26 или 44 счет УСН

44 счет в бухгалтерском учете закрывается на себестоимость:

• при реализации списывается на 90.02;
• затраты в процессе продажи списываются на 90.07;
• торговые организации могут все расходы вести на 44;
• в 1С закрытие автоматизировано.

Согласно основным принципам бухгалтерского учета, операции должны по окончании месяца прийти к логическому завершению. То есть, необходимые для формирования себестоимости и расчета налогов обороты по счетам должны быть свернуты.

«Расходы на продажу»: счет 44 в бухгалтерском учете

Затраты на реализацию товаров, работ и услуг индивидуальны в зависимости от основного вида деятельности. Рассмотрим характерные виды расходов для некоторых направлений:

Отметим, что приведенный выше перечень затрат на реализацию, что учитывается на 44 счете, не является исчерпывающим. Состав данных расходов определяется индивидуально для каждой компании, такой перечень следует закрепить в учетной политике компании.

Анализ непринятых расходов по УСН

Иными словами, на 44 счет бухгалтерского учета для чайников следует относить затраты компании, которые направлены на осуществление продаж товаров, услуг или работ, а также для увеличения объемов реализации.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Издержками обращения в торговле называют затраты, связанные с доведением товаров от производителя до покупателя. В настоящее время учет затрат в торговых организациях осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» [2]. Однако данный документ содержит общие требования, и для многих организаций представляет сложность учет особенностей, вытекающих из отраслевой специфики хозяйствующего субъекта, поэтому многие организации не уделяют должного внимания вопросам исчисления себестоимости продукции (работ, услуг). В то же время, «методы учета затрат и калькулирования себестоимости являются одним из наиболее важных элементов системы управленческой информации [5; с. 12]».

Минфин РФ в Письме «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)» [3], фактически разрешил организациям ориентироваться на «старые» отраслевые рекомендации. Поэтому в целях бухгалтерского учета торговые организации могут воспользоваться «Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации» [1].

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. Прямыми являются затраты, которые могут быть непосредственно соотнесены с конкретным продуктом, а под косвенные — носят общий для нескольких видов продукции характер [4; с. 46]. К прямым расходам относится стоимость приобретения товаров, транспортные расходы на доставку товаров до склада покупателя (если они не включены в цену приобретения товаров). Все остальные расходы признаются косвенными.

Закрытие счетов 20, 26, 44 в 1С 8.3 Бухгалтерия

На величину издержек обращения могут оказывать влияние различные факторы, что предполагает «рассмотрение бухгалтерского учета не как исключительно техническую дисциплину, а как на дисциплину, связанную с политическими, экономическими, социальными, юридическими, культурными и этическими областями знаний [6; с. 272]».

Синтетический учет издержек обращения ведется на активном счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета отражают все расходы торговых организаций, которые согласно инструкции относятся к издержкам обращения. По кредиту счета осуществляют возврат ранее произведенных расходов, подлежащих возмещению другой организацией, а также их списание с целью определения конечного финансового результата. Эти суммы полностью или частично списываются в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании расходы на транспортировку распределяются между проданным товаром и остатками товара на конец месяца.

В отчете о финансовых результатах затраты отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, коммерческие управленческие и прочие расходы. При наличии тех видов доходов, доля каждого из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в отчете о финансовых результатах расходы показывается в соответствии с каждым видом доходов.

Не менее важным, чем бухгалтерский учет, является анализ издержек обращения, позволяет своевременно выявлять и устранять непроизводительные расходы и потери, способствует усилению контроля за соблюдением сметно-финансовой дисциплины. Рассмотрим анализ издержек обращения на примере ОАО «Паритет» (г. Киров).

Основными видами деятельности ОАО «Паритет» являются: оптово-розничная торговля плодоовощной продукцией, оптово-розничная торговля продуктами питания, оптово-розничная торговля товарами народного потребления и продукций производственно — технического назначения, внешнеэкономическая деятельность. ОАО «Паритет» арендует тринадцать магазинов, двенадцать из которых представляют собой магазины розничной торговли, продающие продовольственные и непродовольственные товары. Основное место в розничном товарообороте занимает реализация овощей и фруктов. Тринадцатый магазин является мелкооптовым и продает продукты питания детским дошкольным учреждениям, пионерским лагерям, детским домам и приютам, больницам, домам престарелых.

Анализ динамики издержек обращения по статьям расходов выявил следующее. Транспортные расходы были списаны в размере 291206 руб. в 2014 г., что составило 52,1 % от суммы транспортных расходов за 2012 г. и 68,7 % от этих же расходов, произведённых в 2013 г. Это было связано со снижением розничного товарооборота, а также с сокращением поставок железнодорожным транспортом.

Сократились расходы на оплату труда на 350596,02 руб. по сравнению с 2012 г. и на 23151,05 руб. по сравнению с расходами на оплату труда, произведёнными в 2013 г., что составило 60,5 % и 95,8 % по сравнению с 2012 и 2013 гг. соответственно. Это связано как со снижением розничного товарооборота, так и со снижением фонда оплаты труда, так как на предприятии изменилась система премий. Кроме того, сократилась численность работников фирмы (со 162 человек в 2012 г. до 128 работников в 2014 г.). Сократились и расходы по статье «Отчисления на социальные нужды».

Увеличение расходов на аренду в 2013 г. произошло в связи с ростом арендных платежей. В 2014 г. организация отказалась от аренды двух магазинов. Поэтому расходы на аренду по сравнению с 2013 г. сократились на 7,2 % и составили 900109,30 руб. Расходы на амортизацию основных средств возросли на 3,5 % и 6,1 % по сравнению с 2012 и 2013 гг., и составили в 2014 г. 212443,14 руб., что было связано с проведенной переоценкой. В результате дооценки была начислена амортизация в размере 100 %, что привело к росту расходов по статье «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», и в 2014 г. они составили 239708,43 руб., то есть в 12,2 раз больше суммы расходов 2013 г. Почти в 2,4 раза возросли расходы на рекламу, так как возросли расценки на объявления в местных газетах, кроме того, в 2014 г. продукция рекламировалась по телевидению.

В последнем отчётном периоде по статье «Расходы на тару» расходы не производились. Они покрывались доходами, образованными за счет превышения сдаточных цен над закупочными. Сумма превышения составила 9484,20 руб. Значительно сократились потери товаров. В 2013 г. они были списаны за счет поставщиков, а в 2014 г. составили 24532,22 руб. против 45742,59 в 2012 году (то есть 53,6 %).

Таким образом, на предприятии в 2014 г. произошло увеличение расходов практически по всем статьям, за исключением транспортных расходов, расходов на оплату труда и отчислений от ФОТ по сравнению с 2013 г. в основном на это повлияли высокие темпы инфляции, произошедшие во второй половине 2013 г., которые привели к росту цен и, как следствие, снижению товарооборота, что ухудшило финансовое положение фирмы в целом.

Суммируя изложенное, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с принципами и концепциями, изложенными в нормативных актах по бухгалтерскому учету, и с учетом отраслевой специфики. Издержки обращения должны быть объектом самого тщательного анализа. Если удастся добиться их снижения без сокращения объема продаж, валовых доходов, качества торгового обслуживания, то создается возможность увеличения прибыли.

1. «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации». Утверждены Правлением Центросоюза РФ от 06.06.1995 № ЦСЦ-27 (ред. от 28.03.1996).

2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ (10/99)».

3. Письмо Минфина РФ от 29.04.2002 № 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)».

4. Воронова Е.Ю. Основные подходы к классификации затрат в России и за рубежом // Финансовый бизнес. — 2000. — № 6. — С. 43-49.

5. Воронова Е.Ю. Системы управленческого учета и соотнесение затрат с объектами калькулирования: исследование зарубежного опыта // Управленческий учет. — 2009. — № 11. — С. 12-22.

6. Воронова Е.Ю. Дидактические аспекты обучения бухгалтерскому учету в высшей школе // Вестник МГИМО-Университета. — 2013. — № 5. — С. 270-275.

Особенности учета

Бухсчет 44 — активный, следовательно, по дебету отражается увеличение затрат, а по кредиту — их списание. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, в рабочем плане бухсчетов предусмотрены специальные субсчета к счету 44:

• счет 44-01 используется для отражения операции в фирмах, основной деятельностью которых является торговля;
• 44-02 применим в промышленных и производственных предприятиях.

Как закрыть 44 счет

Сформировавшийся дебетовый остаток на конец отчетного периода подлежит закрытию. Однако закрывать бухсчет полностью в конце месяца необязательно. Компания самостоятельно определяет способ списания расходов на продажи и закрепляет решение в учетной политике.

Куда списывается 44 счет «Расходы на продажу», какой счет корреспондируется при формировании операции?

Для списания реализационных трат организации используется счет продаж, составляется бухгалтерская запись:

Иными словами, все реализационные траты списываются на себестоимость продукции или услуг. Однако некоторые виды расходов следует списывать с учетом некоторых особенностей:

1. В промышленности и производстве расходы на транспортировку и на упаковку продукции подлежат ежемесячному списанию. Причем такие траты следует распределять между видами произведенной продукции в зависимости от их объема, веса, себестоимости и других аналогичных показателей.
2. В торговле транспортировочные траты необходимо распределять пропорционально проданным товарам и товарам, которые остались на складах или в торговых помещениях. Списание производится ежемесячно.
3. В заготовительных этапах сельского хозяйства затраты на заготовку МПЗ и сырья, а также скота, птицы и молодняка подлежат ежемесячному списанию на бухсчета 11 и(или) 15. Однако организация должна самостоятельно определить способы отнесения таких расходов на себестоимость.

Если компания не определила особенности отражения трат на реализацию в учетной политике и в настройках бухгалтерских программ, могут возникать ошибки, почему не закрывается 44 счет. Для устранения ошибок в учете необходимо организовать дополнительный контроль закрытия таких операций. Например, сформировать достоверную отчетность не получится, если при реформации баланса не закрыт счет 44.

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

• по погрузке и доставке продукции;
• по содержанию на складах;
• по упаковке и затариванию;
• на рекламу;
• по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Тонкости списания

Закрытие счета 44 происходит каждый месяц списанием на себестоимость. Для этого могут использоваться 90.02 «Себестоимость продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу».

От автора! Организация должна сама выбрать субсчет для закрытия и прописать его в Учетной политике.

На дебете могут оставаться остатки, но в конце года они должны быть закрыты. Транспортные расходы в торговых фирмах включаются в стоимость складских остатков и потому могут «зависнуть» на конец периода. Прочие предприятия распределяют транспортные издержки между номенклатурами по весу, объему.

Например, торговая организация ООО «Констант плюс» занимается продажей питьевой воды. Выручка за месяц получилась 2 000 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 305 084,75 рублей. В течение периода были расходы:

• Дт 44 Кт 10 ‒ закуплена тара для воды на сумму 60 000 руб.;
• Дт 44 Кт 02 ‒ начислена ежемесячная амортизация в размере 47 000 руб.;
• Дт 44 Кт 70 ‒ начислена зарплата продавцам и другим работникам 400 000 руб.;
• Дт 44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ с заработка подсчитаны страховые взносы 120 000 руб.;
• Дт 44 Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ‒ выдано под отчет наличных средств 18 000 руб.;
• Дт 44 Кт 60 ‒ отражены транспортные издержки за доставку 90 000 руб.;
• Дт 44 Кт 76.07 «Расчеты по аренде» ‒ задолженность по аренде магазина 150 000 руб.

Итого затраты фирмы составили 885 000 рублей. Себестоимость проданных товаров равна 1 400 000 рублей. При этом на складе на конец месяца остался нераспроданный остаток воды размером 56 000 рублей. Чтобы закрыть 44, бухгалтеру придется заняться распределением издержек на транспорт (доставку, перевозку). Для этого нужно сделать расчет:

• 1 400 000 / (1 400 000 + 56 000)*100 = 96%.

Таким образом, можно узнать сумму принимаемых транспортных издержек за месяц:

• 90 000 * 96% = 86 400 рублей.

Составляется для наглядности таблица.
Таблица 1. Расчет для закрытия

Оставшаяся сумма 3 600 рублей перейдет на другой период. Следовательно, бухгалтер закроет 44 на сумму:

• 885 000 — 3 600 = 881 400 рублей;
• Дт 90.07 Кт 44 ‒ списаны затраты на продажу в размере 881 400 рублей.

Таблица 2. Анализ счета 44 за Август 2021 г. Общество с ограниченной ответственностью «Констант Плюс»

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Источник: forma-nnov.ru

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

При формировании цены реализации товаров организации всегда принимают во внимание такой показатель, как затраты, связанные с их продажей. Учет обозначенных издержек осуществляется по 44 счету, известному как «расходы на реализацию». В рамках настоящей статьи мы рассмотрим специфику отражения таких затрат, особенности ведения бухгалтерских записей по 44 позиции, субсчета к ней, типовые проводки, а также один из практических примеров.

Специфика отражения издержек

Для начала следует отметить, что под данной категорией понимаются средства, выделяемые для налаживания связи между производителем и потребителем. Эта статья издержек по своему содержанию относится к числу текущих затрат. Выделение этих ресурсов имеет место быть ежегодно, и их авансирование также происходит ежегодно.

Если руководителю организации удастся повысить эффективность этих издержек, то это даст ему возможность получить большую прибыль и направить ее на улучшение материально – технической базы, что приведет к росту качества реализуемых товаров и, соответственно, увеличению прибыли в будущем.

Если попытаться дать классификацию обозначенной категории затрат, то это можно сделать следующим образом:

По экономическому наполнению:

• материальные расходы;
• средства, выделяемые на оплату труда персонала;
• начисление износа ОС и НМА;
• прочие издержки.

По отраслям коммерческой деятельности:

• затраты на реализацию продукции розничной торговли;
• средства, выделяемые для обеспечения продаж продукции оптовой торговли;
• издержки на реализацию продуктов сельскохозяйственного производства.

Принимая во внимание такой критерий, как качество торгового сервиса, следует выделить:

• связанные с повышением качества торгового сервиса;
• несвязанные с ним.

Роль 44 счета в бухгалтерском учете

44 позиция в Плане счетов является активной и призвана отражать сведения об издержках, понесенных организацией при реализации товаров либо услуг.

Таким образом, имеющие место быть расходы аккумулируются по дебетовой части счета, их выбытие – по кредитовой.

В предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью, на данном счете ведется учет таких затрат, как:

Указанный счет вполне может активно использоваться и не торговыми организациями. В данном случае по нему отражаются следующие статьи затрат:

Аналитика по данному счету ведется по каждому виду и статье расходов.

Существующие субсчета

В данном случае организациями используются такие субсчета, как:

• 01 – расходы обращения;
• 02 – коммерческие затраты в производстве.

Возможные бухгалтерские проводки

Типовые проводки при ведении бухгалтерского учета по данной позиции выглядят следующим образом:

Кт 02- начисление износа по ОС, используемым при реализации товаров и услуг;

Кт 10 и 60 – расходы на ремонт торгового помещения;

Кт 70 – заработная плата сотрудников, обеспечивающих продажу товаров;

Кт 23 – учет издержек производства в расходах на реализацию;

Кт 10 – материалы, использованные при продаже товаров и т.д.

Практический пример

Предположим, что в деятельности некоего предприятия в течение отчетного месяца произошли следующие хозяйственные операции:

• реализация продукции на общую сумму 2 935 000 р., НДС – 440 250 р.;
• себестоимость проданного товара – 1 987 000 р.;
• расходы на заработную плату продавцов и аренду торгового помещения – 789 000 р.;
• оплачено клиентами – 2 890 000 р.

Для отражения всех произошедших операций необходимы следующие проводки:

Кт 90 – 2 935 000 р., выручка от реализации;

Кт 68 – 440 250 р., сумма НДС;

Кт 43 -1 987 000 р., себестоимость проданного товара;

Кт 44.01 – 789 000 р., расходы на реализацию;

Кт 62 – 2 890 000 р., поступление средств от покупателей.

Заключение

В заключении следует добавить, что задача любого руководителя состоит в том, чтобы оптимизировать данную статью затрат, так как от этого будет зависеть рентабельность организации в дальнейшем.

Источник: zapusti.biz

Может ли малое предприятие отражать все расходы на счете 26, не используя другие счета затрат?

Расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг, выполнением работ, следует отражать на счете 20 “Основное производство”, а административно-управленческие расходы – на счете 26 “Общехозяйственные расходы”. Организации, имеющие право на упрощенный бухучет, могут все расходы отражать на счете 20 “Основное производство”.

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 “Общехозяйственные расходы” для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности (Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). По сути, в данном случае речь идет только об организациях, осуществляющих посредническую деятельность.

Деятельность по оказанию услуг относится к производственной деятельности, как выпуск продукции и выполнение работ. Для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации, используется счет 20 “Основное производство” (Инструкция к плану счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Таким образом, расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг, следует отражать на счете 20 “Основное производство”, а административно-управленческие расходы – на счете 26 “Общехозяйственные расходы”.

Малые предприятия в своем большинстве имеют право на упрощенный бухгалтерский учет и упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4, ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Согласно п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 “Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности” организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет, могут сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов бухгалтерского учета. В частности, для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), можно использовать только счет 20 “Основное производство” (вместо группы счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44).

Источник: osoboem.ru