Какой налог должен быть уплачен с доходов моей компании, работающей по УСН 6%, имеющей только одного работника — генерального директора, без собственности и получающей доходы только от агентского вознаграждения, заключающей договор на оказание транспортных услуг, выставляющей счет, получающей оплату и переводящей деньги по агентскому договору, если агентский договор содержит документы, определяющие вознаграждение и услуги, и соответственно доходы составляют 10₽ или 100₽?
| Артём , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1591 день
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Согласно законодательству Российской Федерации, при УСН 6%, доходы, полученные налогоплательщиком, облагаются налогом на прибыль только в том случае, если их величина превышает 6 миллионов рублей в год. Если доходы не превышают указанный порог, налог в размере 6% должен быть уплачен только с той части доходов, которые превышают предельную совокупную величину фонда оплаты труда.
Как считать УСН 6%, есть нюансы
Следовательно, при рассмотрении данного вопроса нужно учитывать сумму вознаграждения, указанную в агентском договоре, и переводить налог в соответствии с условиями договора. Если оговорено платить налог с 10₽, то нужно уплатить налог с этой суммы. Важно обратить внимание на правильность оформления документов и соблюдение законодательства при оказании транспортных услуг на основании заключенного договора.
#3344473 2023-02-11 21:47:40
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1591 день
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса необходимо будет предоставить следующие документы:
1) Устав ООО; 2) Свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе; 3) Договор на оказание транспортных услуг с заказчиком; 4) Агентский договор между вашей компанией и лицом, которому переводятся деньги; 5) Счёт-фактуру на 100₽ за оказание транспортных услуг; 6) Платёжное поручение о переводе денег на ваш счёт.
Относительно наличия обязательства уплаты налога можно сказать следующее. Согласно ст. 346.16 НК РФ, при оплате доходов, налог на которые удерживается налоговым агентом, в том числе при вознаграждении агенту за действия от его имени, налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет РФ.
При этом налоговой базой является действительное полученное агентом вознаграждение. Следовательно, налог должен быть уплачен с суммы агентского вознаграждения в размере 10%. Таким образом, в вашем случае налог будет удержан и уплачен на сумму 10₽, а на оставшиеся 90₽ налоговая ответственность возлагается на лицо, которому переводятся деньги по агентскому договору.
#3638396 2023-02-11 21:47:40
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1591 день
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статьями, которые применимы для решения вопроса налогообложения доходов по УСН 6% для данного ООО, являются следующие: — статья 346.11 Налогового кодекса РФ — налог на доходы физических лиц по ставке 6%; — статья 346.12 Налогового кодекса РФ — налог на доходы, получаемые юридическими лицами, осуществляющими деятельность на основе упрощенной системы налогообложения.
Источник: prav.io
ДОХОДЫ КОМИССИОНЕРА ИЛИ АГЕНТА НА УСН
Комиссионер, а также агент, действующий от своего имени, могут совершить сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом (принципалом). В такой ситуации посредник получает половину дохода в виде дополнительной выгоды, если иное не предусмотрено договором (ст. ст. 992, 1011 ГК РФ).
Указанный доход образуется по результатам выполнения поручения доверителя. По сути, это дополнительное вознаграждение посредника за высокое качество оказанной им услуги. Поэтому в договоре дополнительную выгоду посредника правильнее указать как составную часть его вознаграждения. Это не противоречит ст. ст. 423, 424, 991 и 1006 ГК РФ.
При таком подходе дополнительная выгода признается доходом от реализации (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ).
Однако, по мнению специалистов УФНС России по г. Москве, дополнительная выгода относится к внереализационным доходам посредника как безвозмездно переданные ему доверителем средства (Письмо от 14.12.2005 N 18-12/3/91935). Утверждение достаточно спорное, каких-либо аргументов в его защиту не приводится.
В любом случае комиссионер или агент, действующий от своего имени, при определении базы по УСН учитывает дополнительную выгоду в своих доходах по правилам п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Об этом было сказано в предыдущем разделе.
ПРИМЕР
Определения облагаемого дохода посредника (комиссионера, агента) при получении дополнительной выгоды
Ситуация
Организация «Альфа» применяет УСН и является агентом, действующим от своего имени по агентскому договору. По условиям договора агент:
— принимает товары от принципала и реализует их третьим лицам;
— получает выручку от реализации на свой расчетный счет, т.е. участвует в расчетах с покупателями;
— удерживает свое агентское вознаграждение (10% от выручки) и причитающуюся ему часть дополнительной выгоды;
— оставшиеся денежные средства перечисляет принципалу;
— в конце каждого месяца составляет отчет и передает его на утверждение принципалу.
Дополнительная выгода делится между агентом и принципалом поровну. Причитающаяся агенту дополнительная выгода является по условиям договора составной частью агентского вознаграждения.
11 августа агент отгрузил товары на сумму 250 000 руб., что на 30 000 руб. выше, чем указано в поручении принципала (220 000 руб.).
Определим доход, который организация «Альфа» отразит в налоговом учете, а также сумму, которую она должна перечислить принципалу.
Решение
1. В налоговом учете агент отразит в доходах от реализации 40 000 руб. (25 000 руб. (250 000 руб. x 10%) + 15 000 руб. (30 000 руб. / 2)).
2. Принципалу агент перечислит 210 000 руб. (250 000 руб. — 25 000 руб. (агентское вознаграждение) — 15 000 руб. (причитающаяся агенту часть дополнительной выгоды)).
О порядке налогового учета доходов посредника см. пример заполнения Книги учета доходов и расходов по УСН, а также бухгалтерского учета посредника (агента), который участвует в расчетах.
СИТУАЦИЯ: В какой сумме применяющий УСН посредник (агент, комиссионер и др.) должен отразить доход, если размер его вознаграждения на момент поступления денежных средств от доверителя неизвестен?
Напомним, что вознаграждение посредника является его налогооблагаемым доходом, а средства, поступившие к нему в связи с исполнением поручения или в возмещение понесенных затрат, налоговую базу не увеличивают.
На практике возможна ситуация, когда посредник-«упрощенец» обязуется приобрести для заказчика товары (работы, услуги) по цене, указанной в договоре, или дешевле. Вознаграждением посредника является экономия, полученная при заключении сделки. Деньги на оплату покупки заказчик перечисляет посреднику сразу после заключения договора с ним. Сумма, оставшаяся после расчетов с поставщиком товаров (работ, услуг), будет являться вознаграждением посредника.
При поступлении денежных средств к посреднику точный размер его вознаграждения определить невозможно. Возникает вопрос: в какой момент и в каком размере он должен отразить доход?
По мнению Минфина России, в подобной ситуации вся полученная от доверителя сумма должна признаваться доходом посредника при поступлении на его расчетный счет (Письмо от 28.03.2011 N 03-11-06/2/41). Финансовое ведомство обосновывает свою позицию тем, что на момент поступления денежных средств посредник не знает, какая их часть составит его вознаграждение, а какая — доходом не является (пп.
9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому всю полученную от доверителя сумму посредник должен отразить как свой доход на момент ее получения (п.
1 ст. 346.17 НК РФ).
Обратите внимание!
В Письме от 15.04.2013 N 03-11-06/2/12500 Минфин России указал, что на дату получения денежных средств от принципала агент учитывает в доходах именно агентское вознаграждение. Вместе с тем в данном Письме финансовое ведомство не дало прямого ответа на вопрос налогоплательщика о том, в каком размере следует признавать доход в ситуации, когда величину вознаграждения на момент получения средств от принципала определить невозможно. В связи с этим нельзя однозначно говорить об изменении позиции чиновников по рассматриваемому вопросу.
Соответственно, со всей суммы, поступившей от доверителя, посредник должен уплатить налог. Указанный доход будет учитываться и при расчете лимита доходов для применения УСН, который установлен п. 4 ст. 346.13 НК РФ, что может привести к утрате права на использование данного спецрежима.
До 31 декабря 2012 г. аналогичные по сути условия утраты права на применение УСН предусматривал п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ. В части рассматриваемого вопроса положения законодательства не поменялись.
С учетом этих обстоятельств целесообразно избегать ситуаций, при которых доверитель перечисляет посреднику денежные средства на исполнение поручения раньше того момента, когда сумму его вознаграждения можно будет точно определить. Это лучше сделать после того, как он заключит с поставщиком договор, где будет отражена стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для доверителя.
Можно также рекомендовать указывать в агентском договоре или договоре комиссии хотя бы небольшое вознаграждение. При этом следует отдельно прописать условие о том, что дополнительная выгода (экономия), полученная при исполнении поручения, достанется посреднику (ст. ст. 992, 1011 ГК РФ). Полагаем, что это поможет снизить вероятность возникновения претензий к вам со стороны контролирующих органов.
И все же, что делать, если доверитель перечислил денежные средства, а затраты посредника еще не известны и он вынужден был всю поступившую сумму признать своим доходом?
По нашему мнению, после того как издержки посредника и его вознаграждение будут определены точно, он сможет в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов отразить операцию уменьшения доходов (сторно).
Возможность сторнирования расходов в Книге учета доходов и расходов Минфин России признает (см., например, Письмо от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11). Полагаем, что сторнировать можно не только расходы, но и доходы.
ПРИМЕР
Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 684 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Вознаграждение по агентскому договору при усн доходы минус расходы считается доходом
В этом случае, реализуя туристический продукт, турагент может получить дополнительную выгоду В договоре с туроператором может быть указано, что дополнительная выгода остается в распоряжении турагента.
То есть у турагента доход формируется из агентского вознаграждения и дополнительной выгоды. Турагент может оформить отчет агента с отдельной графой «дополнительная выгода» либо дополнительно оформить бухгалтерскую справку с указанием размера полученной дополнительной выгоды со ссылкой на приходный ордер или платежное поручение по которому был получен данный доход, и ссылкой на пункт агентского договора.
Агентский договор: выручка принципала на УСН
В то же время налоговики считают, что доход следует признать на дату поступления платежей на счет (в кассу) агента (письмо ФНС России от 04.08.2023 № В такой ситуации принципал должен самостоятельно решить, когда именно учесть выручку.
Налоговый риск будет ниже, если отразить доход раньше – при поступлении платежей агенту.
Бухгалтерский учет Принципал отражает выручку за проданные через агента товары как доход от обычных видов деятельности — в сумме, указанной в договоре агента с покупателем, на дату передачи товаров покупателю, указанную в отчете агента. При поступлении платежей покупателей на счет агента в учете принципала отражается дебиторская задолженность агента (п.
п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Вознаграждение агента принципал учитывает в составе расходов по обычным видам деятельности — в сумме, указанной в агентском договоре, на дату утверждения отчета агента (п.
п. 5, 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н)
Доходы принципала на УСН: кассовый «разрыв» (Брот И.)
N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».В остальных случаях руководствоваться следует общим правилом, которое гласит, что датой получения дохода на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Данный порядок в равной степени относится как к «упрощенцам», выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, так и к налогоплательщикам, уплачивающим единый налог в связи с применением УСН с разницы между доходами и расходами.Расчеты через платежного агентаВполне очевидно, что под поступлением денежных средств на счета в банках и (или) в кассу Налоговым кодексом подразумевается их поступление в распоряжение налогоплательщика, то есть на его счета или в его кассу.
Рекомендуем прочесть: Обучение фз бесплатно
Агент на УСН в доходах должен учитывать только агентское вознаграждение
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение ().В свою очередь по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала ().При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, агент приобретает права и становится обязанным, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Получите на 3 дня бесплатно! В то же время, если агент действует от своего
Доходы при УСН по агентскому договору
Подробнее об этом см.* Из рекомендации Как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен.
Узнать, учитывается ли НДС, полученный от покупателя в случае выставления ему счета-фактуры с выделением суммы налога, в доходах организации на УСН, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика. Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (, НК РФ). Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика ().
Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (, НК РФ, письма Минфина России , , ). В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно.
Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов.
Аналогичные разъяснения содержатся в .
Что такое агентские договора при УСН
При составлении устной договоренности, выдать доверенность необходимо в обязательном порядке.
Действия юридического характера влекут правовые последствия: возникновение, изменение, прекращение гражданских полномочий. Фактические действия не влекут никаких последствий. Так, агент должен заниматься поисками потенциального партнера, организовывать переговоры, изучать рынок для того, чтобы выявить наиболее выгодные условия для проведения сделки.
Все полномочия могут быть переданы принципалу после того, как заключается сделка. При условии, что услуги предоставляются от имени принципала, то полномочия возникнут у принципала, минуя агентов.
Агентские договора не сводятся к традиционным и . При оформлении агентских договоров можно заключать и . При этом все обязательства могут возлагаться на третьи лица.
Но при этом субагент не имеет возможности организовывать сделки от имени принципалов, кроме тех ситуаций, которые оговорены в .
Что входит в сумму выручки комитента и агента на упрощенке
Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, гл. № 03-11-06/2/80Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/12500 от 15.04.2013 разъясняет, следует ли агенту включать всю сумму, полученную от принципала в состав доходов при УСН.В письмо говорится, что доходом налогоплательщика-агента, применяющего УСН, является агентское вознаграждение.При этом организация-агент, предоставляющая услуги принципалу, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму агентского вознаграждения должна учитывать на дату поступления денежных средств
Рекомендуем прочесть: Заявление на вычет налога при покупке квартиры
Агентское вознаграждение при УСН «доходы минус расходы»
Вопрос Организация находится на УСН 15%.
26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.Таким образом, датой получения доходов на УСН для налогоплательщика-принципала является день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу.Примечание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 мая 2011 г.
Можно ли включить в расходы агентское вознаграждение уплачиваемое Организацией-Принципалом Агенту за поиск и привлечение клиентов, согласования с ними проектов договоров и заключение с ними в дальнейшем договоров от имени Организации-Принципала. Вознаграждение расчитывается в определенном проценте от сумм, поступивших Принципалу на р/с от Клиентов. Ежемесячно Агент представляет Акт-отчет о проделанной работе и указывает сумму вознаграждения.
Ответ Сумму уплаченного агенту вознаграждения принципал вправе включить в состав расходов после утверждения отчета агента (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент в целях налогообложения учитывается и сумма «входного» НДС, относящаяся к вознаграждению (пп.
8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). УСН при расчетах с агентом на условиях предоплаты (авансом) Суммы перечисленной агенту (удержанной им) предоплаты (аванса) в расходы принципала не включаются.
Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Под оплатой понимается прекращение обязательства принципала перед агентом, которое непосредственно связано с оказанием посреднических услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2015 N 03-11-11/18801).
На дату перечисления предоплаты (аванса) такое обязательство не возникло и затраты еще не понесены. Следовательно, если агентское вознаграждение уплачивается в порядке предоплаты (авансом), соответствующая сумма включается в расходы после оказания посреднических услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Просмотров: 2 931 Назад Вперед
Как производится учет доходов по агентским договорам?
Соответственно увеличивается доход принципала.
Источник: crownconsulting.ru
