1 УСН минимальный налог при УСН

Используются две ставки. Одна равна 6% при использовании схемы «доходы», вторая колеблется в пределах 5—15% при определении прибыли по схеме «доходы за минусом расходов». В некоторых случаях в 2015 году при УСН выплачивается в конце года 1-процентный минимальный налог.

Что это за сбор?

Минимальный налог подлежит обязательному перечислению в казну в случае, если по истечении года при подсчете суммы налога в стандартном порядке она получилась меньшей, чем сумма минимального платежа.

Разница, полученная при вычитании начисленной суммы от размера минимального налога (1% от прибыли), может быть включена в состав расходов на будущий период. Получается, что в следующем году прибыль будет уменьшена и на эту разницу.

УСН МИНИМАЛЬНЫЙ налог УСН для ИП 1% | Налог УСН доходы минус расходы | УСН 15% | Упрощенка

Перенос такого убытка на следующие периоды имеет свои нюансы:

• Сделать эту процедуру можно в течение 10 следующих за возникновением разницы лет.
• Перенос может быть частичным или полным.
• Если убытки были получены в нескольких периодах, переносятся они в той же очередности, в которой возникли.
• Если ИП прекратил свое хозяйствование, а убыток остался невозвращенным, воспользоваться им (включить в состав производственных трат) может правопреемник.
• Если плательщик переходит на другой режим взимания налогов, убыток от хозяйствования на УСН не может быть засчитан в качестве производственных трат в следующих периодах.

Минимальный налог на УСН подлежит выплате в двух случаях:

• после проверки отчетности возникла недостача;
• расходы практически равны доходам (установлена определенная допустимая погрешность).

Статья 346.18 НК РФ регламентирует начисление и уплату такого минимального налога на УСН:

• уплату производят те налогоплательщики, которые используют в качестве базы прибыль за вычетом всех расходов;
• размер минимального сбора не может превышать 1% от базы за весь год.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

При использовании на УСН 15-процентной ставки к налогообложению берется прибыль, откуда вычтены расходы, при подсчете стандартного и минимального налога в расходы можно принимать только те траты субъекта хозяйствования, которые перечислены в статье 346.16 НК.

Все организации – предприниматели и юрлица – по окончании года обязаны рассчитывать два разных налога:

• стандартный налог по ставке 5—15%;
• минимальный – 1%.

Затем сверяются оба полученных значения. Та сумма, которая окажется большей, подлежит перечислению в бюджет. Следовательно, ни один субъект хозяйствования не может не перечислять налогов вовсе – минимальная сумма будет равна 1% от чистой прибыли.

Пока длится период, нельзя определить наверняка какой из налогов (стандартный или минимальный) придется выплатить по окончании года. Поэтому по окончании каждого квартала уплате подлежат авансовые платежи. Они рассчитываются в стандартном порядке по 15% ставке. Если же по итогам периода предприятие обнаружит убытки или нулевую прибыль, все внесенные авансовые платежи будут выглядеть как переплата. Вернуть ее можно в следующем году.

Срок уплаты в 2015 году такого минимального налога аналогичен сроку внесения единого сбора на УСН – 31 марта – для юрлиц (доходы минус расходы), 30 апреля (например, в этом году за 2014 год — налоговый период) – для ИП. Также расчет минимального сбора производится в декларации.

Рассчитанный налог уменьшается на авансовые взносы. Однако если и они не покрывают всю сумму минимального сбора, переплата переносится на следующий период. Также существует вариант разового возврата всей переплаты. Это можно сделать, написав заявление в ФСН о возврате аванса, уплаченного ранее, но не раньше сдачи декларации и уплаты минимального налога.

ИП на УСН, использующие в качестве базы прибыль «доходы» (ставка 6%) не уплачивают минимальный налог в 2015 году. Это обязанность возникает только в ситуации, когда при подсчете чистой прибыли (налоговой базы) от доходов вычитаются расходы субъекта хозяйствования.

Заполнение отчетности

И минимальный, и единый налог при УСН обязательно рассчитываются в декларации по окончании периода. Важно правильно указать КБК (код бюджетной классификации), чтобы рассчитать и произвести уплату минимального налога ИП или юрлицу на УСН (доходы минус расходы) за 2015 год.

КБК идентичен и для ИП, и для юрлиц: для минимального налога используется значение 18210501050011000110. Отчетность сдается в ИФНС каждый квартал, а затем по окончании года. Состоит документ из трех листов. Порядок заполнения таков:

• на титульном листе укажите свои данные, ИНН;
• КПП присваивается исключительно предприятиям и организациям, поэтому ИП ставят прочерк;
• в случае, когда декларация сдается повторно (например, в предыдущей были ошибки или помарки), ставится соответствующая цифра;
• проставляется код периода;
• указывается год, за который сдается документ;
• вписывается местонахождение и код налоговой структуры, принимающей отчетность;
• затем – ОКВЭД, ЕГРИП (ЕГРЮЛ), номер телефона;
• количество страниц, дата, подпись и указание на доверенное лицо, если именно таковое подает отчетность.

Расчет налога делается в разделе 2. Здесь рассчитывается и сумма единого налога при УСН, и минимального сбора. Код строки для минимального налога — 270. Выше вносятся суммы прибыли, убытков, ниже – выплаченных авансовых взносов.

Актуальные предложения банков
Карта рассрочки «Халва»: преимущества и недостатки

Главными преимуществами кредитки от Совкомбанка являются беспроцентный период использования, простота оформления, минимум пакета документов, возможность возвращать средства через месяц после личных трат.
Рассрочка 0% по карте действует до 36 месяцев.

Кредитные карты банка «Тинькофф»

Тинькофф Банк предлагает большую линейку кредитных карт с различными условиями кредитования и кэшбека. В статье вы узнаете обо всех действующих акциях и вариантах оформления карты.
Как вернуть 2 000 рублей или получить год бесплатного обслуживания.

Альфа-Банк: кредитная карта «Год без процентов»

Альфа-Банк предлагает сегодня клиентам интересную линейку кредитных карт. На самую популярную карту «Г од без процентов» до 31.12. 2022 действует акция:
Вечное бесплатное обслуживание и кэшбэк 1000 рублей

Источник: creditnyi.ru

КБК для оплаты единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами

КБК по УСН «доходы минус расходы» 15% в 2023 году не меняли. Но налоговики полностью изменили систему расчетов с бюджетом. Теперь все выплаты по УСН надо перечислять через единый налоговый платеж и указывать в поручении специальный код бюджетной классификации.

Кто применяет этот КБК

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему оплаты налогов, а объектом налогообложения выбрали разницу между полученным доходом и понесенными расходами. При зачислении единого налога в бюджет используют КБК по упрощенке «доходы минус расходы» в 2023 году — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Переход на упрощенку добровольный. Но налогоплательщику придется соблюсти определенные условия и своевременно направить уведомление в ФНС о переходе.

Условия закреплены на законодательном уровне. Чтобы перейти на упрощенку по налогам, организации надо соответствовать следующим требованиям:

• не иметь филиалов;
• штатная численность — до 100 человек;
• стоимость основных средств — до 150 миллионов рублей (остаточная);
• выручка за год — 150 миллионов с учетом коэффициента-дефлятора;
• для перехода на УСНО нельзя превышать доход в 112,5 миллионов (с учетом дефлятора) за 9 месяцев в том году, когда подаете уведомление.

Важно знать, что казенные и бюджетные учреждения не вправе применять упрощенный режим налогообложения. Только автономные организации вправе перейти на упрощенку при соблюдении вышеперечисленных условий.

КБК по УСН 15% на 2023 год

С 2023 года налоги и авансы по УСН платят в составе единого налогового платежа: в этом случае объект налогообложения значения не имеет. Теперь все налоги, взносы, сборы, авансовые платежи, пени, проценты и штрафы перечисляют одной платежкой на единый код бюджетной классификации ЕНП. То есть пени по налогу на УСН «доходы минус расходы» плательщик сможет перечислить одним поручением вместе с основным платежом по упрощенке и другими выплатами, к примеру, НДФЛ за сотрудников и страховыми взносами. Чтобы заплатить, посчитайте сумму всех своих обязательств на текущую дату, сформируйте платежку и отправьте в бюджет.

Для сведения: какие налоги входят в состав ЕНП

И еще одно новое правило. Перед оплатой необходимо отправить отчетность: теперь большинство платежей перечисляют до 28-го числа, а отчеты сдают раньше — до 25-го числа. Если налог платят до сдачи отчетности или без нее (к примеру, аванс), надо отправить уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25-го числа. И в декларациях, и в уведомлениях плательщики указывают код бюджетной классификации конкретного налога. По ним налоговики определяют совокупную обязанность и распределяют деньги, поступившие на единый счет.

Актуальные значения КБК для уплаты УСН на финансовый год устанавливает Минфин. Коды на 2023 г. и плановый период 2024-2025 гг. утверждены Приказом Минфина № 75н от 17.05.2022.

Код для платежки

Код для деклараций и уведомлений

Коды для штрафных санкций

Единый налог при упрощенной системе налогообложения с разницы между доходами и расходами

Минимальный налог по УСН «доходы минус расходы» — 1% от доходов

Код ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510

182 1 05 01021 01 1000 110

КБК пени по УСН «доходы минус расходы» в 2023 году такой же, как для процентов и штрафов, — это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510

А вот КБК на УСН «доходы» для ИП в 2023 году (для юрлиц коды аналогичны):

• для оплаты — 182 0 10 61201 01 0000 510;
• для деклараций и уведомлений — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК пени по УСН «доходы» в 2023 году (проценты, штрафы) — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Сроки перечисления налога

Организации обязаны перечислять в бюджет налог по итогам года и авансовые платежи. Срок перечисления определен строго, за нарушение — штрафы и пени.

С 2023 года сроки оплаты изменились. Авансовые платежи перечислите в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — 1 кварталом, 1 полугодием, 9 месяцами. Годовой платеж организации отправляют в ФНС не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, а ИП — не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание, что если последний срок уплаты выпадает на нерабочую или праздничную дату, то налог разрешают заплатить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, аванс за 9 месяцев надо заплатить до 28.10.2023, но этот день выпадает на субботу. Предельная дата платежа переносится на 30.10.2023.

Сроки сдачи отчетности по УСНО тоже изменили. Организации отправляют декларацию до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля.

Ставки по налогу

Субъекты, выбравшие УСН «доходы минус расходы», обязаны исчислять единый налог из расчета 15% от суммы разницы. Региональные власти вправе снизить ставку налога. Узнайте, какая льгота предусмотрена для конкретного региона, в специальном разделе на официальном сайте ФНС. В верхней части страницы выберите интересующий вас регион.

Информация о льготах по УСН размещена в самом конце страницы. КБК единого платежа и налога на УСНО одинаковы для всех субъектов РФ.

Например, в Санкт-Петербурге для объекта «доходы минус расходы» применяется ставка в 7%. Такой процент установлен с 01.01.2015 по настоящее время. До этого периода в Санкт-Петербурге применялась ставка в 10% от суммы полученной разницы между доходами и затратами. А вот в Московской области пониженная ставка устанавливается в отношении отдельных видов деятельности. Например, 10% — для обрабатывающего производства предприятий города Москвы

Обратите внимание, что и здесь законодатели установили ограничения. Ставка по УСН «доходы минус расходы» — не меньше 5% и не больше 15%. Льготу утверждают власти субъекта. Если таковой привилегии не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют налог по максимальной ставке — 15%.

С 01.01.2021 налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб. (в 2023 году — 188,55 млн руб.) но в пределах 200 млн руб., а численность составила больше 100 человек (но в пределах 130 человек), не утрачивают права на применение упрощенной системы налогообложения. Но они платят налог по повышенным ставкам:

• 8% — для объекта «доходы»;
• 20% — для объекта «доходы минус расходы».

Минимальный налог

Даже если компания сработала в отчетном периоде в убыток, заплатить налог по упрощенной системе все равно придется. Как определить размер платежа, если объект обложения равен нулю или имеет отрицательное значение?

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы верно рассчитать и заплатить налог и авансы по УСН «доходы минус расходы».

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

Пример

Автономное учреждение «Пример» на УСН «д — р». Организация находится в СПб. Напомним, что УСН «доходы минус расходы» в СПб облагается по ставке 7%.

За 2022 г. АУ «Пример» имеет следующие показатели (нарастающим итогом):

Авансовые платежи по налогу:

• за 1 квартал — 8400 руб. ((220 000 рублей — 100 000 рублей) × 7%);
• за полугодие — 11 200 руб. ((510 000 рублей — 230 000 рублей) × 7% — 8400 руб.);
• за 9 месяцев — 3150 руб. ((830 000 рублей — 505 000 рублей) × 7% — 8400 руб.- 11 200 руб.).

Общая сумма авансовых платежей — 22 750 руб. ((830 000 руб. — 505 000 руб.) × 7%).

Исчисленный налог за год — 2100 руб. ((1 000 000 руб. — 970 000 руб.) × 7%).

Минимальный налог — 10 000 руб. (1 000 000 руб. × 1%).

Минимальный к уплате — (-12 750 руб.) (1 000 000 руб. × 1% — 22 750 руб.).

Если полученный результат нулевой или отрицательный, то платить в бюджет ничего не нужно. Следовательно, по итогам 2022 г. организация ничего не должна платить в бюджет.

Обратите внимание, что КБК для минимального налога такой же, как для упрощенки «доходы минус расходы», — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Условие о минимальном налоге должны соблюдать абсолютно все налогоплательщики, перешедшие на УСН «д — р». Но проверять сумму налогового обязательства следует только при расчете годового платежа.

Минимальный налог платят не только при низкой прибыли. Также начислить 1% от выручки придется, если компания в отчетном году сработала в убыток или ее доходы и расходы равны (объект налогообложения равен нулю).

Где указывают КБК

Налогоплательщикам УСН код бюджетной классификации пригодится только четыре раза в год — для перечисления авансов и итогового платежа. Бюджетный код указывается в платежном поручении. Напомним, платежное поручение, или платежка, — это специальный унифицированный документ, который используется для расчетов (Положение Банка России № 762-П от 29.6.2021). При осуществлении взаиморасчетов с бюджетом в платежном поручении необходимо заполнять «налоговую строку» — блок полей со 104 по 109 включительно (Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013).

С 11 февраля 2023 года изменился порядок заполнения налоговых платежных поручений (Приказ Минфина № 199н от 30.12.2022). Особые правила установили для заполнения платежек по ЕНП и поручений, которые в 2023 г. отправляют вместо уведомлений. Обновили регламент заполнения налоговой строки: в платежках по ЕНП надо заполнять только поле 104 и указывать код бюджетной классификации. В поле 105 с ОКТМО следует поставить 0 или восьмизначный классификатор. А в полях 106-109 теперь надо указывать 0.

Еще одно новшество — поле с КПП плательщика: там указывают либо 0, либо код по месту постановки на учет налогоплательщика. А получателем ЕНП всегда выступает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, деньги перечисляют на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области. Все реквизиты налоговики опубликовали на официальной странице ЕНС.

Пример заполнения платежного поручения

Актуальный пример КБК в платежном поручении на уплату налога для объекта «доходы минус расходы» за 2022 год.

Обратите внимание, что КБК ЕНП не зависит от статуса налогоплательщика, его организационно-правовой формы и территориального расположения. Все юридические лица и индивидуальные предприниматели перечисляют налог по общим КБК (смотри таблицу в начале).

Наказания

Если перечислить деньги с опознанием или не вовремя отправить налоговую декларацию, штрафных санкций от ФНС компании не избежать. Определимся, что грозит нарушителям:

• если просрочить авансовый платеж, начислят только пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ;
• если опоздать с итоговым расчетом, то налоговики начислят пени и штраф от 20% до 40% от неоплаченной суммы налогового обязательства;
• если просрочить сдачу налоговой декларации по УСН — минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы в декларации. В общем случае — 5% от суммы налогового обязательства из просроченной отчетности (строка «к уплате в бюджет») за каждый полный и неполный месяц опоздания.

Сумму штрафов получится снизить, если у учреждения имеются уважительные причины для нарушения сроков оплаты и документальные подтверждения. Например, порыв линии связи при сдаче отчетности по защищенным каналам связи.

Ошибки в платежах

С 1 января 2023 года в связи с переходом на ЕНП больше нет возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между обязательствами плательщиков по информации и кодам из налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных суммах.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

Минимальный налог на УСН Доходы минус расходы

УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Налоговой базой на этом режиме является разница между расходами и доходами. Однако, чтобы налогоплательщик не слишком увлекался учетом затрат, в НК РФ есть требование уплатить минимальный налог при УСН Доходы минус расходы в 2021. Расскажем, как рассчитать минимальный налог на конкретном примере.

Какие налоги надо платить на УСН Доходы минус расходы

Все плательщики УСН Доходы минус расходы в 2021 году при наличии налоговой базы должны вносить авансовые платежи. По итогам года надо заплатить оставшийся налог за вычетом уплаченных авансовых платежей.

Под налоговой базой в данном случае понимается разница между доходами и расходами. Налоговая ставка на эту разницу – 15%, хотя регионы могут своими законами снижать ее до 5%.

Конечно, в реальной жизни соотношение между доходами и расходами в течение года меняется. Может оказаться так, что в первые девять месяцев у бизнесмена была база для расчета налога (доходов было больше, чем расходов), а в последний квартал расходы при УСН Доходы минус расходы заметно превысили выручку. Год в целом оказался убыточным.

Получается, что налоговой базы для расчета обычного налога по итогам года у плательщика нет, однако государство считает иначе.

Если по итогам года бизнес оказался убыточным, то плательщик УСН Доходы минус расходы обязан заплатить 1% от полученных доходов (статья 346.18 НК РФ). Причем, в расчет берется вся сумма дохода, без учета расходов.

Пример: в 2021 году индивидуальный предприниматель получил доход в размере 1 200 593 рублей. При этом расходы при УСН Доходы минус расходы составили 1 561 375 рублей. Как видим, для предпринимателя налицо убыток в 360 782 рублей. Но даже при наличии убытка придется заплатить минимальный налог, который составит 1% от дохода, т.е. в нашем примере – 12 006 рублей.

Таким образом, плательщик УСН 15% должен заплатить один из этих налогов:

• налог, исчисленный в общем порядке, по ставке 15%;
• минимальный налог по ставке 1% от дохода, если налог, рассчитанный обычным путем, оказался меньше минимального или получены убытки.

Как рассчитывают минимальный налог

Авансовые платежи для обычного налога упрощенцы рассчитывают каждый квартал. Здесь все понятно – если по итогу отчетного периода на УСН Доходы минус расходы была положительная разница между доходами и расходами, надо заплатить на нее авансовый платеж по ставке 15%.

Пример: Предприниматель учитывает расходы при УСН доходы минус расходы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи по итогам прибыльных периодов вносились дважды: 20 апреля на сумму 4 380 руб. и 20 октября на сумму 9 628 руб. За полугодие и последний квартал года расходы при УСН доходы минус расходы превысили выручку.

Соответственно, авансовый платеж за полугодие не вносился.

Всего за год доход предпринимателя составил 1 539 050 руб., а расходы – 1 442 840 руб. Налоговая база в данном случае равна 96 210 руб., а налог, рассчитанный обычным путем по ставке 15%, составил 14 432 рублей.

Казалось бы, что учитывая уже уплаченные авансовые платежи (4 380 + 9 628 = 14 008 руб.), останется доплатить только 424 рублей. На самом деле, здесь нужен расчет налога минимального, по ставке 1% от дохода.

Считаем минимальный налог: 1 539 050 * 1% = 15 390 рублей. Как видим, налог, рассчитанный по ставке 15% (14 432 руб.), оказался меньше минимального. То есть, доплатить в бюджет придется не 424 руб., а (15 390 – 14 008) 1 382 рублей.

Как платить налоги на УСН Доходы минус расходы

Приводим краткую инструкцию по уплате налогов для плательщиков УСН Доходы минус расходы:

1. Перечень расходов при УСН в 2021 году предусмотрен статьей 346.16 НК РФ, важно, чтобы ваши затраты вписывались под него.
2. По итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) вносите авансовые платежи обычным порядком: если есть положительная разница между доходами и расходами.
3. По итогу года надо рассчитать обычный (15% от налоговой базы) и минимальный налог (1% от доходов за год). Если окажется, что налог по ставке 15% меньше, чем минимальный, то надо заплатить минимальный налог. Такое же правило действует и при убытках.
4. При расчете минимального налога учитывают уплаченные авансовые платежи.
5. Если окажется, что авансовые платежи больше, чем минимальный налог, то разницу можно учесть при расчете в следующем году или запросить вернуть переплату.

Оставить первый комментарий

Источник: ipnalogi.ru