Агентский договор на ком услуги УСН

Минфин России ответил на вопрос о признании выручки принципалом, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы».

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Организация или предприниматель, применяющий УСН, учитывает те же доходы от реализации, которые признают для целей налогообложения прибыли (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15 НК РФ). Выручку от реализации «упрощенец» определяет исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) (п. 2 ст.

249 НК РФ).

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль, не учитываются и при применении УСН (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 251, ст. 346.15 НК РФ). Однако среди необлагаемых доходов не названы вознаграждения, уплачиваемые принципалами агентам.

Значит, принципалам на УСН с объектом налогообложения «доходы» не следует уменьшать выручку от реализации на сумму агентского вознаграждения, если агент удерживает его из сумм, поступающих от покупателей. Доходом принципала являются все суммы, поступающие на счет агента за реализованные товары.

Часть 3/7. Формирование выручки по агентскому договору в 1С

При применении УСН доходы нужно признавать кассовым методом — на дату поступления денежных средств, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Вопрос о том, когда принципал должен признать доход, если деньги от покупателя поступают на счет агента, является спорным.

В такой ситуации принципал должен самостоятельно решить, когда именно учесть выручку. Налоговый риск будет ниже, если отразить доход раньше – при поступлении платежей агенту.

Бухгалтерский учет

Принципал отражает выручку за проданные через агента товары как доход от обычных видов деятельности — в сумме, указанной в договоре агента с покупателем, на дату передачи товаров покупателю, указанную в отчете агента. При поступлении платежей покупателей на счет агента в учете принципала отражается дебиторская задолженность агента (п. п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Вознаграждение агента принципал учитывает в составе расходов по обычным видам деятельности — в сумме, указанной в агентском договоре, на дату утверждения отчета агента (п. п. 5, 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Если по условиям агентского договора агент удерживает вознаграждение из поступившей выручки, то принципал уменьшает дебиторскую задолженность агента на сумму этого вознаграждения.

Пример. Продажа товаров через агента

ООО «Вектор» (принципал), применяющее УСН, передало агенту — ООО «Символ» — для продажи товары, фактическая себестоимость которых составила 70 000 рублей.

«Символ» продал эти товары за 100 000 рублей. Вознаграждение в размере 10 процентов от стоимости реализованных товаров (с учетом НДС) «Символ» удержал из средств, полученных от покупателя.

Бухгалтер «Вектора» сделал следующие записи:

3 правила успешной работы по агентскому договору

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 70 000 руб. – товары переданы агенту для реализации;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 100 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

— 70 000 руб. – списана фактическая себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

– 100 000 руб. – отражена задолженность агента по перечислению средств, поступивших от покупателя;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– 10 000 руб. (100 000 х 10%) – вознаграждение агента учтено в составе расходов и отнесено на уменьшение его задолженности;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 90 000 руб. (100 000 – 10 000) – получены денежные средства от агента.

Аудитор Т.М.Прокофьева

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/2/40309 от 27.06.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы, которые определяются в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса, и не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Кодекса.

Таким образом, доходы принципалов, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не должны уменьшаться на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров, в данном случае доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента.

При этом пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения доходы определяются по кассовому методу. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источник: www.berator.ru

Агентский договор на оплату коммунальных услуг: возможность и налоговые последствия

В 2018 году организации заключили агентский договор на оплату коммунальных услуг. Согласно условиям агентского договора по окончании месяца одна из организаций имеет право выставить счет на перевыставление расходов другой организации. Агентское вознаграждение по условиям договора установлено в твердой сумме и перечисляется на расчетный счет одновременно с денежными средствами на приобретение коммунальных услуг. В статье рассматриваются правовые и налоговые последствия заключения данного договора, а также особенности документального оформления. Статья поступила 27 апреля 2018 года

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

В январе 2018 года ООО «А» (агент-арендодатель) заключило с ООО «Б» (принципал-арендатор) агентский договор на оплату коммунальных услуг. Согласно условиям агентского договора по окончании месяца ООО «А» имеет право выставить счет на перевыставление расходов ООО «Б».

Агентское вознаграждение по условиям договора установлено в твердой сумме и перечисляется на расчетный счет ООО «А» одновременно с денежными средствами на приобретение коммунальных услуг. ООО «А» (агент-арендодатель) использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, согласно п. 1 ст. 145 НК РФ.

Организация «А» как агент действует от своего имени. Поставщики коммунальных услуг выставляют организации «А» соответствующие счета-фактуры. Принципал-арендатор (организация «Б») применяет УСН.

У руководителя и главного бухгалтера организации возникли следующие вопросы. Нужно ли в данном случае:

1. агенту-арендодателю, приобретающему коммунальные услуги для арендатора, от своего имени формировать на принципала-арендатора счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом арендодателю;
2. агенту-арендодателю исчислять НДС в части своего вознаграждения за оказанные услуги по ставке 18%;
3. агенту-арендодателю вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять его в налоговые органы;
4. агенту-арендодателю заполнять разделы 10 и 11 налоговой декларации по НДС и сдавать декларацию в налоговые органы;
5. составлять отчет агента, если в договоре установлено, что агент выставляет счет на перевыставление расходов, а не отчет агента?

Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.

1. Рекомендуем организации «А» перевыставлять организации «Б» счета-фактуры на коммунальные услуги с отражением в них показателей из счетов-фактур, полученных от продавцов коммунальных услуг.
2. Организация «А» не должна начислять НДС по ставке 18% на сумму своего агентского вознаграждения.
3. Организация «А» обязана вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности и представлять его в налоговый орган по месту своего учета по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
4. Организация «А» не обязана представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по НДС (соответственно, необходимость заполнения разделов 10 и 11 указанной отчетности у нее также отсутствует).
5. Организация «А» обязана составлять и представлять организации «Б» отчеты агента, несмотря на то что в договоре прописана обязанность агента выставлять счета на возмещение расходов, а не указанные отчеты.

В обоснование указанных выводов можно привести следующие аргументы со ссылкой на нормативные документы.

Для Цитирования:

Каратаева Татьяна, Агентский договор на оплату коммунальных услуг: возможность и налоговые последствия. Бухучет в строительных организациях. 2018;5.

Источник: panor.ru

Розничная торговля по агентскому договору. Агент на УСН

Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования, который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг.

Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего – и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение.

Агентский договор при УСН в 2021 году — образец на коммунальные услуги, налогообложение

1. Полученные от продавца счета-фактуры зарегистрируйте в части 2 журнала учета за тот квартал, в котором они составлены.
2. Перевыставите счет-фактуру и передайте его принципалу. В строке 1 укажите порядковый номер счета по вашей нумерации, в строках 2, 2а и 2б данные продавца, в строке 5 реквизиты платежек, а в строках 6, 6а и 6б данные принципала. Все остальные показатели возьмите из счета-фактуры продавца.
3. Передайте принципалу заверенные копии счетов-фактур, полученных от продавца.
4. Зарегистрируйте перевыставленный принципалу счет-фактуру в части 1 журнала учета.

НДС по агентскому договору у принципала

Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

НДС у принципала при продаже товаров

Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• Срок: от 7 до 30 дней
• Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

1. Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.
2. Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
3. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.

Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

НДС у принципала при покупке товаров

При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету.

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента ст.

Мнение эксперта
Витальев Анатолий, финансовый консультант
Пишите мне, я Вам помогу разобраться во всем.
Задать вопрос эксперту

Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов. Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП в 2021 Обращайтесь в форму связи

Если агент на ОСНО, а принципал на УСН

Агентский договор при УСН — доходы минус расходы позволяет упрощенцу переложить на посредника часть функций по купле-продаже товаров, но требует специальных знаний. Что представляет собой такой договор и какие нюансы потребуется учесть — узнайте из нашей статьи.

Для того чтобы упрощенцу продавать или покупать товары через агента, ему надлежит учесть 2 вида организационно-учетных требований:

Для выполнения первой группы требований (к содержанию предмета АД, разграничению прав и обязанностей сторон и иным нюансам) упрощенцу необходимо принять во внимание нормы ГК РФ.

К примеру, при оформлении АД необходимо обратить внимание на следующее:

• условия договора подразделяются на основные (предмет договора) и дополнительные (цена АД и сроки его исполнения), в том числе одно из условий АД — размер и условия выплаты агентского вознаграждения;
• требуется уточнить форму агентских отношений — агент может совершать действия от имени принципала или от своего имени;
• следует конкретизировать степень полномочий агента — в АД можно предусмотреть, что часть сделок агент осуществляет от имени принципала, а часть — от своего;
• не будет лишней детализация возможных ограничений — они могут налагаться на одну или обе стороны АД (например, условие об исполнении услуги лично агентом без заключения субагентских договоров).

В договоре не помешает прописать состав и ключевые аспекты содержания отчета агента.

Если расчеты с покупателями происходят с участием агента (через его расчетный счет или кассу), важно прописать в АД срок, в течение которого агент обязан сообщить принципалу о поступивших денежных средствах — от этого во многом зависит своевременность включения выручки принципала в доходы.

Вторая группа требований, о которых упрощенцу необходимо помнить при исполнении АД, предусмотрена гл. 26.2 НК РФ (об этом в следующих разделах).

Агентское вознаграждение: что это такое, бухгалтерские проводки

• по п. 1 ст. 346.15 НК РФ — доход от реализации товаров;
• по подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — расходы в виде покупной стоимости товаров;
• по подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — на оплату вознаграждения агенту;

• по подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ — расход по уплаченному агенту НДС (в части вознаграждения);

• расходы, связанные с возмещением иных затрат агента.

Агент приобретает имущество для упрощенца

Процесс использования упрощенцем услуг агента при покупке товаров связан с возникновением у него 3 групп расходов:

Входящие в указанные группы расходы уменьшают доходы упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ. При этом применяется следующая учетная схема:

• включение связанных с АД расходов в налогооблагаемую базу упрощенца-заказчика производится после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• порядок учета посреднического вознаграждения зависит от вида имущества, приобретаемого агентом для заказчика-упрощенца:

• по подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ — если с помощью услуг агента производится закупка МПЗ (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость МПЗ);
• по подп. 23–24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — при закупке товаров (вознаграждение агента учитывается как отдельный вид расхода);
• по подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ — при покупке ОС и НМА (вознаграждение агента включается в первоначальную стоимость актива).

Источник: finance-cen.ru