1С УСН срок полезного использования

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется. Применение ФСБУ 6/2020 Основные средства в 2022 году. Переход на ФСБУ 6/2020 Обращайтесь в форму связи

Электронный журнал «Практик»

Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).

Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/

Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок

Электронный журнал «Практик» — Учет ОС на «упрощенке»

• по любым ОС — один раз в год 31 декабря или, например, раз в полгода либо раз в квартал (Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3);
• по производственному и хозяйственному инвентарю — единовременно в полной сумме при принятии этих объектов к учету (Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3).

Учет ОС на «упрощенке»

Учет основных средств на УСН имеет свои особенности. Рассмотрим наиболее часто возникающие на практике вопросы: формирование первоначальной стоимости ОС? Принятие ОС к бухгалтерскому учету? Определение срока полезного использования (СПИ) основного средств и т. п.

Занижение срока полезного использования ОС — исправляем ошибку в 1С:Бухгалтерии 8

ОС – это имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании, при этом не потребляется как сырье и материалы, не продается как товары. Это положение применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

• НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16);
• ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (п. 4, 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»»),

а также разъяснений Минфина России (письмо от 17.02.2016 № 03-03-07/8700).

Имущество, не отвечающее этим требованиям, как ОС не учитывается. Стоимость такого имущества в бухучете учитывается в расходах при передаче в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01), а для целей обложения налогом при УСН — в момент погашения задолженности перед поставщиком (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• Срок: от 7 до 30 дней
• Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

Заметим также, что в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), в частности, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование (п. п. 2, 3 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).

ОС. Формируем первоначальную стоимость

Остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можно включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Организация, которая не вправе вести упрощенный бухучет, включает в первоначальную стоимость ОС следующие затраты (п. 8 ПБУ 6/01):

Какими документами могут подтверждаться затраты

Стоимость купленного или построенного объекта, уплачиваемая продавцу (подрядчику) (с НДС)

— силами подрядчика — акт о выполнении работ, справка КС-3, акт КС-11;

— своими силами — накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет

Проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом

Доставляли собственными силами — путевой лист (например, 4-С), бухгалтерская справка-расчет

Затраты на доведение ОС до состояния, пригодного к использованию

— своими силами — накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет

Госпошлина (например, за регистрацию недвижимости, автомобиля в ГИБДД) (Письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61)

Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС (расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т.п.)

В случае с командировкой — авансовый отчет (АО-1), при покупке ОС через посредника — его отчет

Единовременно при принятии к учету при проведении документа будет начислена амортизация в расходах текущего периода можно выбрать, только если Группа ОС Производственный и хозяйственный инвентарь ;.

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Например, если основное средство приобретено в 1 квартале с января по март каждый квартал списывается стоимости основного средства. Срок полезного использования земельного участка при усн | Юридическая энциклопедия Обращайтесь в форму связи

Амортизация при УСН: общие положения

Амортизацию нужно начислять на имущество, которое признается основным средством. Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:

Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:

• если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
• если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).

Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.

Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.

Ситуация №1. ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2023 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов. Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2023.

Ситуация №2. ООО «Глобус» в августе 2023 реализовал компьютерный монитор другой организации. Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2023 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут.

Срок Полезного Использования Земельного Участка При Усн в 1C

амортизация напрямую зависит от объема выпущенной продукции (работ, услуг), в производстве которой использовался объект ОС;

если установлен, амортизация начисляется в регламентной операции Амортизация и износ основных средств при запуске процедуры Закрытие месяца.

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемыми производительностью, мощностью или физ.износом;

использование объекта ОС имеет сезонный характер;

Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»

Выше говорилось о том, что упрощенцы начисляют износ ОС по следующим причинам:

1. В рамках обязательного для юридических лиц бухучета.
2. Для того чтобы отслеживать соблюдение лимита по остаточной стоимости ОС.
3. Для целей управления бизнесом.
4. Для формирования бухгалтерской отчетности, представляемой контрагентам.

Но здесь не упоминается формирование затрат в рамках налогового учета амортизации при УСН — доходы минус расходы. И это неслучайно.

Налоговый учет при УСН не предусматривает начисление износа в прямом смысле. Но учет затрат на приобретение ОС, разумеется, ведется, и в некоторой степени его можно считать аналогом амортизации. Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» учет затрат на ОС не ведут.

Порядок здесь в первую очередь зависит от того, когда приобреталось (создавалось) данное ОС.

Если объект ОС поступил в период применения УСН, то первоначальная стоимость объекта представляет собой сумму понесённых расходов согласно ст.

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Причем к зданиям, устройствам передаточным, сооружениям, машинам и оборудованию, транспортным средствам относятся основные средства их части , определенные в качестве таковых по законодательству, регулирующему нормативные сроки службы основных средств ч. Проводки по учету ОС Обращайтесь в форму связи

Проводки по учету ОС

Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов.

Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования.

Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам. Для каждой группы устанавливается диапазон желательного периода эксплуатации, из которого и берется срок полезного использования. Не запрещено устанавливать и иной временной отрезок, если того желает «упрощенец».

Срок прописывается в инвентарной карточке наряду с выбранным способом начисления амортизации.

С 2017г. в силу вводится новая Классификация ОС в связи с утверждением нового ОКОФ, изменяющая порядок определения сроков использования для некоторых объектов.

Особенность начисления амортизации при УСН

• На последнее число квартала работы на УСН в расходы переносится часть стоимости, согласно правилам, изложенным выше;
• На начало следующего квартала считается не списанная на УСН стоимость и признается в качестве остаточной на ОСН;
• Далее списание производится согласно правилам, установленным для традиционного режима.

Амортизация при УСН

В бухучете при УСН амортизационные отчисления можно производить с любой периодичностью, например, раз в квартал, полугодие или год. В отношении инвентаря производственного и хозяйственного назначения амортизацию можно списать сразу всей суммой по факту оприходования имущества.

Начинается процесс амортизации с месяца, идущего за месяцем принятия объекта к учету и заканчивается месяцем, идущим после месяца, в котором зафиксировано полное списание стоимости объекта или его выбытие. Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

Источник: finance-cen.ru

1с усн срок полезного использования

Вопрос: Организация, находясь на общей системе налогообложения, в сентябре 2011 г. приобрела ОС и ввела его в эксплуатацию. В налоговом учете начали начислять амортизацию. Срок полезного использования был установлен в 60 месяцев. С 1 января 2012 г. организация перешла на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Данное ОС не было оплачено, а остаточная стоимость в период применения УСН в расходах не учитывалась. С 1 января 2014 г. организация планирует вернуться на общий режим налогообложения. Как определить срок полезного использования для начисления амортизации по налогу на прибыль на дату возврата на общую систему налогообложения?

Ответ: Если организация, находясь на общей системе налогообложения, в сентябре 2011 г. приобрела ОС (без оплаты) и ввела его в эксплуатацию (при начислении амортизации установлен срок использования — 60 месяцев), а с 1 января 2012 г. до 2014 г. перешла на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), но в период с момента приобретения до 1 января 2014 г. не оплачивала задолженность по приобретенному ОС, то считаем, что в данном случае берется оставшийся срок полезного использования в целях налогообложения прибыли на дату возврата на общую систему налогообложения и он будет составлять 33 месяца.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 259, 259.1, 259.2 и 322 НК РФ (п. 3 ст. 272 НК РФ).
На основании пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В соответствии с п. 3 ст. 346.25 НК РФ в случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемых за период применения упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Законодательством не установлена норма установления срока полезного использования при возврате к ОСН. Учитывая, что остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения остаточной стоимости, определенной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН, считаем, что срок полезного использования определяется аналогично.
Таким образом, считаем, что срок полезного использования, в течение которого амортизация будет включаться в расходы в целях исчисления налога на прибыль, определяется путем уменьшения изначально установленного срока полезного использования (60 месяцев) на срок использования, в течение которого организация находилась на ОСН (3 месяца), и срок использования, когда применяла УСН (24 месяца).

В.С.Алексиева
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр

Источник: soveturista77.ru

Учёт расходов на ОС при УСН в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учёт расходов на ОС при УСН в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей. Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

О восстановлении НДС по объектам ОС при переходе на УСНО

При переходе на УСНО суммы НДС, принятые к вычету по объектам ОС, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки.

Подлежащие восстановлению суммы налога не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Восстановить НДС потенциальный «упрощенец» должен в налоговом периоде, предшествующем переходу (то есть в четвертом квартале, поскольку налоговым периодом для НДС является квартал – ст. 163 НК РФ).

Срок полезного использования основных средств

Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования.

Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам. Для каждой группы устанавливается диапазон желательного периода эксплуатации, из которого и берется срок полезного использования. Не запрещено устанавливать и иной временной отрезок, если того желает «упрощенец».

Срок прописывается в инвентарной карточке наряду с выбранным способом начисления амортизации.

С 2017г. в силу вводится новая Классификация ОС в связи с утверждением нового ОКОФ, изменяющая порядок определения сроков использования для некоторых объектов.

В налоговых целях ОС принимается по стоимости, называемой первоначальной, которая считается таким же образом, как и в бухгалтерских целях.

Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов..

В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:

• 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
• 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
• 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
• 4 кв. – общей суммой на конец года.

Пример

Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце.

Компания в течение 2016г. полностью спишет 150 000 в таком порядке:

• 30.06.16 – 50 000;
• 30.09.16 – 50 000;
• 31.12.16 – 50 000.

Признание расходов по приобретению ОС

Признание расходов на приобретение основных средств в программе оформляется документом Регламентная операция c видом операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН, но только при закрытии последнего месяца квартала, т. е. за март, за июнь, за сентябрь и за декабрь.

Для пользователей предыдущей редакции программы (1.6), отметим, что сейчас Закрытие месяца — это не документ, а обработка, которая сама проверяет, какие регламентные операции при закрытии месяца нужно выполнить, и контролирует корректность их выполнения. Таким образом, вместо одного документа Закрытие месяца в старой редакции вводится необходимое число документов Регламентная операция, которые отличаются видом регламентной операции.

За март обработка Закрытие месяца предлагает выполнить следующие операции (рис. 2). После нажатия на кнопку Выполнить закрытие месяца программа создаст необходимые документы, проведет их и, в случае успешного проведения, отметит выполненные пункты зелеными галочками.

Возврат ОС поставщику в связи с браком

Иногда ОС списываются раньше названного в НК РФ срока не только по решению их покупателей. Передача ОС может осуществляться в связи с обнаружением брака. Ведь, исходя из положений ГК РФ, в этом случае покупатель имеет право вернуть поставщику некачественный товар и получить назад уплаченные за него деньги. При этом даже в указанном случае сохраняется обязанность сторнировать в налоговом учете расходы по приобретению, вводу в эксплуатацию и модернизации бракованного ОС, доплатить налог и пени по нему.

Деньги, которые поставщик вернул за возвращенное ему бракованное ОС, не признаются доходом организации-покупателя (письма Минфина России от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228, УФНС России по г. Москве от 31.03.2005 № 18-11/3/21626).

Особенности учета затрат на ОС при оплате в рассрочку

Говоря об учете ОС при УСН, не следует забывать об общем правиле учета при упрощенке — все затраты признаются по факту их оплаты. Не являются исключением и расходы, связанные с основными средствами (подп. 4 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В частности, это означает, что нельзя списать на затраты стоимость объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал.

Если объект приобретается в рассрочку, то учитывать затраты можно только по мере их оплаты. В рассмотренном выше примере предполагалось, что оплата произведена в том же месяце, когда был приобретен станок.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что оплата произведена тремя равными долями — по 100 тыс. рублей в июле 2018 года, октябре 2018 года и январе 2019 года.

Тогда списание затрат будет происходить следующим образом:

Списание на затраты, тыс. руб.

2 квартал 2018 г. (период приобретения)

3 квартал 2018 г.

4 квартал 2018 г.

150 (100 / 2 + 100)

1 квартал 2019 г.

2 квартал 2019 г.

3 квартал 2019 г.

4 квартал 2019 г.

Таким образом, хотя в стандартном случае стоимость объекта, приобретенного во время применения УСН, должна быть списана в первом году, на практике период списания может растянуться на 2 года, а при длительной рассрочке — и на более долгий срок.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

В бухучете при УСН амортизационные отчисления можно производить с любой периодичностью, например, раз в квартал, полугодие или год. В отношении инвентаря производственного и хозяйственного назначения амортизацию можно списать сразу всей суммой по факту оприходования имущества.

Начинается процесс амортизации с месяца, идущего за месяцем принятия объекта к учету и заканчивается месяцем, идущим после месяца, в котором зафиксировано полное списание стоимости объекта или его выбытие. Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Если бухгалтерский учет указанным выше образом ведется только организациями, то налоговый учет нужно вести всем «упрощенцам». На способ отнесения понесенных затрат влияет время поступления ОС – в период работы на упрощенном режиме или до начала его применения.

Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности.

Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.

Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым.

Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ.

На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации. Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию. Тем не менее определять стоимость ОС им все равно необходимо, так как показатели используются в целях налогообложения.

В бухгалтерском учете при УСН основные средства приходуются по первоначальной стоимости. Если предприниматель ведет сокращенную отчетность, то объекты приходуются:

• По стоимости, формирующейся из цены, указанной поставщиком в сопроводительных документах, и затрат на монтаж – при приобретении ОС.
• По размеру оплаты услуг подрядчику – при создании объекта.

Остальные затраты, которые возникают при приобретении или создании ОС, списываются в прочие издержки.

Учет основных средств при УСН: проводки

Для удобства операции и счета, по которым они отражаются, представлены в таблице.

Сумма, указанная в последней записи, является первоначальной стоимостью ОС, т. е. общей суммой всех затрат.

При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима.

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Расходы на модернизацию, переоборудование отражают также, как и издержки на приобретение и создание объекта. При этом следует руководствоваться положениями 3 пункта статьи 346.16 НК.

Если основные средства приобретены или созданы до перехода на УСНО

Порядок отнесения стоимости основных средств, появившихся у налогоплательщика в период применения иного режима налогообложения до перехода на УСНО, на расходы зависит от срока, в течение которого они находились в его собственности. При этом согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Если срок полезного использования данного ОС был установлен до трех лет включительно, стоимость его переносится на расходы в течение одного года с начала применения УСНО, то есть ежемесячно учитывается 1/12 его остаточной стоимости.

Если срок полезного использования ОС составляет от трех до пятнадцати лет включительно, то в первый год переносится на расходы 50% его первоначальной стоимости (ежемесячно 1/24), в течение второго года — 30% (ежемесячно 1/40), в течение третьего года — оставшиеся 20% (ежемесячно 1/60).

Учет основных средств при УСН: основные моменты

Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Они касаются любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Отметим самые важные моменты:

• если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после;
• траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы);
• организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.

Основные моменты учета основных средств прописаны в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н), которое касается любых организаций и ИП, так как субъекты хозяйственной деятельности на УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление основного средства (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Основные средства при УСНдолжны соответствовать условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования ИП (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше одного года, не могут быть признаны в качестве основного средства.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на текущий момент лимита (в настоящее время – 100 тысяч рублей для налогового учета и 40 тысяч рублей – для бухгалтерского учета), оно принимается к учету как материально-производственный запас. Стоимость такого имущества учитывается в бухгалтерском учете при передаче в эксплуатацию, а в налоговом – в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом в налоговом учете нельзя включать в состав основных средств и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли. Важным условием является наличие документа, подтверждающего затраты.

Похожие записи:

• Документы для подтверждения ВНЖ в 2023 году какие нужны
• Налог на лошадиные силы 2023 Москва
• Размер пособия многодетным семьям в 2023 году в Свердловской области

Источник: orelskola20.ru