Статья будет полезна бухгалтерам, руководителям и сотрудникам отдела кадров.
В апреле бухгалтеры должны представить расчет 6-НДФЛ. Специалисты линии консультаций «1С‑Рарус» подготовили статью-подсказку, которая поможет не допустить частых ошибок в заполнении расчета.
Заполняйте расчет 6-НДФЛ в программе «1С:Бухгалтерия»
Как заполнять суммы в расчете 6-НДФЛ?
Суммы доходов и вычетов должны проставляться в расчете 6-НДФЛ в рублях и копейках.
Обратите внимание: копейки нужно округлить до десятичной дроби.
Так, организация должна указать сумму в рублях и копейках по строкам 110–113 и 130.
Суммы налогов на доходы физических лиц должны быть указаны без копеек, с округлением до рублей.
Обратите внимание: если значение копеек менее 50, то оно отбрасывается при округлении, а если 50 копеек и более, то их нужно округлить до полного рубля.
Так, организация должна указать сумму в рублях по строкам 140, 141, 150, 160, 170, 180 и 190.
Рассмотрим пример
- Если сумма дохода организации равняется 2 500 687,82, то ее и нужно указать в расчете 6-НДФЛ.
- Сумма НДФЛ равняется 312 221,8. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ нужно указать сумму, равную 312 222.
Как отражать в расчете 6-НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в марте?
С 1 января 2023 года изменились порядки учета выплаты заработной платы. Так, датой получения дохода в виде заработной платы является дата его выплаты.
Как заполнить 6 НДФЛ примеры в Консультант Плюс
При этом НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода, а удерживается в день фактической выплаты дохода.
Сроки уплаты в бюджет удержанного НДФЛ:
- Налог удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего: не позднее 28 числа каждого месяца.
- Налог удержан с 1 по 22 января: не позднее 28 января.
- Налог удержан с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Если зарплата сотруднику за март была выплачена в марте, то нужно заполнить строки следующим образом:
Раздел 1
- Строка 020: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода.
Обратите внимание: сумма в строке 020 должна совпадать с суммой значений строк 021–023.
Обратите внимание: строка 024 не заполняется в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал.
Разберем пример
Если зарплата была выплачена сотруднику 31 марта, то налог:
- удерживается 31 марта;
- уплачивается не позднее 28 апреля 2023 года.
Обратите внимание: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал указанная сумма НДФЛ не отражается.
Раздел 2
- Строки 110 и 112: сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.
- Строка 140: сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
- Строка 160: сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Рассмотрим пример
Если зарплата была выплачена 31 марта, то и исчисление, и удержание НДФЛ приходятся на 1 квартал 2023 года.
Тогда в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал указывается:
- сумма заработной платы — в строках 110 и 112;
- сумма исчисленного НДФЛ — в строке 140;
- сумма удержанного НДФЛ — по строке 160.
Обратите внимание: если зарплата была начислена в марте, но не выплачена, то суммы не попали бы в раздел 2 расчета 6‑НДФЛ за 1 квартал.
Как отражать в расчете 6‑НДФЛ зарплату за март 2023 года, выплаченную в апреле?
Если заработная плата сотрудника за март 2023 года выплачена в апреле, то в 1 квартале 2023 года не будет начисления дохода, а также исчисления и удержания НДФЛ.
Тогда за 1 квартал 2023 года суммы зарплаты и НДФЛ не нужно отражать в расчете 6‑НДФЛ.
Подписывайтесь на Telegram‑канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
Источник: rarus.ru
Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года: тонкости заполнения с учетом рекомендаций ФНС
При этом сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать совокупности значений заполненных полей 021 — 023.
Поле 024 «по четвертому сроку перечисления» заполняется при представлении расчета 6-НДФЛ за год. В этом поле нужно будет отразить сумму исчисленного и удержанного налога за период с 23 по 31 декабря, подлежащую перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года (29.12.2023) (30 и 31 выходные).
Налоговым агентам, которые в период с 01.01.2023 по 31.03.2023 вернули физическим лицам НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ, нужно заполнить еще три поля раздела 1:
- поле 030 – указав в нем общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом за период с 01.01.23 по 22.03.2023;
- в поле 031 – указать дату возврата налога;
- в поле 032 — сумму налога, возвращенную в указанную в поле 031 дату.
При этом сумма возвращенного налога, указанная в поле 030, должна соответствовать совокупности значений всех заполненных полей 032. И еще отметим, что возвращенные суммы отражают в разделе 1 только за тот отчетный период, на последние три месяца которого приходится дата возврата налога. Нарастающим итогом их не показывают.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 расчета указывают нарастающим итогом с начала налогового периода обобщенные по всем физическим лицам суммы:
- начисленного и фактически полученного дохода;
- исчисленного по соответствующей налоговой ставке и удержанного НДФЛ.
Налоговый агент может в отчетном периоде выплачивать физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам. В таком случае раздел 2 расчета заполняется отдельно для каждой из ставок налога.
- в поле 110 — обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода;
- в поле 140 — обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного НДФЛ;
- в поле 160 — общую сумму удержанного налога.
Налоговые агенты, у которых дата выплаты за вторую половину месяца приходится на дни следующего месяца, в фактически полученный физлицами доход должны включить:
- в январе – выплаты за первую половину января (далее – аванс за месяц) (для упрощения считаем, что зарплата за вторую половину декабря 2022 года была выплачена в конце декабря прошлого года);
- в феврале – выплаты за вторую половину января и аванс за февраль;
- в марте – выплаты за вторую половину февраля и аванс за март.
Суммы заработной платы с учетом установленных на первое число месяца надбавок работникам организации составили в январе 445 740руб., в феврале 446 400 руб., в марте 453 200 руб. С выплатой зарплаты за вторую половину января работникам также была перечислена выплата по итогам года в общей сумме 387 960 руб. И одному из работников перечислена матпомощь в сумме 50 000 руб. по случаю рождения дочери в текущем году. В феврале с выплатой зарплаты за вторую половину была перечислена премия за январь в сумме 133 900 руб.
Выплаты осуществлялись работникам, с которыми заключены трудовые договоры. От троих сотрудников поступили заявление по представлению налогового вычета на первого по счету ребенка. Установленные дни выплат заработной платы в организации: за первую половину месяца 24 число, за вторую половину месяца — 9 число, следующего месяца (зарплата за вторую половину декабря была выплачена в 2022 году). Подлежащие перечислению суммы НДФЛ по первому, второму и третьему сроку учтены налоговым агентом при определении величин ЕНП, уплачиваемого по срокам 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Первая выплата в 2023 году начисленных работникам доходов осуществлена 24.01.2023. Исходя из этого в поле 021 раздела 1 расчета заносится 0 руб., т. к. в этом поле указывается совокупность сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января текущего года.
Общее количество рабочих дней в январе 17, из них на первую половину месяца приходится 5. Сумма аванса за этот месяц — 131 100 руб. (445 740 руб. : 17 дн. х 5 дн.). Эта сумма включатся в себя совокупность налоговых вычетов на детей сотрудников — 4200 руб. (1400 руб/реб х 3 реб.). Исходя из этого получаем суммы:
- облагаемой базы по НДФЛ — 126 900 руб. (131 100 – 4200);
- исчисленного налога – 16 497 руб. (126 900 руб. х 13%).
Сумму налога 16 497 руб. учитываем при формировании показателя, заносимого в поле 022.
За январь совокупная сумма начислений составила 883 700 руб. (445 740 + 387 960 + 50 000). Выплаченная работнику сумма 50 000 руб. не входят в облагаемую базу по НДФЛ, с аванса же за этот месяц налог уже удержан. Следовательно, с выплат за второю половину января налоговая база по НДФЛ составляет 702 600 руб. (883 700 – 50 000 – 131 100), а исчисленная сумма налога 91 338 руб. (702 600 руб. х 13%). Эта сумма представляет собой еще одно слагаемое значения, заносимого в поле 022.
В феврале общее количество рабочих дней 18, из них на первую половину месяца приходится 11. Исчисленная сумма аванса за этот месяц 272 800 руб. (446 400 руб. : 18 дн. х 11 дн.). Из этой суммы НДФЛ облагается 268 600 руб. ((272 800 – 4200), где 4200 руб. – размер налоговых вычетов на детей. Исчисленная сумма НДФЛ составляет 34 918 руб. (268 600 руб. х 13%).
В связи с переносом одного выходного дня, совпавшего с праздничным днем новогодних каникул, 24.02.2023 был объявлен выходным днем. При совпадении установленного дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем, заработную плату выплачивают накануне выходного дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Следуя этой норме, налоговый агент перечислил причитающиеся работникам суммы аванса за февраль 22 числа. Следовательно, удержанная величина налога 34 918 руб. войдет в сумму НДФЛ, которую нужно занести в поле 022 раздела 1 расчета. Общее значение заносимого в поле 022 показателя НДФЛ (по второму сроку перечисления) — 142 753 руб. (16 497 + 91 338 + 34 918).
Общая сумма начислений за февраль с учетом выплаченной премии 580 300 руб. (446 400 + 133 900). С суммы аванса за этот месяц 272 800 руб. удержан НДФЛ. В день выплаты заработной платы за вторую половину этого месяца 09.03.2023 величина облагаемой базы 307 500 руб. (580 300 – 272 800). Исчисленная и удержанная сумма НДФЛ – 39 975 руб. (307 500 руб. х 13%).
Это слагаемое суммы, приводимой в поле 023.
В марте общее количество рабочих дней 22, из них на первую половину месяца приходится 10, с учетом этого исчисленная сумма аванса за этот месяц 206 000 руб. (453 200 руб. : 22 дн. х 10 дн.), За минусом стандартных вычетов на детей размер облагаемой базы по налогу 201 800 руб. (206 000 руб. – 4200). Исчисленный налог (второе слагаемое суммы, указываемой в поле 023) — 26 234 руб. (201 800 руб. х 13%).
Общая величина удержанного НДФЛ, которая заносится в поле 023 раздела 1 (по третьему сроку перечисления), составит 66 209 руб. (39 975 + 26 234).
Совокупность слагаемых 0, 142 753 и 66 209 руб. дает значение 208 962 руб. (0 +142 753 + 66 209), которое приводится в поле 020 раздела 1.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
- в поле 100 организация приводит 1 670 000 руб. (445 740 +387 960 + 50 000 + 446 400 + 133 900 + 206 000);
- в поле 140 — 208 962 руб. (142 753 (16 497 + 91 338 + 34 918) + 66 209 (39 975 + 26 234));
- в поле 160 – 208 962 руб. поскольку величины 142 753 и 66 209 руб. были учтены при формировании сумм единых налоговых платежей, перечисляемых организацией по сроку 28 февраля и 28 марта, соответственно.
Для расчета 6-НДФЛ указаны контрольные соотношения показателей лишь внутри формы:
1) для периодов с 01.01.2023
∑ (стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024) всех разделов 1 < ∑ стр. 032 всех разделов 1
2) для периодов до 01.01.2023
Источник: www.vdgb.ru
Как платить НДФЛ и сдавать расчёты 6-НДФЛ в 2023 году — разъяснения ФНС
Что меняется
- 1 января 2023 года утрачивает силу норма, согласно которой датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен данный доход. С 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода (перечисления на счёт, указанный работником).
- Кроме того, с той же даты меняются правила уплаты НДФЛ. А именно: суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.
Что это значит
Допустим, работнику выплатили декабрьскую зарплату (т. е., один налоговый период) в январе следующего календарного года (другой налоговый период). Его доход, соответственно, относится к тому самому другому налоговому периоду.
А уплатить НДФЛ, исчисленный и удержанный за период 1-22 января будет нужно не позднее 28 января 2023 года. НДФЛ за период 23-31 декабря уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Итак, сотрудник получил декабрьскую зарплату и оплату отпуска за январь 10 января. Этот доход уже относится к налоговому периоду 2023 года. И НДФЛ с этого дохода нужно перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023 года (т. к. 28 января 2023 года – суббота).
Как отразить доходы
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Но эти доходы НЕ отражаются в расчёте 6-НДФЛ за 2022 год!
Этот порядок важно учитывать и в случаях, если зарплата за месяц выплачивается в разные отчётные кварталы.
Пример
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Сдавайте через «Такском» электронную отчётность в ФНС, ФСС, ПФР, Росстат и другие госорганы.
✔ Удалённое подключение.
✔ Простой и удобный интерфейс.
✔ Техподдержка 24/7.
✔ Управление «всё в одном» – контроль обмена со всеми госорганами в одном интерфейсе.
✔ Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах.
✔ Социальный электронный документооборот с ФСС (СЭДО).
✔ Умный календарь бухгалтера и другие сервисы для комфортной работы.
*Актуальные формы появятся в сервисах для отчётности к нужному отчётному периоду.
Источник: taxcom.ru