Агентский договор образец между ИП и юр лицом

Образцы агентских договоров. В разделе собраны образцы агентских договоров, заключаемые между физическими или юридическими лицами, которые вы можете взять за основ при составлении своего собственного агентского договора.

НОВОЕ В РУБРИКЕ Образцы договоров

• Договор о продаже товаров на аукционе
• Договор подряда на выполнение работ и услуг
• Брачный договор
• Договор субаренды нежилого помещения

РУБРИКАТОР

• Карьерные возможности женщины в сфере бизнеса
• Франшиза по созданию мобильных приложений – ключ к стабильному бизнесу с высоким доходом
• 5 частых ошибок при процедуре ребрендинга
• Особенности кредитования юридических лиц
• Образец бизнес-плана для предпринимателей, которые ищут инвесторов после запуска проекта
• Из декретного отпуска в успешный бизнес!
• Сделай тату в своём салоне или Как открыть студию татуировки
• Автомат для подзарядки батарей
• Зачем необходим допуск СРО?
• Бизнес-план предприятия по выпуску топливных брикетов

Что такое агентский договор | Как оптимизировать финансовые риски | Совет юриста | Договор с агентом

Идеи бизнеса

• Авто, мото, вело
• Дом, дача
• Домашние животные, растения
• Интернет и IT
• Продукты питания
• Развлечения
• Финансы
• Искусство и культура
• Здоровье и медицина
• Недвижимость
• Новые технологии
• Наука и образование
• Строительство, ремонт
• Семья, дети
• Услуги населению
• Услуги организациям
• Гаджеты
• Дизайн, мода

Примеры бизнес-планов

• Авто, мото
• Домашние животные, растения
• Интернет и IT
• Продукты питания
• Развлечения
• Финансы
• Здоровье и медицина
• Новые технологии
• Строительство, ремонт

Исследования

• Авто, мото
• Интернет и IT
• Продукты питания
• Финансы
• Строительство, ремонт

Образцы договоров

• Договор купли-продажи
• Трудовой договор
• Договор подряда
• Договор аренды
• Агентский договор
• Договор ссуды
• Договор дарения
• Прочие образцы договоров

Истории успеха

Библиотека

• Бизнес-планирование
• Бизнес и мир
• Обзоры
• Кейсы
• Начинающему предпринимателю
• Технологии в бизнесе
• Составление договора
• Прочее

Книги

• Бизнес-планирование
• Написание договоров

Редакция сайта не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в статьях и рекламных объявлениях на сайте.
При перепечатке материалов сайта полностью или частично гиперссылка на сайт «UP2GO — идеи бизнеса» обязательна!

#71 Агентский договор, договор комиссии, договор поручения. Посредническая деятельность.

Источник: up2go.ru

Агентский договор

Использование посреднических услуг служит для оптимизации налогообложения, поскольку не предполагает переход права собственности, что исключает возникновение налоговых обязательств. Агентский договор находится «под прицелом» налоговиков, усиленно пытающихся переквалифицировать заключаемые посреднические соглашения в рамки договоров подряда или купли-продажи с вытекающими налоговыми последствиями.

Сущность агентского договора

Отличие посредничества от стандартных сделок состоит в том, что посредник получает вознаграждение именно за оказываемую услугу, заключающуюся в привлечении третьих лиц. Несмотря на получение денежных средств за товары или услуги непосредственно агентом, право собственности на реализуемые объекты к нему не переходит на всех этапах сделки, а принадлежит принципалу.

Двухсторонняя сделка, по условиям которой один участник, именуемый агентом, обязуется совершить по поручению второго участника, именуемого принципалом, за вознаграждение ряд юридических действий – вот что такое агентский договор по сути (п.1 ст.1005 ГК РФ). Особенности агентского договора заключаются в совершении сделки всегда за счёт принципала, но агент может действовать как от имени принципала, так и от собственного имени.

К правоотношениям на основании договора агентирования применяются правила в зависимости от того, от чьего имени действует посредник-агент (ст.1011 ГК РФ):

1. Агент действует от имени принципала – правила для договора поручения (гл.49 ГК РФ). Если заключается агентский договор между юридическими лицами или когда одна из сторон является субъектом предпринимательской деятельности, то принципал (доверитель) обязан выплатить вознаграждение агенту (поверенному) в размере, определённом текстом соглашения (ст.972 ГК РФ), а при отсутствии руководствоваться аналогичными сложившимися рыночными ценами сопоставимых условиях (п.3 ст.424 ГК РФ).
2. Агентские услуги предоставляются от собственного имени – правила для договора комиссии (гл.51 ГК РФ). Расчёт комиссионного вознаграждения осуществляется аналогично сделке по поручению.

В части заключения соглашений существуют правовые ограничения. Например, агентский договор с ИП, реализующим товар принципала в розничной сети может быть только комиссионным, поскольку осуществляя продажу через стационарную точку, субъект предпринимательства по определению действует от собственного имени.

Агентский договор — образец

Скачайте образец:

Предмет соглашения

Единственным существенным условием, без которого сделка считается незаключённой, для агентского договора является предмет, не имеющий материального выражения, а представляющий ряд значимых юридических действий, совершаемых одной стороной по поручению другой. Если стандартная операция купли-продажи предполагает расчёт с покупателем и расчёт с продавцом, как с двумя независимыми контрагентами, то агентский договор с физическим лицом или субъектом предпринимательства предусматривает заключение ещё одного соглашения, связывающего принципала и конечного покупателя.

Предметом договора агентирования являются исключительно посреднические услуги, оплачиваемые принципалом. Специфика определяется договорными условиями, а при отсутствии конкретики нормами гражданского законодательства. Однако для агента важна детализация действий во избежание переквалификации соглашения в стандартную сделку с доначислением налоговых обязательств при проверках.

Данное агенту поручение может включать следующие действия:

• поиск оптовых и розничных покупателей на продукцию собственника с последующей реализацией от имени принципала или своего собственного;
• нахождение исполнителей для выполнения конкретного вида работ или оказания услуг по заказу принципала;
• заключение соглашений с перспективными покупателями или продавцами в интересах и за счёт принципала.

В отличие от стандартных двухсторонних сделок, посредническое соглашение предполагает подключение третьего участника. Например, агентский договор на оказание юридических услуг предусматривает заключение ещё одной сделки между заказчиком и юридической конторой. В результате заказчик оплатит информационно-консультационные или правовые услуги иного характера, а агент получит вознаграждение за посреднические услуги по привлечению клиента.

Право собственности в рамках агентских договоров

Особенности агентского договора – денежные средства и имущественные ценности, получаемые на всех этапах сделки, являются собственностью принципала до момента фактической реализации покупателю. Отсутствие перехода права собственности приводит к отсутствию налоговых обязательств при грамотном оформлении и максимуме конкретики. Агент не освобождается от ответственности за порчу или утерю принадлежащих владельцу активов, находящихся на территории посредника (ст.996, 998 ГК РФ).

Участие агента транзитом в расчётах делает ситуацию неоднозначной в налоговом поле. Если полученные товары в рамках агентских договоров подлежат оприходованию на забалансовые счета, то в отношении полученных денежных средств, полученных от покупателя и не перечисленных на конец налогового периода принципалу, возникает ряд вопросов. В соответствии со ст.128 ГК РФ объектами гражданских прав являются:

• имущественные ценности, включая денежные средства в наличной и безналичной форме;
• результаты выполненных работ и оказанных услуг, принятые на основании подписанных актов;
• нематериальные активы;
• результаты интеллектуальной собственности.

Неисполнение обязательств, включая не наступление срока для любой из сторон, оставляет незакрытую операцию на конец отчётного периода. Например, получение предоплаты от покупателя за товар без последующей отгрузки не считается исполнением посреднической услуги. Однако налоговики при проверках пытаются приравнять аванс к полученному доходу с автоматическим включением в базу для начисления налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль.

В пользу доводов фискальной службы разъяснения ВАС РФ, изложенные в информационном письме № 85 от 17.11.2004 года в отношении договоров комиссии: при отсутствии дополнительной договорённости полученные денежные средства подлежат немедленному перечислению комитенту.

Агентский отчет и вознаграждение

Факт исполнения договорных условий должен фиксироваться составлением отчёта агентом, принимаемым принципалом в оговоренные сроки (п.1 ст.1008 ГК РФ). Если двухсторонним соглашением не установлен период предоставления отчёта о выполнении поручения, то при отсутствии претензий со стороны принципала на протяжении 30-ти дней с момента передачи, отчёт считается принятым (п.3 ст.1008 ГК РФ). Во избежание доначислений налоговых платежей в агентском договоре с юридическим лицом рекомендуется зафиксировать:

Агентский отчёт должен содержать подробную информацию об исполнении поручения принципала. Если заключён комиссионный договор, пример отчёта о выполнении поручения помимо реквизитов сторон содержит:

• перечень реализованных ТМЦ с расшифровкой по датам за отчётный период;
• перечисленную сумму средств с указанием реквизитов платёжных документов;
• понесенные расходы, связанные с исполнением поручения;
• размер комиссионного вознаграждения со ссылкой на пункт договорных условий.

Если агентским договором форма отчёта не установлена, то исполнитель может представить поручителю документ произвольного содержания. Но документ должен содержать информацию о совершённых действиях в ходе исполнения обязательств, понесенных затратах, полученных и перечисленных денежных средствах. Иначе обязательства будут считаться агентом неисполненными.

Оплата вознаграждения предусматривается условиями соглашения и может быть произведена:

• путем перечисления денежных средств принципалом на протяжении установленного срока;
• проведением взаимозачёта и перечислением платежа за минусом вознаграждения.

Отсутствие условий расчётов в рассматриваемом документе обязывает принципала производить оплату на протяжении недели с момента предоставления агентом отчёта об исполнении обязательств (ст.1006 ГК РФ).

Субагентский договор

Возможность подключения к исполнению третьих лиц или прямой запрет на их привлечение может быть предусмотрен агентским соглашением. При одобрении заключается субагентский договор, но ответственность за деятельность субагента возлагается в любом случае на агента (ст.1009 ГК РФ).

Даже при отсутствии запрета субагент не вправе подключить к исполнению поручения ещё одно стороннее лицо. Сам субагент может выступать от собственного имени, имени агента или принципала.

Прекращение действия

Помимо завершения сроков действия при заключении соглашения срочной формы, субагентский или агентский договор подлежат прекращению вследствие ряда факторов:

• отказа любой из сторон от дальнейшего сотрудничества;
• форс-мажорных обстоятельств, не связанных с виновными действиями участников;
• физической смерти, признания безвестно отсутствующим или недееспособным гражданина, если заключён агентский договор с физическим лицом.

Характерные отличия агентского соглашения

Агентское соглашение относится к категории посреднических сделок с нюансами налогообложения и спецификой определения показателя выручки при выборе налоговых схем. Детализация отличий со стандартной сделкой купли-продажи представлена в таблице:

При выборе системы налогообложения к ключевым параметрам относится показатель товарооборота или выручки. Смелые налогоплательщики при расчёте показателя могут включить только комиссионное вознаграждение.

Помощь экспертов

Проверяющие структуры агентский договор на оказание услуг небезосновательно относят к инструментам налоговой оптимизации, а цель заключения связывают с желанием налогоплательщиков узаконить уход от налогообложения. Действительно, передача товаров в рамках комиссии не влечёт за собой налоговых последствий в виде начисления обязательств ни одной из сторон. Комитент остаётся собственником до реализации конечному потребителю при продаже в розничной сети, а налогооблагаемой базой комиссионера служит исключительно вознаграждение.

Документ подлежит тщательному «исследованию» налоговиков с целью выявления признаков притворной сделки, прикрывающей куплю-продажу с соответствующим доначислением финансовых санкций. При заключении целесообразно воспользоваться услугами аудиторов, чтобы не допустить типичных ошибок:

1. Перечисление денежных средств за полученный товар принципалу до его фактической реализации покупателю. Агент действует исключительно за счёт принципала и не может его финансировать за счёт собственных источников.
2. Включение в договорные условия сроков оплаты товара. Агент осуществляет реализацию посреднических услуг и не может гарантировать продажу товарно-материальных ценностей в конкретный срок.
3. Отсутствие требований к составлению агентских отчётов или включение условий, идущих вразрез с законодательными нормами.

Пересечение норм гражданского и налогового законодательства, приводящее к «экономии» в числовом выражении и «запаздыванию» поступления во времени платежей в бюджет, является объектом пристального контроля со стороны налоговиков. Малейшую «нестыковку» фискальные органы постараются трактовать в собственную пользу.

С этой статьёй читают:

• Признание договора купли-продажи недействительным
• Основания для признания договора недействительным
• Акт выполненных работ: как правильно составить по образцу
• Как найти квартиру без посредников: без агентств, риелторов

Источник: zakon-dostupno.ru

Для чего нужен агентский договор?

Организации часто нуждаются в оказании услуг, выходящих за рамки основного производственного или коммерческого процессов.

Порой брать человека в штат представляется нецелесообразным. Тогда компании обращаются за услугами к сторонним лицам и организациям. Вариантов подобного взаимодействия существует множество: аутсорсинг, аутстаффинг, лизинг и др. Но сегодня мы поговорим о взаимодействии на основании агентского договора.

Что представляет собой агентский договор?

Понятие о договорах этого типа вводится ст. 1005 ГК РФ. Там установлено, что на основании агентских соглашений один из участников обязуется совершить определенные действия в пользу другого участника на возмездной основе.

Действия агентов могут быть юридического или иного характера, совершаться от имени любой из сторон соглашения, но во всех случаях они осуществляются за счет принципалов

Кто является сторонами договора?

Такие документы предусматривают наличие двух участников. Сторона, взявшая на себя оказание услуг, называется агентом. Сторона, которая приняла обязательства предоставить необходимые для этого полномочия и оплатить требуемые действия, называется принципалом. Законодательство не устанавливает четких рамок, поэтому любая из них может быть как физическим, так и юридическим лицом. Весь процесс взаимодействия участников договорных отношений должен быть тщательно описан в юридически обязывающем документе.

Обратите внимание!

В российской юриспруденции существует принцип превалирования норм, установленных в законах, над нормами, закрепленными в других правовых актах. Относится это правило и к договорам.

Любое нарушение законных прав одной из сторон может привести к тому, что агентское соглашение будет легко оспорено в суде. Оно может быть оспорено и по другим обстоятельствам. Поэтому мы советуем обязательно привлекать юристов к составлению и заключению любых юридических документов.

Что является предметом договора?

Предметом соглашений данного типа являются юридические или другие действия, совершаемые агентами в интересах своих принципалов, а также условия, на которых они берут на себя эти обязательства.

Агентские договоры используются в сфере коммерции. Предполагается, что агенты имеют необходимые знания и навыки для работы в своем сегменте рынка. Поэтому обычно им предоставляется достаточная свобода действий. В частности, могут быть предоставлены возможности совершения действий юридического характера от имени принципала — речь в первую очередь идет о подписании коммерческих договоров.

Если общее право на совершение действий юридического характера от имени принципала установлено соглашением, законодательство запрещает последнему в дальнейшем ссылаться на то, что он не предоставлял своему агенту полномочий на выполнение конкретных действий

Обе стороны заинтересованы в максимальной отдаче от взаимодействия. Поэтому агентам зачастую предоставляются эксклюзивные права на деятельность в пределах установленной территории. По этой причине законодательство устанавливает возможность ограничения прав сторон договора.

Агенты имеют право требовать от принципала не заключать таких же соглашений о работе других лиц в пределах той же территории, а также не заниматься на этих территориях подобной деятельностью самостоятельно.

Принципалы имеют право требовать от агентов не иметь подобных соглашений на тех же территориях, частично или полностью, с иными принципалами.

При условии работы на своей территории агенты имеют право продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для всех категорий их потребителей, независимо от их места расположения или проживания

Форма договора

Установленного законодательно шаблона для договоров такого типа не существует. Они оформляются в свободной форме. В документе обязательно следует указать место и дату его заключения, а также:

• предмет соглашения;
• срок, в течение которого действуют обязательства;
• права и обязанности сторон;
• срок выполнения агентского поручения. Этот срок может отличаться от периода действия договора;
• сдача агентом отчетов;
• порядок определения величины агентского вознаграждения и расчетов;
• ответственность сторон;
• порядок и основания для расторжения соглашения;
• порядок разрешения споров;
• порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах.

Образец агентского договора
Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Какие условия являются существенными?

К ним относятся предмет и сторона, от имени которой действует агент. Абсолютно четко и ясно должны быть описаны все действия, которые имеет право и обязан исполнять агент. Также четко должны быть описаны условия, на которых он обязуется выполнять эти действия. Вопрос о том, от чьего имени действует лицо, крайне важен при распределении ответственности.

Если в заключенном договоре отсутствуют существенные условия, он будет признан недействительным

В течение какого срока действуют агентские договоры?

Договор действует в течение времени, установленного в его положениях. Указание периода существенным условием не является, но если он не прописан, любая из сторон имеет право на отказ от его исполнения в любой момент.

Особенности свойственные агентским договорам и ответственность по ним

К особенностям таких соглашений относятся:

• длительный период договорных отношений. Такие документы не заключаются для проведения разовых сделок. Суть в том, что действия должны совершаться в течение некоторого времени, а не к определенному моменту;
• ограничение действий агента пределами территории, указанной в договорных обязательствах;
• финансирование действий агентов принципалами, так как эти действия совершаются в их интересах;
• возможность заключения субагентских договоров. Если текст соглашения не содержит прямых запретов к этому, агент имеет право переложить свои обязанности на других лиц, заключив с ними соответствующие договоры.

Важным моментом является распределения ответственности.

Обратите внимание!

Действуя от своего имени, агент отвечает по обязательствам лично. В ином случае ответственность ложится на плечи принципала. Однако право агента на действия от чужого имени должно обязательно быть закреплено в документе.

Резюме

Агентский договор — сравнительно новая форма оказания посреднических услуг. Она пришла к нам из западной экономической модели. Этот тип документов взял лучшее от соглашений комиссии и поручения, превратившись практически в универсальный инструмент.

В рамках такой бумаги можно оказывать очень широкий спектр услуг, начиная от юридических и заканчивая реализацией любых товаров и работ. При этом все товары остаются собственностью принципала до момента их продажи конечным потребителям. Важно только правильно и юридически грамотно составить договор во избежание его обжалования в судебном порядке.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Рассказать друзьям

Комментарии

клиент, д. Москва

Есть интернет сервис, работающий по агентскому договору.

Сервис сводит рекламодателей (они тратят деньги) и владельцев сайтов (зарабатывают).

Сервис работает от ИП УСН 6%.

Сейчас продумываю такую ситуацию.

Предположим приходит рекламодатель (юр. лицо) и вводит на свой баланс в сервисе 10000.

В соответствии с УСН сервис записывает 20% от суммы к себе КУДИР как агентское вознаграждение, сервис с него будет платить 6%. Далее в системе ведутся фактические работы за эту сумму в течении неопределенного времени и по факту формируются ежемесячные агентские отчеты.

I. Агентские отчеты:

На сколько я знаю в агентских отчетах я должен указать

для рекламодателя расходы и агентское вознаграждение.

А для владельца сайта доходы и агентское вознаграждение.

По самой идее сервиса агентское вознаграждение должно делится за счет рекламодателя и владельца площадки пополам, т.е по 10% с каждой стороны. Но фактически из-за правил УСН 6% оно будет браться заранее — все 20% с взноса рекламодателя (за счет вычитания 10% из заработка владельца сайта, при будущих сделках).

Рекламодатель ввел 10000 на р/c в банк.

Ему на внутренний аккаунт зачислилось все эти 10000.

Причем для УСН я уже 20% = 2000 сразу записал в КУДИР как доход сервиса. Но внутри системы отображаю все 10000, т.к

там агентские проценты будут распределятся далее по факту свершенных покупок, а не по факту ввода.

Далее к примеру если владелец ставит стоимость рекламы 100 руб в сервисе. Оптимизатор увидит цену 110 (10% агенту). После оплаты владелец сайта получит 90 (за вычетом 10% из своих 100 что он установил). Т.е системе отойдет 110-90=20. т.е 20%.

Т.е схемы съема вознаграждения разные для фактических средств и средств внутри сервиса.

Соответственно, я сомневаюсь что мне ставить в агентские отчеты.

Что именно должно стоять в качестве суммы и агентского вознаграждения у рекламодателя и владельца сайта?:

Т.е к пример если владелец сайта поставил цену 100.

Рекламодатель сделал заказ один заказ за месяц.

То агентские отчеты за месяц могут быть такими:

Вариант 1 (по факту УСН).

расход на рекламу 100

расход агентское вознаграждение 20

итого расход 120.

Отчет владельца сайта:

расход агентское вознаграждение 0 (тут всегда будет 0)

Вариант 2 (по идее 50 на 50).

расход на рекламу 100

расход агентское вознаграждение 10

итого расходы 110.

Отчет владельца сайта:

расход агентское вознаграждение 10

Какой вариант верен? если верны оба какой лучше выбрать?

В зависимости от выбранного варианта, будет ли учитываться агентское вознаграждение как доход для владельца сайта при налогообложении?

В первом случае, законен ли будет договор с 0% агентского вознаграждения со стороной владельца сайта?

II. Возврат средств:

Возможна такая ситуация, что рекламодатель захочет расторгнуть договор и вернуть деньги. Но 20% я уже записал в КУДИР поэтому должен уплатить с них 6%, т.е 2000*0.06=120 руб налога+небольшие траты на платежку возврата в банке, т.е я как бы в минусе.

Соответственно я хочу защитится от трат по таким ситуациям.

Могу я указать к примеру что агентское вознаграждение после оплаты возврату не подлежит и является неустойкой в качестве разрыва договора, или прописать что в случае разрыва с возвращаемой сервисом суммы взимается какой то процент или фиксированная сумма на возмещение этих трат и возвращается чуть меньше?

Вообще как мне лучше обрабатывать такую ситуацию в рамках агентского договора?

Уточнение клиента

Дополнения по поводу агентских отчетов.

Вся неоднозначность возникает у меня из-за того, что я якобы должен сразу записывать агентское вознаграждение со всей полученной суммы рекламодателя. С этой суммы должно в итоге удержаться 20% (с обеих сторон по 10%).

Я не знаю могу ли я при поступлении денег от рекламодателя удержать 10% а не 20%?

А потом по факту покупки рекламодателем рекламы удержать еще остальные 10% с полученных владельцем сайта средств, но эти потоки денег уже будут внутри системы а не через Р/C и я не знаю могу ли я их так учитывать для отчета по налогам?

Вся проблема в том что реальная покупка возникает позже внутри системы, а не в момент пополнения счета сервиса в банке.

там с 3 минуты сказано, что дата зачисления средств не обязательно может быть датой признания дохода агента, а есть исключения:

«если посредник участвует в расчетах между продавцом и покупателем услуг и удерживает свое вознаграждение из суммы перечисленной ему в ходе сделки, то день получения данных средств и будет признаваться датой получения дохода посредника на УСН «

Можно это как то использовать, чтобы не учитывать доход в момент получения платежа на р/c счет банка, а именно на момент совершения сделок внутри системы и отчитываться в КУДИР только по фактам совершенных сделок отчетами агента, а не по платежкам на р/c?

26 Апреля 2017, 17:23
25 Апреля 2017, 22:06
Юрист по гражданскому праву , г. Санкт-Петербург

Уважаемый Евгений!

Сразу уточняющие вопросы:

В соответствии с УСН сервис записывает 20% от суммы к себе КУДИР как агентское вознаграждение, сервис с него будет платить 6%. Далее в системе ведутся фактические работы за эту сумму в течении неопределенного времени и по факту формируются ежемесячные агентские отчеты.

А оставшиеся 80% куда? И рекламодатель деньги вносит на расчетный счет «сервиса» (ИП — 6%)?

27 Апреля 2017, 12:30
клиент, д. Москва

Да, вносит на расчет счет, оставшиеся 80% — на них рекламодатель покупает себе рекламу у владельцев сайтов внутри сервиса. Р/c счет сервиса используется как гарантийное промежуточное место, чтобы эти 80% потом перешли владельцам сайтов.

27 Апреля 2017, 14:22
Юрист по гражданскому праву , г. Пермь

Насколько я могу понять, основной вопрос у вас это когда и как учитывать вознаграждение для целей УСН. В связи с этим есть письмо Минфина РФ следующего содерждания.

ПИСЬМО
от 15 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/12500
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст.

251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
В соответствии со ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Учитывая изложенное, доходом налогоплательщика-агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, является агентское вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, организация-агент, предоставляющая услуги принципалу, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму агентского вознаграждения должна учитывать на дату поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.04.2013

Таким образом, при получении вами от рекламодателя 10 000 рублей. 20% от суммы становятся вашим доходом в момент получения денег в полном объеме независимо от факта оказания услуг.

Какой вариант верен? если верны оба какой лучше выбрать? В зависимости от выбранного варианта, будет ли учитываться агентское вознаграждение как доход для владельца сайта при налогообложении? В первом случае, законен ли будет договор с 0% агентского вознаграждения со стороной владельца сайта?
Евгений

Тут все зависит от формата заключенных договоров. Мне кажется вы не совсем верно представ лете роль агента. На самом то деле вы не обязаны быть агентом и у рекламодателя и у того, кто размещает рекламу. Наиболее правильным агентский договор заключать именно с рекламодателем, он будет по поиску площадки для размещения рекламы, с площадкой же будет просто договор оказания услуг на размещение рекламы без какой то агентской составляющей. Таким образом, вознаграждение вы берете у рекламодателя, и отчет сдаете только ему. т.е. тут будет верен именно 1й вариант.

По поводу возврата — вы вполне можете предусмотреть в договоре условие, что в случае расторжения договора и возврата средств ваше вознаграждение не возвращается, но замечу, что в случае возврата аванса (а у вас по сути дела неизрасходованный остаток на счете — это аванс). налог по УСН 6% не платится.

п.1 ст. 346.17 НК РФ:

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Источник: pravoved.ru