Вопрос .НДС за иностранного контрагента при Агентской схеме работы, при условии, что АГЕНТ применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и участвует в расчетах с конечными заказчиками услуг, выступая от своего имени.
139 открытий
Просим разъяснить порядок отражения НДС в налоговой декларации при следующих условиях:
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», планирует заключить Агентский договор (по модели договора комиссии) на продажу услуг иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации (Резидента Украины) и не состоящей на учете в налоговых органах РФ. Услуги Иностранная организация планирует оказывать в основном путем удаленного доступа с использованием таких технологий как: интернет-консультации с применением технологий таких как СКАЙП, ВЕБЕХ и прочих, а так -же консультационных услуг по телефонной и мобильной связи. В прямом понимании услуг в чистом виде относящимся к электронным, не предусматривается. Выезды на территорию РФ предусматриваются. Все расчеты планируем производить в валюте-Российский рубль.
Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль. Новации 2023 года
По условиям договора Иностранная компания (Резидент Украины) будет оказывать консультационные услуги организациям (покупателями консультационных услуг, покупатели применяют общую систему налогообложения), находящимся на территории РФ, при этом расчеты за оказанные услуги будут происходить через Агента -организацию, применяющую УСН с объектом «Доходы». В указанной схеме организация на УСНО будет являться Агентом с участием в расчетах, а иностранная организация Принципалом. Организация планирует совершать сделки от своего имени, но за счет Принципала и соответственно по сделкам, совершенным с третьими лицами, приобретает все права и обязанности.
Денежные средства, в том числе предоплаты, получаемые для Принципала, от конечных покупателей -заказчиков консультационных услуг, планируется аккумулироваться на счете Агента на УСНО (объект-Доходы) до момента подписания конечными заказчиками (Покупателями) актов выполненных работ.
После чего Агент(Организация на УСНО) произведет, в документе- отчете Агента, расчет суммы, подлежащей перечислению Принципалу и расчет суммы Агентского вознаграждения, причитающегося Агенту.
Агентское вознаграждение планируется установить в фиксированном процентном отношении от суммы выполненных Принципалом и принятыми Заказчиками услуг без учета НДС.
После утверждения обеими сторонами Отчета Агента. Денежные средства будут перечислены в полном объеме Принципалу за исключением НДС.
НДС при перечислении денежных средств Принципалу, поскольку он не имеет постоянного представительства на территории РФ и не состоит на учете в налоговых органах РФ, будет удерживаться из причитающееся ему выручки и перечислятся в бюджет. (НК РФ ст. 174 .4 пункт2, ст. 174.2 пункт 10)
Агентское вознаграждение будет перечисляться Принципалом (Иностранной организацией) на расчетный счет Агента исходя из суммы, утвержденной в Отчете Агента.
НДС Налоговый агент
В связи с тем, что Первичные документы в адрес заказчиков консультационных услуг Принципала, будут выписываться от имени Агента, в том числе счета-фактуры.
Организация (Агент на УСНО) планирует регистрировать выданные от своего имении счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур (далее отражать их в Разделе 10 Декларации по Налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001)
В строке 020 код операции планируем ставить 01 , в строке 110 -указывать полное наименование Покупателя и его ИНН/КПП , в графе 120 сведения о посреднике -Указывать Наименование организации (Агента на УСНО) его ИНН и КПП, в графах 130 /140 указывать номер и дату выдачи счета-фактуры, в графе 150- код валюты -Российский рубль, в графе 160 -полную стоимость услуг, в графе 170 -НДС в стоимости услуг.
В соответствии с инструкцией о заполнении Декларации по НДС наша организация должна будет заполнить Раздел 2, поскольку наша организация является налоговым агентом по НДС
При и этом в строке 020 Указывается Наименование Продавца (Иностранной организации) -в нашем случае Принципала
По строке 040 КБК 18210301000011000110
По строке 050- ОКТМО по месту нахождения налогового Агента
По строке 070 – просим уточнить какой именно код нужно применять в данном случае
1011707, 1011711 ИЛИ 10712
По строке 060- сумма причитающаяся к уплате в бюджет
Так же планируем заполнять раздел 9 Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период
В Книге продаж с Кодом операции 06 – планируем перечислять счета фактуры, выписанные Налоговым Агентом за иностранного поставщика с указанием конкретных дат перечислений НДС в бюджет РФ
В строке 100 сведения о покупателе планируем указывать сведения об Агенте (Организации на УСН)) и они же должны указываться в строке 110 -Сведения о комиссионере (агенте), строки 120/130 -дата и номер документа об оплате НДС, строка 140-валюта платежа(рубли) , строка 150-стоимость услуг в валюте, строка 160 стоимость услуг в рублях, строка 170 стоимость услуг без НДС, строка 200- сумма НДС
Правильно ли мы понимаем, что конечные покупатели услуг иностранного Принципала смогут взять к вычету НДС, только в случае если Агент на УСН успеет до окончания квартала фактически перечислить денежные средства Принципалу и одновременно с этим перечислить соответствующий НДС в бюджет, относящийся к фактически оказанным услугами Принципала.
Должна ли организация Агент на УСН, выдать конечному покупателю счет-фактуру на фактически оказанные, Иностранной компанией Принципалом, услуги, на дату оказания этих услуг или в течении 5 дней с момента подписания Акта ,если на момент оказания услуги фактические денежные средства от покупателя не поступили, агент соответственно не произвел перечисление за эти услуги Принципалу и не уплатил НДС в бюджет. Либо нужно выдать счет-фактуру только после фактической оплаты Покупателем и уплаты Агентом НДС в бюджет за Принципала. То есть услуга оказана в одном налоговом периоде (квартале), а оплата от покупателя поступила в следующем налоговом периоде (квартале). Ведь, по нашему мнению, и по правилам, применяемым при общей системе налогообложения принятие к вычету НДС при получении услуг иностранной организации происходит только после фактической уплате НДС в бюджет и отражается в разделе налоговых вычетов по строке 180 налоговой декларации по НДС.
Как поступать, в случае если будут получены от конечного покупателя- Аванс за услуги иностранной организации -Принципала, аванс перечислен Принципалу, НДС фактически удержан и уплачен в бюджет. При условии, если Агент от своего имени выдаст счет-фактуру такому покупателю с кодом 02 и отразит в журнале выданных счетов-фактур, каким образом будет производится зачет аванса когда услуга будет фактически оказана и нужно будет выдавать счет-фактуру с кодом операции 01, ведь книга Покупок организациями, применяющими УСНО не заполняется.
Источник: vc.ru
Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
Положения ст.161 НК РФ дают полное описание ситуаций, когда налогоплательщик не сам оплачивает начисленный НДС, а за него это делает налоговый агент. Институт посредников по исчислению и уплате обязательных бюджетных сборов предусматривается в ситуации, когда сам субъект предпринимательства не может выполнять свои обязанности по отношению к государству.
Момент возникновения обязанностей налогового агента
- при покупке у иностранной компании продукции/услуг на российской территории;
- при временном пользовании имуществом, находящимся в муниципальной или государственной собственности;
- при продаже конфиската, бесхозного имущества или кладов.
Важно: функции налогового агента могут возникать у любой организации, в том числе и не являющейся плательщиком налога по причине использования спецрежимов (УСН, патент).
Приобретение продукции у зарубежного партнера
Наиболее частый вариант налогового агентирования – приобретение на российской территории товаров или услуг у иностранного юридического лица. Для того чтобы обязанность по исчислению и уплате НДС перешла к покупателю, необходимо одновременное исполнение трех условий:
- зарубежный партнер-продавец не зарегистрирован в российской налоговой службе;
- реализованный товар/услуга не входят в перечень продукции, освобожденной от НДС;
- факт продажи происходит на территории РФ.
При совпадении перечисленных критериев покупатель обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет.
Налоговая база, с которой производится расчет НДС, определяется с полной суммы дохода иностранного продавца за реализованные товары или услуги, включающей налог. Для исчисления НДС используется ставка 18/118 или 10/110.
Если оплата за иностранные поставки происходит в несколько траншей, и в контракте указана сумма без НДС, то для начисления налога следует применить ставку 10% или 18%.
Имейте в виду: налоговый агент должен уплатить НДС в тот момент, когда произошел перевод денежных средств продавцу. В течение пяти дней должен быть выписан и зарегистрирован счет-фактура в адрес покупателя от имени иностранного партнера.
Для выписки счета-фактуры используются данные зарубежного продавца, указанные в договоре. В полях, предназначенных для обозначения ИНН/КПП, проставляется прочерк.
В счете-фактуре необходимо перечислить номера платежных поручений в оплату продукции или услуг. При этом в случае приобретения товаров надо указать номера тех «платежек», которыми непосредственно оплачена договорная сумма. Если же контракт предполагает оплату за выполненные иностранным исполнителем работы или услуги, то в счете-фактуре надо указать номера и даты платежных документов на уплату НДС.
Аренда имущества муниципальных или государственных структур
При пользовании федеральным или муниципальным имуществом арендатор обязан уплатить арендодателю доход, за минусом исчисленного НДС, который следует перевести на счет казначейства.
Важным обстоятельством, которое принципиально определяет обязанность арендатора уплачивать НДС, является заключение договора аренды непосредственно с федеральным или муниципальным органом власти (комитетом по управлению имуществом). Возможно заключение тройственного договора, где, помимо арендатора, выступает орган власти и тот хозяйственный субъект, на балансе которого содержатся основные средства, передаваемые в аренду.
В случаях аренды недвижимости или оборудования у лица, которое распоряжается государственным имуществом на правах хозяйственного владения (управления) арендатор не является налоговым агентом, рассчитывать и платить НДС он не обязан.
Следует знать: при аренде федерального/муниципального имущества налоговым агентом может быть как юридическое, так и физическое лицо.
НДС при аренде госимущества должен рассчитываться с величины договорной платы, включающей налог, по ставке 18%/118%.
В соответствии с общими требованиями НК РФ, в течение 5 дней с момента осуществления оплаты аренды, арендатор составляет счет-фактуру. В полях, предназначенных для указания продавца, прописываются данные органа власти, указанного в договоре.
При пользовании федеральными или муниципальными активами (или их приобретении) арендатор/покупатель обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС с заполнением раздела 2. Срок ее составления – 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Реализация конфискованных активов
Предприятия и ИП, которых государство уполномочило реализовывать конфискованное, бесхозное и унаследованное федеральной казной имущество, выступают в роли налоговых агентов. Главная организация, занимающаяся этой процедурой, Росфонд федерального имущества, проводит конкурсы, на которых отбираются реализаторы кладов, бесхозных активов и конфиската.
Налоговая база по такому виду реализации определяется по стоимости аналогичных активов на рынке. Если продаже подлежат товары, облагаемые акцизами, то в налоговой базе должна учитываться величина этого сбора.
Уплатить в бюджет исчисленный с продажи НДС необходимо в день отгрузки продукции либо в дату получения предоплаты – в зависимости от того, какое из событий наступит раньше.
Особенности заполнения декларации по НДС для налоговых агентов
Все налогоплательщики, обязанные отчитываться по НДС, должны использовать только электронный вариант передачи документации в налоговую службу. Исключение составляют лишь хозяйствующие субъекты, для которых законом предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость, но отдельные операции подпадают под обязанность налогового агентирования.
Из всех листов Декларации НДС налоговым агентам предстоит заполнить:
- головной (титульный) лист;
- раздел 1, где указывается сумма, подлежащая оплате в бюджет;
- раздел 2, в котором отражаются суммы НДС, обязательные к уплате по деятельности, подлежащей налоговому агентированию;
- раздел 12, в котором содержатся сведения из счетов-фактур, составленных налогоплательщиками, освобожденным от уплаты НДС по своей деятельности, но выполняющими операции налогового агента.
Имейте в виду: в Разделе 2 налоговый агент отражает сведения по каждому контрагенту, с которым проводились налогооблагаемые операции (покупка товаров/услуг у иностранного продавца, аренда муниципального или федерального имущества). Если по одному контрагенту проведено несколько сделок на протяжении квартала, то допускается заполнение одного листа Раздела 2.
Для каждой операции, отраженной в Разделе 2 указывается свой бюджетный код (КБК). Если компания перечислила в налоговом периоде авансовые платежи по контракту с иностранным продавцом либо по аренде имущества у государственных органов, то в следующем квартале эти суммы должны быть исключены из общей суммы сделки. Такое правило действует во избежание двойного налогообложения.
Надо знать: переплата по НДС по основной деятельности налогоплательщика не может быть зачтена в счет уплаты суммы, необходимой для перечисления налоговым агентом.
По срокам сдачи декларации и уплаты НДС для налоговых агентов действуют такой же регламент, как и для прочих налогоплательщиков. Декларация должна сдаваться не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, а уплатить налог надо до 20 числа этого же месяца. Отчет по НДС должен передаваться в тот налоговый орган, где зарегистрировано юридическое лицо. ИП предоставляют декларации в ФНС по месту своего проживания (регистрации).
Источник: assistentus.ru
