Новые правила признания и уплаты налогов с 2023 года
С 1 января 2023 года изменился порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в учете НДФЛ. Утратил силу пункт 2 статьи 223 НК РФ, согласно которому датой получения дохода признавался последний день месяца, за который была начислена заработная плата.
С 2023 года датой получения доходов, связанных с оплатой труда (код 2000, 2002, 2004), станет дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате заработной платы (за первую и вторую половину месяца отдельно) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Также с 2023 года для всех организаций изменились правила уплаты налогов. 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которому уплата налогов осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
заполнение расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023
В связи с переходом на уплату налогов посредством ЕНП установлены фиксированные сроки уплаты налога по оплате труда, больничным и отпускным. Суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.
Форма и порядок представления расчета 6-НДФЛ с 2023 года
Новая форма расчета 6-НДФЛ содержит Титульный лист, Раздел 1 – Данные об обязательствах налогового агента, Раздел 2 – Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц и Приложение 1 к расчету за год.
Изменения коснулись данных Раздела 1. В строке 020 необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода. Общая сумма налога (строка 020) разбита на 4 строки по срокам перечисления – строки 021-024. Последнюю строку 024 необходимо заполнять за период с 23 по 31 декабря при представлении отчета за 2023 год.
Новая форма 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2023 года. Впервые представить расчет по новой форме необходимо до 25 апреля 2023 года.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3
Начиная с версии 3.1.23.357 и 3.1.24.212 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» обновлена редакция формы и формат электронного представления расчета 6-НДФЛ с 2023 года.
Для корректного формирования отчета в программе необходимо ввести сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ), отразить все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период, а также рассчитать и учесть суммы налога.
Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года
Как проверить корректность заполнения 6 НДФЛ 2023 в 1С
Если вы являетесь юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и у вас есть начисления заработной платы, которая является налогооблагаемой базой по НДФЛ, для вас актуальна налоговая форма 6 НДФЛ. В данном материале мы рассмотрим, когда и куда сдавать данный отчет.
6 НДФЛ новая отчетность для всех работодателей
Подавать отчет нужно в инспекцию по месту учета, для индивидуальных предпринимателей это будет ФНС по месту жительства. В составе документа 2 раздела:
- обобщенные данные: ставки, доход, налог
- разбивка информации в разрезе дат
ВНИМАНИЕ: фирмы с обособленными подразделениями ведут отчет по форме 6 НДФЛ отдельно по каждому подразделению, при этом важно правильно заполнить коды КПП и ОКТМО в каждой справке.
Отчет по форме 6 НДФЛ образец заполнения
Составлять отчет нужно нарастающим итогом и отправлять в контролирующее ведомство каждый квартал года. Если на выделенном листе показатели разместить не представляется возможным, к отчету добавляется нужное количество страниц.
Бланк формы 6 НДФЛ – это 2 Раздела:
- 1-ый раздел предназначен для обобщения показателей и выглядит он так
- 2-ой раздел служит для детализации информации в разрезе дат, форма отчетности 6 НДФЛ в 2017 году раздел 2 будет выглядеть следующим образом:
Обычно, процедура заполнения бланка не вызывает сложностей, так как все базовые данные напрямую формируются из расчетной ведомости по заработной плате. Каждый бухгалтер-расчетчик знает, где скачать форму 6 НДФЛ с 2017 года и как правильно ее заполнить. Давайте обратимся к регламенту сдачи отчета, чтобы не пропустить установленные сроки. Согласно действующим нормам права отчетность по форме 6 НДФЛ сдают:
- до 30 апреля включительно – форма НДФЛ за 1 квартал 2017
- не позже 31 июля − форма отчета 6 НДФЛ в 2017 году за полугодие
- до 31 октября включительно – 6 НДФЛ новая форма 2017 сроки сдачи 9 мес.
- до 1 апреля следующего года – форма 6 НДФЛ сроки сдачи по году
Обратите внимание, регламентированные сроки сдачи отчета, введенные нормами статьи 230 Кодекса (п. 2, абз. 3), корректируются в текущем налоговом периоде с учетом выходных дней и праздников, к примеру, в 2016 году отчет сдавали до 4 мая (I квартал), до 1 августа (I полугодие), до 31 октября (за 9 месяцев). Годовая форма 6 НДФЛ бланк которой мы приложили выше, должна быть подана в территориальный ФНС строго до 3 апреля 2017 года включительно.
Как правильно сдать форму в налоговую?
По-прежнему отправить форму можно на бумаге, но только для тех налогоплательщиков, у которых за отчетный период доходы начислялись менее 25 сотрудникам. Все прочие работодатели обязаны отчитаться электронно. Именно так следует трактовать правила, закрепленные статьей 230 Кодекса в ее 7 абзаце 2 статьи, причем, сама форма годового отчета будет аналогична бланкам, используемым для отчетности в течение 2016 года, поэтому вопроса, как выглядит форма 6 НДФЛ за год, не возникнет, а вот когда сдавать ее впервые иногда вызывает сложности. На этом моменте можно остановиться более предметно.
Новая форма 6 НДФЛ когда впервые сдавать
Были некоторые законодательные коллизии: бухгалтерам не сразу удалось понять, нужно ли сдавать первый бланк 6 НДФЛ за 2015 год или начинать отчитывать следует лишь с 1 квартала следующего года. Специалисты налоговой службы прояснили ситуацию. По их мнению, следует оперировать нормами 113-ФЗ от 02.05.15 г., которые и ввели новый порядок. Здесь четко сказано, что отчитываться за 2015 год не требуется. Первый годовой отчет по итогам 2016 года нужно сдать не позже 01.04.2017 г. одновременно со справками 2 НДФЛ по сотрудникам.
Форма 6 НДФЛ образец
Раздел 1 и Раздел 2
Возникает закономерный вопрос, нужен ли образец заполнения формы 6 НДФЛ, если отчет будет с нулями и сдается ли нулевой 6-НДФЛ в принципе? Изучив нормы права, получаем ответ, нет сдавать форму с прочерками не нужно. Такое право закреплено текстом письма ФНС БС-4-11/4958 от 23.03.16 г. Данный вывод сделан с учетом следующих предпосылок:
- сдавать бланк должны налоговые агенты
- агент – источник доходов налогоплательщика
- нет доходов – нет налогового агента
- не агенты не обязаны сдавать 6 НДФЛ
Получается, что если вы представляете организацию или предпринимателя, вам не придется сдавать 6 НДФЛ в следующих случаях:
- в штате нет наемных сотрудников
- работники в штате есть, но выплаты им не производились
- у фирмы или ИП отсутствует деятельность
Данная позиция подтверждается практикой, к примеру, на вопрос, сдавать ли 6 НДФЛ нулевой налоговики отсылают к письмам ведомства БС-4-11/4958 и БС-4-11/4901. Они уверены, 6 НДФЛ 2017 заполнение бланка предназначено для контроля перечисления налога, который был рассчитан и удержан налоговым агентом, если же выплаты в пользу «физиков» не производились, то нет и оснований составлять отчет номер формы 6 НДФЛ.
Обратите внимание: чтобы в дальнейшем избежать проблем, лучше сдать в ИФНС пояснительную записку, которая объясняла бы отсутствие 6 НДФЛ в пакете отчетных форм, хотя и это не обязательно. Использовать можно вот такой образец:
Форма 6 НДФЛ с 2017 года комментарии
Строка 100 – следует указать дату выплаты, строка 130 – величину дохода, строка 110 – дата произведенных удержаний, строка 120 – срок перечислений НДФЛ, а строка 140 – сумма фактически удержанного налога.
Источник: raszp.ru
6-НДФЛ за 1 квартал 2017: как заполнить расчет
Наступила весна и снова бухгалтеров ожидает отчетность 6-НДФЛ, уже за 1 квартал 2017 года. Пока еще есть время, БУХ.1С предлагает вам освежить в памяти основные моменты.
Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ
Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):
За несвоевременное предоставление Расчета 6-НДФЛ в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на организацию будет наложен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. А в соответствии с положениями п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ, за непредоставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока, ИФНС может заблокировать банковские счета компании.
Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.
Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:
- не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
- по договорам купли-продажи имущества;
- по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;
то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.
Даты фактического получения дохода
При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.
В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.
Дата фактического получения дохода
Последний день месяца, за который произошли начисления
День фактической выплаты дохода
выплаты по договорам гражданско-правового характера
выплаты по больничным листам
суммы подарков, превышающие 4000 рублей
облагаемая НДФЛ материальная помощь
другие доходы, не являющиеся оплатой труда
Последний рабочий день уволенного сотрудника
суммы выплат при увольнении
День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг
доходы, полученные в натуральной форме
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем
Материальная выгода от экономии на процентах по займам
Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ
Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.
В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.
Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.
В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.
Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.
Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:
Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.
Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.
Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.
Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.
Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.
Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.
Строка 090 — общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.
Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ
Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.
Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.
Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):
Строка 100 — фактического получения доходов, отраженных по строке 130
Строка 110 — удержания НДФЛ
Строка 120 — не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ
Строка 130 — общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату
Строка 140 — общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Пользователям учетных программ «1С:Предприятие» перед формированием отчетов следует убедиться в актуальности версии программы. А программа уже сама проследит за корректностью формирования отчетов. Расчет 6-НДФЛ в программах «1С» формируются автоматически на основании своевременно и корректно введенных пользователем документов.
Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С
Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.
Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.
Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».
И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:
Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:
- проставление нулевой даты;
- определение периода выплаты доходов.
Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:
- почему нулевой отчет сдавать не нужно
- Расчет 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений
- особенности составления 6-НДФЛ при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНДВ
- если обособленное подразделение ликвидировано
Ошибки при заполнении 6-НДФЛ
Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат
- выплата доходов в натуральной форме
- порядок отражения больничного
- заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов
- выплата аванса и заработной платы
Штрафы за 6-НДФЛ
Частные случаи
- доходы меньше вычетов
- расчет заполняет брокер
Источник: buh.ru