Главная » Вопросы » Кассовая дисциплина » Как оформлять кассовые чеки по агентскому договору?
Кто должен выписывать кассовые чеки, Какие обязательные реквизиты нужно указывать в чеке и в каких случаях начислять оплату НДС через кассу.дисциплины. как зарегистрировать ККМ ИП и ООО в ИФНС.
При продаже товаров или услуг по агентскому договору кассовые чеки выдаются посредником или принципалом. Это зависит от условий сотрудничества, которые прописаны в договоре.
Кто должен формировать кассовый чек по агентскому договору?
- Если согласно агентскому договору посредник совершает сделку от имени и за счёт принципала, то кассовый чек покупателю оформляет принципал.
- Если агент продаёт товар или сделку потребителю от своего имени, но за счёт принципала, то выдавать кассовые чеки должен агент.
То есть, если посредник (комиссионер или агент) продает товары и услуги и берёт за них оплату, то он обязан применять кассовый аппарат. Регистрация онлайн-кассы осуществляется на имя посредника и обязательно указывается, что ККТ используется агентом.
Агентский договор: 5 правил учета
Кассовые чеки по агентскому договору: нюансы
Если агент одновременно работает с несколькими комитетами (принципалами), то допускается использование одного кассового аппарата. Но, кассовые чеки по агентскому договору должны содержать данные поставщиков. Для ФНС это будет означать, что лицо выписавшее чек, – посредник, а сумма, вырученная с продажи, – не вся его прибыль.
Обязательные реквизиты в чеке
- Нужно указывать признак посредника. Кем он является согласно договора: агентом или комиссионером.
- Данные поставщика: наименование поставщика (принципал или комитет), его ИНН и контактные данные.
- Агентское вознаграждение или комиссия, если её оплачивает покупатель товаров или услуг.
- Система налогообложения посредника (Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66398).
- Ставка и сумма НДС указывается при необходимости (закон № 54-ФЗ).
Нужны ли чеки при расчёте агента с принципалом?
- При передаче вырученных денег за товары (услуги) поставщику, агент не формирует кассовый чек (Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 03-01-15/45091).
- Касса применяется агентом только при выплате ему вознаграждения принципалом наличными деньгами. Но если расчёт производится между ИП или юридическими лицами по безналичному расчёту, то кассу применять не нужно.
В каких случая указывается НДС в кассовом чеке?
Нужно ли указывать НДС в чеке зависит от того, какие режимы налогообложения применяют поставщик товаров и услуг и посредник.
- Если посредник и принципал находятся оба на УСН, то НДС в чеке указывать не нужно.
- При использовании ОСНО обеими сторонами договора НДС в чеке указывается в обязательном порядке.
- Агент находится на ОСНО, а поставщик – на УСН. В данном случае посредник не обязан предъявлять к оплате покупателю ставку НДС и оплачивать её в госбюджет. В чеке сумма налога не указывается, а ФНС рекомендует написать «НДС не облагается».
- Посредник уплачивает налоги по УСН, а принципал – по ОСНО (то есть обязан предъявлять покупателю и уплачивать в бюджет НДС). Агент на УСН берет на себя обязанности поставщика и взымает с покупателя (потребителя) оплату за товар (услугу) с учетом ставки НДС. Стоит заметить, что если в кассовом чеке указывается агентское вознаграждение, то НДС на него не начисляется.
Источник: xn—-8sbcchdgbae1aga3bx0d6ao2b.xn--p1ai
НДС. Просто о сложном. Налогоплательщики. Часть 3
Принципал на УСН: что с НДС?
Гражданский кодекс определяет три типа посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор. Для всех этих договоров общим является то, что исполнитель действует по договору за счет и в интересах заказчика.
Агентский договор
Агентский договор предполагает, что исполнитель совершает по поручению заказчика юридические и иные действия от своего имени, но за счет заказчика либо от имени и за счет заказчика.
Этот договор объединяет два других вида:
- поручения, когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
- комиссии, когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.
Заказчика агентского договора называют принципалом, исполнителя – агентом.
Пример. Агентский договор
АО «Актив» решило провести рекламную кампанию в региональной прессе. «Актив» договорился с рекламной фирмой «Пассив», что она разместит рекламные объявления «Актива» в региональных газетах и журналах, а «Актив» выплатит ей за это вознаграждение. Для этого фирмы заключили агентский договор.
«Актив» в этом договоре будет принципалом, «Пассив» – агентом. Заключая договоры с региональными изданиями на размещение рекламы, «Пассив» может действовать как от своего имени, так и от имени «Актива».
Агент обязан представлять принципалу отчеты (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст.
1008 ГК РФ).
Как быть с НДС, если принципал на УСН
Согласно НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (за исключением некоторых случаев).
Ситуация, когда принципал на УСН заключает посреднический договор с агентом на общей системе налогообложения для реализации своих услуг, в перечне операций «упрощенца», облагаемых НДС, не упомянута.
В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала-«упрощенца», НДС по таким услугам не исчисляет. Об этом напоминает Минфин России в письме от 25.07.2019 г. № 03-07-14/55496.
Независимо от того, действует агент в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, он совершает действия за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит.
Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. А реализацией считается переход права собственности на товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 39 НК РФ). Получается, при реализации агентом товаров (работ, услуг) принципала право собственности на них переходит от принципала к покупателю.
И если принципал не является плательщиком НДС, то агент по операциям реализации товаров (работ, услуг) не должен исчислять НДС.
Эксперт «НА» Е.В. Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-14/55496 от 25.07.2019
В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость по таким услугам не исчисляет.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
ИП на УСН, работающий по агентскому договору, платит налог только с агентского вознаграждения
В соответствии со статьей 346_15 НК РФ налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
При этом доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются (подпункт 1 пункта 1_1 статьи 346_15 НК РФ).
В подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ как раз говорится, что в составе доходов не учитываются, а значит, не облагаются налогом доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного. А вот комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение к указанным доходам не относятся.
Поэтому ИП на УСН, работающий по агентскому договору, в составе доходов учитывает только агентское вознаграждение.
Источник: kodeks.ru
