2023 года.

Бухгалтерское обслуживание для ИП с работниками

Персональный бухгалтер для ИП на УСН и ПСН возьмет на себя расчет налогов и взносов, формирование и сдачу отчетности, а также взаимодействие с ФНС, СФР, Росстат и ФСРАР.

Сокращение налога на 1% до 2023 года

ИП Смирнова А. С. на УСН 6% рассчитала и уплатила 1% за 2021 год 01.06.2022 в размере 5000 руб. Налог за второй квартал 2022 года составил 20 000 руб. Также в июне ИП уплатила обязательные СВ в размере 10 802,75 руб. Налог, который должна уплатить ИП Смирнова А. С. за второй квартал 2022 года, составил 4198 руб. (20 000 – 5000 – 10 802 = 4198 руб.)

С введением ЕНС изменились условия сокращения налогов на взносы, в том числе на дополнительный.

Сокращение налога на 1% с 2023 года

С текущего года 1% с дохода свыше 300 000 руб. предприниматель должен уплатить на ЕНС по общим реквизитам. 03.07.2023 доп. взнос в размере 1% налоговая списала с ЕНС. В данном случае платеж по 1% за 2022 год поступил в третьем квартале текущего года. Получается, налоги можно сокращать на 1% только с третьего квартала 2023, даже если он был уплачен ранее (с января по июнь).

Налоговая спишет 1% в полном объеме только при условии, что на момент списания 1% у ИП нет задолженностей. Если возникла задолженность по налогам, взносам или пеням, то сначала будет погашена задолженность.

Годовое обслуживание для ИП без работников

Подготовим и сдадим вашу отчетность в срок, подскажем, на какой системе налогообложения наиболее выгодно вести бизнес, рассчитаем налоги и взносы.

Как можно было сократить налог за первый и второй кварталы

Если ИП уплатил 1% с января по март и отправил заявление «Зачет сумм ЕНС», указав КБК 1% (18210203000011000160) до 31.03, тогда на эту сумму можно снизить налог за первый квартал 2023 года.

Если ИП уплатил 1% с января по июнь и отправил заявление «Зачет сумм ЕНС» до 30.06, тогда можно уменьшить налог за второй квартал 2023 года.

Если не отправлять заявление «Зачет сумм ЕНС», то снизить налог станет возможно только в третьем квартале 2023 года.

Если вам требуется консультация по расчету 1% или по составлению заявления «Зачет сумм ЕНС», обращайтесь к нам. Специалисты компании «Лад» помогут уменьшить налоги ИП и проконсультируют по бухгалтерским вопросам.

ФНС сдалась, разрешив ИП на УСН при расчете взносов «за себя» учитывать расходы

ФНС сменила гнев на милость, признав, что ИП на УСН «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы за текущий налоговый период. Но – не может учитывать убытки прошлых лет.

Борьба за страховые взносы между налоговиками и предпринимателями шла не на жизнь, а на смерть. Напомним, что ИП кроме взносов в фиксированном размере платят взносы по ставке 1% с доходов свыше 300 тысяч. И если, для УСН «доходы» порядок расчета взносов ясен и понятен, то для тех кто выбрал «доходы-расходы» вопрос, что считать доходом, долгое время оставался открытым. Предпринимателям выгоднее учитывать понесенные расходы при расчете взносов, налоговикам – считать взносы с валового дохода. Немного истории:

• 2016 год: КС занял сторону предпринимателей и вынес решение против исчисления взносов с валового дохода ИП без учета его расходов, однако предприниматель был на «общей» системе;
• апрель 2017 года: ВС распространил позицию КС и на предпринимателей-плательщиков УСН;
• май 2018 года: Минфин упорно игнорирует судебную практику, разъясняя, что позиция ВС не учитывает положений НК. Она относится к тем периодам, когда взносами занимался пенсфонд по закону 212-ФЗ, следовательно, расходы предпринимателей при расчете взносов не учесть;
• июль 2018 года: ВС не стал отменять письмо Минфина о неучете расходов ИП на УСН в целях взносов, из чего тут же ФНС сделала выгодные для себя выводы;
• октябрь 2018 года: Минфин выпускает очередное письмо о том, что ИП-упрощенец, исчисляя взносы, уплачиваемые за себя, в части 1% с превышения доходов над лимитом, не вправе уменьшить доход на расходы, и это несмотря на то, что суды становятся на сторону предпринимателей;
• 2019 год: суды продолжали поддерживать ИП, а налоговики говорили, что мониторят ситуацию;
• и, наконец, та-дааам, сентябрь 2020 года: ФНС официально пересмотрела свою позицию и разрешила предпринимателям на УСН «доходы-расходы» учитывать расходы при расчете страховых взносов.

При принятии этого «исторического» решения ФНС руководствовалось определением КС № 10-О, в котором суд поддержал позицию предпринимателей, ссылаясь на свои прежние рекомендации (хоть они и относились к общей системе и к периоду до 2017 года), подчеркнув приоритет содержания над формой.

ФНС указала, что для компаний и ИП, выбравших УСН «доходы-расходы» налоговая база при расчете налога определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Следовательно, и при расчете страховых взносов по ставке 1% необходимо учитывать осуществленные предпринимателем расходы.

Что касается возможности при расчете УСН уменьшить налог на убыток прошлых лет – на расчет взносов это не окажет никакого влияния, так как не имеет отношения к текущему календарному периоду (году).

Таким образом, предприниматели на УСН «доходы-расходы» при определении размера доходов в целях исчисления взносов в виде 1% вправе учитывать расходы за текущий налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Источник: www.audit-it.ru