При помощи балансовых счетов в бухгалтерском учете и отчетности отражаются показатели, характеризующие имущество, находящееся в собственности организации, а также источники его формирования. Наряду с балансовыми есть и забалансовые счета, на которых фиксируется информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.
Виды и характеристики балансовых счетов
По характеру детализации отражаемой информации балансовые счета принято делить на синтетические и аналитические. Первые содержат обобщенные данные об имуществе организации, а также об источниках его формирования. В учете и отчетности к ним относятся балансовые счета первого порядка и балансовые счета второго порядка. Аналитические счета используются для более глубокой детализации финансово-хозяйственной деятельности организации. К ним относятся балансовые счета третьего, четвертого и т.д. порядков.
По характеру учитываемых показателей балансовые счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными. На активных балансовых счетах отражается информация об активах организации – имеющемся в распоряжении и пользовании имуществе. Уменьшение средств на них отражается по кредиту, увеличение — по дебету, а сальдо бывает только дебетовым.
Как перевести деньги с расчетного счета ИП себе на карту | Инструкция
Пассивные балансовые счета предназначены для обобщения информации об источниках формирования активов организации. Уменьшение источников записывается по дебету, а увеличение — по кредиту. Сальдо таких счетов всегда является кредитовым. Активно-пассивные счета сочетают в себе элементы обеих рассмотренных выше разновидностей.
Балансовые счета организаций
Для нефинансовых организаций в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» балансовыми являются счета №01-99. Счета № 001-011 относятся к забалансовым.
В бюджетом учете балансовыми являются пять счетов: «Нефинансовые активы», «Финансовые активы», «Обязательства», «Финансовый результат», «Санкционирование расходов». На забалансовых счетах учитывается имущество, которое не находится в оперативном управлении, а также прочие объекты, разрешенные к такому учету Министерством финансов. В РФ в настоящее время существует 26 забалансовых счетов, применяемых в бюджетном учете.
Для кредитных организаций балансовыми являются счета №102-708. Активные балансовые счета предназначены для отражения операций по размещению таких ресурсов. К примеру, на них учитываются наличные деньги в кассе, выданные кредиты, счета в корреспондентских банках, ценные бумаги и акции, паи, здания и сооружения, оборудование и другие основные средства.
На балансовых пассивных счетах учитываются средства, которые являются источниками ресурсов финансового учреждения для кредитования и осуществления других банковских операций. Например, на них отражаются уставный и другие фонды коммерческого банка, добавочный капитал, прибыль кредитной организации, средства организаций и физических лиц, обязательства и займы. Внебалансовыми для кредитных организаций являются счета №906-919.
На что ИП может тратить деньги с расчетного счета | Просто и понятно
Балансовые счета физических лиц
На балансовых счетах физических лиц кредитные организации учитывают операции, проводимые с документами или денежными средствами физических лиц. Например, балансовый счет №10205 характеризует уставный капитал кредитных организаций, сформированный акциями, находящимися в собственности физических лиц. Счет №423 «Депозиты физических лиц» отражает средства физических лиц, размещенные в виде вкладов. Кроме того, в Положении Банка России от 27.02.2017 N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» предусмотрены балансовые счета для проведения операций с банковскими картами граждан или ценными бумагами.
Балансовые счета юридических лиц
Учетные операции, проводимые с активами, принадлежащим нефинансовым организациям, коммерческие банки отражают на балансовых счетах юридических лиц. Примерами являются балансовые счета №61140, 61164, 40802 или №410-407. На них учитываются переводы иностранной валюты, движение по лицевым счетам и другие операции.
Номер балансового счета
Номера балансовых счетов, их порядок, наименование раздела баланса, к которому они относятся, а также признаки (активный или пассивный) содержатся в Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Плане счетов бюджетного учета соответственно.
1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
2. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»
3. Приказ Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями)
Источник: www.banki.ru
Бухгалтерский учет выдачи и погашения ссуд физическими лицами
Рассмотрим теперь порядок бухгалтерского учета кредитов физическим лицам. Для них возможны обычные ссуды на срок или до востребования или в отдельных случаях кредитные линии. Физическое лицо может иметь в банке текущий счет (пассивный), режим которого позволяет зачисление суммы кредита. Если такого счета нет, то физическое лицо может получить сумму кредита наличными из кассы банка.
Зачисление суммы кредита производится только на текущий или карточный счет физического лица проводкой:
Д 45503 «Кредиты, предоставленные физическим лицам
на срок от 31 до 90 дней»
К 40817 «Прочие счета. Физические лица»
Получение суммы кредита наличными из кассы банка может быть выполнено с текущего счета клиента, куда она была ранее зачислена, или со счета кредита. В первом случае получение отражается в учете проводкой:
К 20202 «Касса кредитных организаций»
Во втором случае проводка совершается между счетами кредита и кассы:
Заметим, что юридические лица также в отдельных случаях могут получить сумму кредита наличными. Но это делается только после перечисления ее на расчетный (текущий) счет. Такое перечисление выполняется проводкой:
Исходя из установленного ЦБ РФ режима ссудного счета юридического лица, его корреспонденция в одной проводке со счетом кассы банка невозможна. Но коммерческие банки часто, исходя из своего внутреннего регламента, не допускают такую корреспонденцию счетов и для физических лиц. Обычной практикой стало открытие физическому лицу в одном и том же банке вместе с кредитным и текущего счета.
Также получить наличными ссуду могут и индивидуальные предприниматели, которые работают без образования юридического лица. В этом случае выдача кредита будет сопровождаться проводками с использованием счета 40802 «Индивидуальные предприниматели». Выдача кредита будет отражаться проводкой:
Получение суммы кредита наличными из кассы банка может быть выполнено с текущего счета клиента, куда она была ранее зачислена, или со счета кредита. В первом случае получение отражается в учете проводкой:
Во втором случае проводка совершается между счетами кредита и кассы:
Внебалансовые проводки, в случае открытия кредитной линии и принятия обеспечения, будут одинаковы для всех кредитуемых лиц, только осуществляться они будут по разным аналитическим счетам, открытым для каждого кредита (параграф 9.2).
Погашение кредита, предоставленного физическим лицам.
Погашение кредита производится только с текущего или карточного счета физического лица проводкой:
В отличие от кредита, предоставленного юридическим лицам, физические лица могут погашать кредит наличными, с карточных счетов, а в некоторых случаях за счет средств третьих лиц.
В первом случае погашение кредита отражается в учете проводкой:
Д20202, 40817 К 45503
В последнем случае проводка совершается между счетами других физических или юридических лиц напрямую:
Внебалансовые проводки, в случае закрытия кредитной линии и снятия с контроля обеспечения и закрытия договора залога, будут одинаковы для всех кредитуемых лиц, только осуществляться они будут по разным аналитическим счетам, открытым для каждого кредита (параграф 8.2).
Источник: bstudy.net
Новое понимание «расчетов» для целей применения ККТ
И. В. Евстратова, Аудитор, эксперт ООО «Атлант-право» http://www.atlant-pravo.ru/ Новое понимание «расчетов» для целей применения ККТ Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ изменил определение «расчетов», и теперь в него включены любые безналичные расчеты, а не только расчеты электронными средствами платежа. А также операции по зачету авансов, «товарные» займы и «бартер» в любой форме.
Еще год назад необходимость пробивать чеки для платежей на расчетный счет казалась нонсенсом – сегодня это реальность. Теперь на повестке дня чеки, сопровождающие любое действие продавца, включая отгрузку без оплаты и зачет авансов. Да и классические взаимозачеты тоже.
В новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ расчеты включают в себя: · прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги; · прием ставок, интерактивных ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей; · прием (получение) и выплату денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов; · предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей); · предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Таким образом при получении оплаты по операциям, связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, а также иным операциям, указанным в перечне, требуется применять ККТ. Пока, до 1 июля 2019 года, ККТ можно не применять (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ): · при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа); · расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт; · при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов; · при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг; · при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Но поскольку год — это не такой уж большой срок, мы разберем к чему готовиться.
Безналичные расчеты
Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом, банковскими правилами и договором (ст.861 Гражданского кодекса РФ). Безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов (ст.862 ГК РФ, «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств», утв.
Банком России 19.06.2012 N 383-П): · платежными поручениями; · по аккредитиву; · инкассовыми поручениями; · чеками; · в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств; · в форме перевода электронных денежных средств. Переводы физических лиц через отделение банка без открытия плательщику расчетного счета также относятся к безналичным расчетам (п.
1.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств»). Формы погашения обязательств, хоть и именуемые в обиходе «безналом», но не предусматривающие перевод денежных средств, к безналичным расчетам не относятся. Так взаимозачет (ст.410 ГК РФ) является одним из способов прекращения обязательств, так же как отступное (ст.409 ГК РФ) и новация (ст.414 ГК РФ). Но теперь это не означает, что применять ККТ при взаимозачете не придется – придется, но чуть позже (об этом в разделе «Встречное представление»).
Электронные средства платежа
Расчеты физических лиц наличными через отделение банка (перевод без открытия расчетного счета)
Несмотря на то, что денежные средства поступают к вам на расчетный счет, если физлицо оплачивает счет наличными через отделение банка, необходимость применять ККТ до 1 июля 2019 года не возникает. Поскольку распоряжение на перечисление денежных средств оформляется на бумажном носителе через сотрудника банка, то данный способ расчета не является электронным средством платежа, даже если последующее взаимодействие участников расчетов осуществляется в электронной форме.
Однако на практике продавец при получении денег на свой счет не видит в платежном поручении, каким именно способом покупатель произвел оплату — через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще. А соответственно не может обосновать свое право не применять ККТ.
Если вы хотите отсрочить применение ККТ, мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета, которое подтвердит, что платеж был сделан через сотрудника банка. Но лучше заранее предупреждать ваших плательщиков, что вам необходимо это подтверждение, поскольку срок, в течение которого вы должны выбить чек, ограничен. При этом нет 100% гарантий, что физлицо предоставит скан, а вот штраф (если чек нужно было выбить, а он не выбит) составит существенную сумму (от ¾ до суммы расчета, но не менее 30 тыс.руб. – п.2 ст.14.5 КоАП РФ). После 1 июля 2019 года придется применять ККТ при расчетах с физлицами независимо от того, каким способом был сделан платеж — через онлайн-банк, через операциониста банка или иным способом.
Расчеты физических лиц с банковской карты (через отделение банка или клиент-банк)
- Исполнение распоряжения в электронном виде в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету подтверждается банком плательщика посредством направления плательщику извещения в электронном виде о списании денежных средств с банковского счета плательщика с указанием реквизитов исполненного распоряжения или посредством направления исполненного распоряжения в электронном виде с указанием даты исполнения. При этом указанным извещением банка плательщика могут одновременно подтверждаться прием к исполнению распоряжения в электронном виде и его исполнение.
Как пример – электронная «квитанция», подтверждающая совершение платежа в системе клиент-банк.
- Исполнение распоряжения на бумажном носителе в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету подтверждается банком плательщика посредством представления плательщику экземпляра исполненного распоряжения на бумажном носителе с указанием даты исполнения, проставлением штампа банка и подписи уполномоченного лица банка. При этом штампом банка плательщика может одновременно подтверждаться прием к исполнению распоряжения на бумажном носителе и его исполнение. Если это предусмотрено договором и банковскими правилами, исполнение распоряжения на бумажном носителе в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету может подтверждаться банком в порядке, предусмотренном для электронного распоряжения.
Такое бумажное распоряжение (квитанция) будет на руках у физлица, если он оплачивает счет наличными через сотрудника банка (переводом без открытия счета).
- Исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием электронного средства платежа подтверждается кредитной организацией посредством направления клиенту в порядке, установленном договором, извещения кредитной организации в электронном виде или на бумажном носителе, подтверждающего осуществление операции с использованием электронного средства платежа. В таком извещении в частности указываются:
§ наименование или иные реквизиты кредитной организации;
§ номер, код и (или) иной идентификатор электронного средства платежа;
Пример подтверждений для этого случая — слипы (квитанции) банковских и платежных терминалов при оплате с карты.
Таким образом, если вы хотите избежать применения ККТ там, где это возможно, то чтобы определить, каким именно способом физлицо совершило оплату (через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще), мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств.
Если из этого документа однозначно следует, что платеж был сделан через сотрудника банка и электронное средство платежа (в частности банковская карта) не применялось, вы вправе не использовать ККТ.
Если же в документе присутствует идентификатор карты (либо ее использование зафиксировано иным образом), а также если документ подтверждает совершение операции через клиент-банк, ККТ применять придется.
Что касается использования для идентификации способа платежа номера расчетного счета плательщика, то он не дает 100% гарантии.
Проще всего идентифицировать платеж с расчетного счета индивидуального предпринимателя – это платеж, который пришел со счета, начинающегося с цифр 40802. Либо это может быть счет, начинающийся с 30109, но при этом в поле «Плательщик» указан счет, начинающийся с 40802 — счета 30109 используются для учета операций банков-корреспондентов с банками-респондентами, таким образом это ситуация, когда у предпринимателя открыт расчетный счет в другом банке («Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П).
Счета 40817 «Физические лица» используются для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. То есть это обычные «текущие» счета граждан, которые открываются на основании договора банковского счета (в том числе при оформлении платежной карты в банке). Физлицо может перевести денежные средства с такого счета на счета юридических и физических лиц, в том числе через клиент-банк.
Таким образом платежи со счетов 40802 и 40817 скорее всего сделаны с применением электронных средств платежа, например, онлайн-способов оплаты (клиент-банк и т.п.) или через банковский терминал.
Назначение счетов, начинающихся с цифр 30232 и 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» — учет расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Таким образом, для перевода физлицом могли использоваться как наличные, так и электронные средства платежа (банковская карта, система клиент-банк и т.д.).
На счетах 40911 «Расчеты по переводам денежных средств» банком ведется учет сумм, принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета. Счет используется при переводах физлиц без открытия банковского счета либо при переводах с банковского счета физического лица (как единичного, так и на общую сумму с реестром, в том числе с использованием электронных средств платежа). Но он не исключает переводы со счетов физлиц с использованием ЭСП. В платежку к получателю денежных средств этот счет попадет, только если у получателя открыт расчетный счет в этом же банке. В остальных случаях в платежке отразится счет, начинающийся с цифр 30232 или 30233.
Как видим нет однозначного счета, который позволить получателю денежных средств утверждать, что физлицо оплатило без использования электронных средств платежа.
Для тех, кто готов применять ККТ, возможно будет проще не делать различий и формировать чеки на любое поступление от физических лиц, независимо от того, использовались при оплате электронные средства платежа или нет. Тем более, что с 1 июля 2019 года ККТ придется применять в любом варианте.
Авансы
В соответствии с п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в большинстве случаев ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети интернет. А термин «расчеты» теперь включает не только получение аванса, но и их зачет или возврат.
До 1 июля 2019 года в обязательном порядке ККТ необходимо применять только при взаимодействии с «деньгами» (или электронными средствами платежа) – при получении оплаты либо в качестве аванса, либо при расчете за уже переданные покупателю товары, оказанные работы, выполненные услуги.
Оформлять чеки при зачете авансов в счет реализованных товаров, работ, услуг вы вправе уже сейчас, но не обязаны (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). При этом обязанность передать такой чек покупателю в бумажной форме установлена лишь для расчетов, когда пользователь и покупатель вступают в непосредственное взаимодействие (например, покупатель расплачивается наличными в кассе компании или картой в торговой точке). Для расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом), при зачете или возврате предварительной оплаты (авансов), ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки покупателям (клиентам) также только в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, ред. от 03.07.2018).
В отношении «авансовых» чеков в этом году также придется учитывать возможности используемой вами ККТ, поскольку не для всех утвержденных ФНС форматов фискальных документов необходимые реквизиты являются обязательными.
Значение реквизита
Перечень оснований для присвоения реквизиту «признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита
Формат в печатной форме
Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Источник: atlant-pravo.ru