Правилами внутреннего трудового распорядка установлены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – 10-го числа следующего месяца. В 2022 году 10 января – рабочий день, поэтому в этот день будет произведен окончательный расчет с сотрудниками за декабрь. Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справке о доходах физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)?
- в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
- в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка в ред., действующей с 1 января 2022 года).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.2 Порядка):
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г в программе 1С Бухгалтерия 8.3
- 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего);
- 112 – сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода;
- 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
НДФЛ с заработной платы необходимо исчислить на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п.
4, 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате зарплаты за декабрь 2021 года 10 января 2022 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 11 января 2022 года. Таким образом, НДФЛ с зарплаты за декабрь будет удержан в 1-м квартале 2022 года и с учетом положения п. 3.1 Порядка должен быть отражен в 1 разделе расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года. Аналогично (с учетом положения п.п. 4.1 и 4.3 Порядка) НДФЛ, удержанный в январе с декабрьской зарплаты, должен отражаться по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года.
Но поскольку в январе 2022 года выплачивается зарплата за декабрь 2021 года, то датой получения дохода будет 31.12.2021, следовательно, исчисленным с зарплаты за декабрь НДФЛ будет именно 31.12.2021. Таким образом, по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ НДФЛ с зарплаты за декабрь необходимо показать в расчете 6-НДФЛ за 2021 год. Налог нельзя исчислить с дохода, который не был начислен, поэтому и по строкам 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год необходимо показать заработную плату за декабрь.
С учетом этого в расчете 6-НДФЛ за 2021 год заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее отражаются следующим образом:
Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал
- в разделе 1 сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь не отражается (поскольку налог в текущем отчетном периоде не удержан)
- в разделе 2:
- по строке 110 – общая сумма дохода, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
- 112 – сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь;
- 140 – исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь).
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, отражается следующим образом:
- в разделе 1 по строкам:
- 021 – 11.01.2022;
- 022 – НДФЛ с зарплаты за декабрь;
Источник: tu-don.ru
Как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ. Новые разъяснения ФНС
Все бухгалтеры готовятся к сдаче годового расчета 6-НДФЛ. В связи с новыми правилами уплаты НДФЛ налоговые инспекторы разъясняют, как отражать зарплату за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ в разных ситуациях.
Какие изменения по НДФЛ уже нужно применять в работе
1. С 1 января 2023 года изменен порядок определения даты фактического получения дохода для уплаты НДФЛ. Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому если зарплата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к 2023 году. Это важно для расчета 6-НДФЛ.
Перечисляйте НДФЛ при каждой выплате зарплаты и в новые сроки.
3. В месяце, когда нет сдачи расчета 6-НДФЛ, подавайте уведомление.
Какая зарплата попадает в расчет 6-НДФЛ за 2022 год
В годовой отчет 6-НДФЛ попадает вся декабрьская зарплата, если она была выплачена в декабре 2022 года.
Пример № 1. Декабрьская зарплата выплачена в декабре
Заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 года работникам выплачена в декабре. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022. Срок перечисления удержанного НДФЛ по старым правилам – не позднее 09.01.2023.
В рассматриваемом примере зарплату за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ с нее отразите:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
- в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
Обратите внимание, в данной ситуации в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не попадает декабрьская зарплата и налог, даже если он уплачен 9 января.
Расчет 6-НДФЛ за 2022 год подайте по старой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753, до 27 февраля 2023 года.
Какая зарплата попадает в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года
В отчет за первый квартал 2023 года попадет та часть декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе.
Пример № 2. Вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2023 года
Заработная плата работникам за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря – 16.01.2023.
НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 16.01.2023. Срок перечисления удержанного НДФЛ с такого дохода по новым правилам – не позднее 30.01.2023.
В такой ситуации только первую часть зарплаты включите в годовой расчет 6-НДФЛ: в раздел 2 и в справку о доходах физлица.
Вторая часть декабрьской зарплаты, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее попадают:
- в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
Источник: www.berator.ru
3 положения, которые помогут избежать ошибок в расчете 6‑НДФЛ
Статья будет полезна бухгалтерам, руководителям и сотрудникам отдела кадров.
В апреле бухгалтеры должны представить расчет 6-НДФЛ. Специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» подготовили статью-подсказку, которая поможет не допустить частых ошибок в заполнении расчета.
Заполняйте расчет 6-НДФЛ в программе «1С:Бухгалтерия»
Как заполнять суммы в расчете 6-НДФЛ?
Суммы доходов и вычетов должны проставляться в расчете 6-НДФЛ в рублях и копейках.
Обратите внимание: копейки нужно округлить до десятичной дроби.
Так, организация должна указать сумму в рублях и копейках по строкам 110–113 и 130.
Суммы налогов на доходы физических лиц должны быть указаны без копеек, с округлением до рублей.
Обратите внимание: если значение копеек менее 50, то оно отбрасывается при округлении, а если 50 копеек и более, то их нужно округлить до полного рубля.
Так, организация должна указать сумму в рублях по строкам 140, 141, 150, 160, 170, 180 и 190.
Рассмотрим пример
- Если сумма дохода организации равняется 2 500 687,82, то ее и нужно указать в расчете 6-НДФЛ.
- Сумма НДФЛ равняется 312 221,8. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ нужно указать сумму, равную 312 222.
Как отражать в расчете 6-НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в марте?
С 1 января 2023 года изменились порядки учета выплаты заработной платы. Так, датой получения дохода в виде заработной платы является дата его выплаты.
При этом НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода, а удерживается в день фактической выплаты дохода.
Сроки уплаты в бюджет удержанного НДФЛ:
- Налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего: не позднее 28 числа каждого месяца.
- Налог удержан с 1 по 22 января: не позднее 28 января.
- Налог удержан с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Если зарплата сотруднику за март была выплачена в марте, то нужно заполнить строки следующим образом:
Раздел 1
- Строка 020: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода.
Обратите внимание: сумма в строке 020 должна совпадать с суммой значений строк 021–023.
Обратите внимание: строка 024 не заполняется в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал.
Разберем пример
Если зарплата была выплачена сотруднику 31 марта, то налог:
- удерживается 31 марта;
- уплачивается не позднее 28 апреля 2023 года.
Обратите внимание: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал указанная сумма НДФЛ не отражается.
Раздел 2
- Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
- Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
- Строка 160: сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Рассмотрим пример
Если зарплата была выплачена 31 марта, то и исчисление, и удержание НДФЛ приходятся на 1 квартал 2023 года.
Тогда в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал указывается:
- сумма заработной платы — в строках 110 и 112;
- сумма исчисленного НДФЛ — в строке 140;
- сумма удержанного НДФЛ — по строке 160.
Обратите внимание: если зарплата была начислена в марте, но не выплачена, то суммы не попали бы в раздел 2 расчета 6‑НДФЛ за 1 квартал.
Как отражать в расчете 6‑НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в апреле?
Если заработная плата сотрудника за март 2023 года выплачена в апреле, то в 1 квартале 2023 года не будет начисления дохода, а также исчисления и удержания НДФЛ.
Тогда за 1 квартал 2023 года суммы зарплаты и НДФЛ не нужно отражать в расчете 6‑НДФЛ.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Источник: rarus.ru
