Адвокаты, ведущие практику на территории РФ, обязаны платить налог с профессиональной деятельности. В статье изложено, какие налоги и в какой срок обязан платить адвокат, а также какие вычеты он может применять при расчете налога. Больше информации вы найдете в «КонсультантПлюс для адвокатов».
Адвокатская деятельность в России регулируется Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ. В статье 20 закона перечислены все формы адвокатских образований: коллегия адвокатов, адвокатский кабинет, бюро, юридическая консультация. Адвокат вправе самостоятельно выбрать вид образования и место осуществления деятельности.
Если адвокат принял решение вести частную деятельность, он создает адвокатский кабинет, который не признается юридическим лицом (ст. 21 закона № 63-ФЗ).
В отличие от юридических консультаций, коллегий и бюро адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно определяют налоговую базу по НДФЛ по доходам от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, а также представляют в ИФНС по месту регистрации налоговую декларацию (ст. 227 НК РФ).
ИП управляющий — схема с провалом [ комментарии адвоката ]
Адвокаты-частники, как и прочие физические лица, обязаны платить налог за имущество, принадлежащее им по праву собственности. Это может быть квартира, комната, доля в квартире, жилой дом, гараж и иные сооружения.
Также адвокаты платят обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Платить страховые взносы адвокат должен с момента присвоения статуса адвоката до момента его прекращения. Дату присвоения и прекращения статуса определяют по региональному реестру адвокатов, который ведут территориальные органы юстиции (п.
1 ст. 14 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ).
Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ можно не платить страховые взносы за следующие периоды:
• был приостановлен статус адвоката;
• адвокат проходил военную службу по призыву, ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
• адвокат жил в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом — военнослужащим-контрактником или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.
В каждом из этих случаев адвокат должен представить в ИФНС заявление и подтверждающие документы (письмо ФНС РФ от 01.09.2020 № БС-4-11/14026).
Кроме того, важно учесть, что с января 2021 года адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, не платят взносы на ОПР (Закон РФ от 12.02.1993 № 4468-1)
Также адвокаты не платят взносы на социальное страхование, НДС и налог на прибыль.
Частные адвокаты уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов, если сумма дохода от адвокатской деятельности за налоговый период меньше или равна 5 млн рублям. С дохода свыше указанной суммы специалисты уплачивают налог в размере 15 процентов.
Начисление подоходного налога производится ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, налоговых вычетов и исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель в Германии
Адвокаты определяют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, исходя из данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном Минфином РФ (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Частные адвокаты обязаны платить фиксированные суммы страховых взносов так же, как индивидуальные предприниматели. Сумма, которую адвокат платит в качестве страхового взноса, также зависит от периода деятельности, а именно:
• если адвокат работал в течение всего года, взносы нужно оплатить в полном размере;
• если в течение года были месяцы простоя, расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
• за неполностью отработанный месяц взносы рассчитываются из количества отработанных дней.
Фиксированный взнос не привязан к размеру МРОТ, сумма взносов меняется ежегодно.
Последние изменения по ставкам страховых взносов были внесены в ст. 430 ч. 2 НК РФ Федеральным законом от 15.10.2020 № 322-ФЗ. В 2023 году они составляют:
• на обязательное пенсионное страхование – 36 723 рубля;
• на обязательное медицинское страхование – 9 119 рублей.
Итоговая сумма взносов зависит от суммарного дохода от адвокатской деятельности в течение года. Если сумма дохода не превышает 300 тыс. рублей, то взнос оплачивается в рамках фиксированной суммы.
Если доход превысил указанную сумму, адвокат обязан заплатить дополнительный взнос в размере одного процента от разницы между полученным доходом и 300 тыс. рублями.
Частные адвокаты обязаны представить в ИФНС по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. В случае если 30 апреля выпадает на выходной день, декларацию следует подать не позднее следующего рабочего дня.
Срок уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за этим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Окончательный расчет с бюджетом производится на основании налоговой декларации, с учетом выплаченных авансов, не позднее 15 июля следующего за отчетным года.
Взносы нужно оплатить до конца текущего отчетного года. Если 31 декабря является выходным днем, можно совершить платеж по взносам в первый рабочий день после январских праздников.
Так как налог на профессиональный доход уплачивается поквартально, взносы тоже целесообразно уплатить частями в течение текущего рабочего года. Взнос с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, можно заплатить до 1 июля следующего года.
Источник: www.v2b.ru
Дело ИП Сазонова В.Е. к ИФНС № 29 по г. Москве по вопросу возможности применения УСН адвокатом – индивидуальным предпринимателем (Определение судьи ВС РФ Першутова А.Г. от 20.03.2023 по делу № А40-68033/2022)
Дело ИП Сазонова В.Е. к ИФНС № 29 по г. Москве по вопросу возможности применения УСН адвокатом – индивидуальным предпринимателем (Определение судьи ВС РФ Першутова А.Г. от 20.03.2023 по делу № А40-68033/2022)
Налоговый орган отказал ИП в применении упрощенной системы налогообложения при осуществлении им предпринимательской деятельности в связи с несоответствием установленным требованиям.
Суды трех инстанций (МО) поддержали налоговый орган: гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а, следовательно, такой гражданин не может применять УСН.
Заявитель обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает запрет как адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, так и адвокатским образованиям на применение УСН в отношении доходов, полученных именно от осуществления адвокатской деятельности. Запрет на право адвокатов регистрироваться в качестве ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, законодательством не установлен. Значит в этой части ИП вправе применять УСН.
Источник: nalogoved.ru
ПРАВОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ АДВОКАТОМ СФЕРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ И ЗАЩИТА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Правовое положение адвоката при юридическом обслуживании субъектов предпринимательской деятельности
В результате экономического спада и разрушения хозяйственных структур в экономике России в начале 1990-х гг. юридические службы предприятий практически прекратили свою деятельность. Многие предприятия были закрыты, а созданные вновь обходились без юристов. Количество юристов в штате работающих предприятий стало минимальным.
Однако постоянное совершенствование законодательной базы в России путем принятия новых законодательных актов и внесение изменений в действующие (2—2,5 тыс. документов в месяц) создает значительные трудности в применении их лицами, не являющимися квалифицированными юристами. Вследствие этого востребованной становится помощь адвокатов субъектам предпринимательской деятельности. В отличие от юридических служб количество адвокатов только возрастало, и когда потребовались юристы, первыми были востребованы адвокаты.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ субъектами предпринимательской деятельности могут являться юридические лица, зарегистрированные в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, некоммерческих организаций, а также граждане-предприниматели без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке.
Зашита предпринимательства адвокатами стала возможна с 1990 г., когда были приняты Законы РСФСР от 24 декабря 1990 г. № 443-1 «О собственности в РСФСР» и от 25 декабря 1990 г. № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности», которыми эта деятельность разрешалась. До этого в соответствии с действовавшей Конституцией СССР 1977 г. и Конституцией РСФСР 1978 г. на основании Уголовного кодекса РСФСР 1960 г. предпринимательская деятельность была запрещена и за занятие ею следовала уголовная ответственность.
Виды юридической помощи адвокатов организациям и учреждениям, занимающимся предпринимательской деятельностью или индивидуальным предпринимательством, в настоящее время определяются Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Адвокаты дают консультации и разъяснения по юридическим вопросам, устные и письменные справки по законодательству; осуществляют представительство в суде, арбитраже и других государственных органах по гражданским делам и делам об административных правонарушениях; оказывают гражданам и организациям иную юридическую помощь.
Порядок оказания возможных услуг правового характера предусмотрен гл. 39 ГК, но полностью нормы этой главы к адвокатам не применяются, поскольку деятельность адвокатов при исполнении ими профессиональных функций не имеет цели извлечения прибыли, т.е. не носит характера предпринимательской деятельности.
Преимущество деятельности адвоката при обслуживании субъектов предпринимательской деятельности перед штатными юристами, работающими в организации:
- ? он менее связан с текущей деятельностью организации в отличие от юриста, вынужденного выполнять самые разнообразные поручения руководства, и поэтому способен решать глобальные проблемы с максимальной отдачей в минимальные сроки;
- ? правовая защита адвокатской деятельности дает возможность неразглашения служебной и коммерческой тайны организации или учреждения, ставшей известной адвокату в процессе правового обслуживания. Штатные юристы не вправе отказаться от дачи показаний сотрудникам правоохранительных органов по вопросам, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью организации. Адвокат не может быть допрошен об обстоятельствах, ставших ему известными в связи с исполнением им обязанности защитника, представителя или консультанта (ст. 8 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»). Это положение подтверждено ст. 56 УПК, согласно которой он не может быть допрошен в качестве свидетеля об обстоятельствах, которые ему стали известны в связи с оказанием юридической помощи;
- ? присутствие адвоката при проведении проверок правоохранительными органами, а также при производстве ими следственных действий (а эти проверки нередко осуществляются путем силового проникновения на территорию субъекта предпринимательской деятельности, изъятия документов, опросов должностных лиц и т.д.) позволяет доверителю избежать ошибок, которые могут затруднить работу организации и выработать правильную правовую позицию. Адвокат в силу своих полномочий препятствует незаконным действиям со стороны правоохранительных органов в отношении субъектов предпринимательской деятельности, если они имеют место.
Источник: bstudy.net
