Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Как в переходный период учитывать доходы
Интересный вопрос касается работы в переходный период на УСН «доходы минус расходы»: каким образом можно учитывать доходы? Что делать, если была реализация товаров (переход права собственности) до начала 2021 года, когда организация работала на ЕНВД, а оплата поступила после Нового года, когда она уже перешла на УСН?
Продление ЕНВД для аптек в 2020 году #Маркировка
Если на ЕНВД была образована кредиторская задолженность, а при переходе на УСН произошло истечение срока исковой давности, то это включается в доходы по УСН (письмо Минфина 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, письмо ФНС от 14.02.2011 № КЕ4-3/2303).
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Порядок оплаты налога для ИП и организаций
Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.
Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.15, предприниматели оплачивают налог на основании уведомления. Упрощенная процедура предусматривает следующие условия:
- Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
- Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно — вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
- Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.
Совмещение спецрежима в виде ЕНВД и УСНО
Поскольку с 01.01.2021 положения гл. 26.3 НК РФ не применяются и продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД признано нецелесообразным, данный спецрежим в принципе может применяться налогоплательщиками еще только один год (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89720).
При этом по общему правилу аптеки в 2020 году могут совмещать уплату ЕНВД и «упрощенного» налога (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 342.26 НК РФ). При условии соблюдения положений гл.
26.2 и 26.3 НК РФ налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, то есть в отношении реализации лекарств, вправе применять УСНО, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, – уплачивать ЕНВД (Письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).
Насколько целесообразно это на практике, сказать сложно; при принятии решения нужно исходить из конкретных показателей работы аптеки, проведя тщательный анализ деятельности. В любом случае с 2021 года нужно будет сделать выбор – общий режим налогообложения или УСНО (Письмо Минфина России от 03.10.2019 № 03-11-06/3/76040).
Как рассчитывается налог при УСН
Если объектом налогообложения выбраны доходы, их размер и является базой для исчисления. Средняя ставка при таких условиях 6 %. Налог может уменьшиться не более чем на 50 % за счет страховых взносов, пособий на 3 дня болезни сотрудников, взносов по договорам добровольного и личного страхования.
Если объект налогообложения — это доходы за вычетом расходов, то базой для исчисления является разница между этими показателями (доходы минус расходы). Ставка налога в этом случае — 15 %. Если год закончился убытком, то следует уплатить минимальный налог — 1 % от величины налогов.
Напоминаем, что на сегодняшний день процентные ставки для тех, кто переходит с ЕНВД, заметно снижены во многих регионах. В ближайшее время их планируют унифицировать для всех предпринимателей России.
Как рассчитывается УСН-налог и авансовые платежи
На упрощенной системе налогообложения есть два объекта. Рассмотрим их по-отдельности:
- Доходы. Налоговая ставка может быть снижена региональным законодательством. Максимальная же составляет 6 процентов. При этом можно уменьшить сумму за счёт страховых взносов, пособий за первые три дня больничного сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования. Налог может быть уменьшен не более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, он может использовать для сокращения платы взносов за себя.
- Доходы минус расходы. Налоговая ставка 15 процентов. Сумму изменить нельзя. Если предприятие было убыточным, бизнесмен может заплатить минимальный налог в 1 процент от доходов.
ЕНВД или УСН: как было раньше?
Только что созданная организация или индивидуальный предприниматель (ИП) могли выбирать для себя одну из двух систем — ЕНВД или УСН. Два специальных режима, так называемые «вмененка» и «упрощенка», могли применяться по добровольному выбору, однако в каждом были свои ограничения. Отличие двух систем заключалось в том, что УСН могла быть применима по отношению ко всей деятельности, в то время как ЕНВД — только к определенным видам.
Правила установления налоговой базы различались таким образом:
- Для ЕНВД — налог уплачивался с предположительного дохода, установленного на конкретные виды деятельности для каждого региона. Он не зависел от фактических расходов или доходов.
- Для УСН — налог исчислялся по реальным параметрам деятельности. Это были доходы, являющиеся объектами для налогообложения, или доходы и расходы (когда объектом являлись «доходы, сниженные на сумму расходов»).
Как правильно заполнить заявление о переходе с ЕНВД на УСН: доходы и другие нюансы
Приведем следующий пример. Руководитель ООО «Стандарт» решил применять УСН с 1 января 2021-го. Компания полностью соответствует всем тем критериям налогоплательщиков УСН, которые прописаны в кодексе. Для перехода на «упрощенку» с 1 января необходимо заполнить уведомление для налоговой.
ООО является налогоплательщиком, относящимся к коду 3, поскольку переход с основной системы налогообложения на «упрощенку» будет осуществлен со старта очередного периода выплаты налогов.
По этой же причине, собственно, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» руководитель ООО «Стандарт» должен поставить цифру 1.
Далее нужно указать в форме заполняемого документа общий доход, который был получен компанией за девять месяцев уходящего года. Прописывается в заявлении и остаточная стоимость основных финансовых средств компании.
Ситуация N 1. Оплата получена на «вмененке», а продажа состоялась на УСН
Полученную в период работы на ЕНВД оплату за товары (работы, услуги), в том числе авансы, в доходах при УСН вы не учитываете. Дело в том, что «упрощенцы» учитывают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть датой получения доходов является день поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. В данном случае аванс получен до того, как был осуществлен переход на УСН.
Поэтому относить сумму оплаты за реализованные товары (работы, услуги) следует к доходам от «вмененной» деятельности. Иначе это приведет к двойному налогообложению, что недопустимо. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 и от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303.
Таким образом, если планируете перейти на УСН, эти последние месяцы вам выгодно работать по предоплате. Поскольку полученные авансы не увеличат вашу налоговую базу по «упрощенному» налогу. А на сумму ЕНВД величина фактически полученных доходов, в том числе в виде авансов, никак не влияет.
Ситуация N 5. Расходы произведены в рамках ЕНВД, а оплачены при УСН
Такая ситуация также актуальна для вас, если вы переходите с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы». Поскольку при объекте «доходы» «упрощенцы» никакие расходы не учитывают.
Итак, например, работникам, занятым во «вмененной» деятельности, вы начислили зарплату за декабрь 2014 г., а выплатили уже в январе 2015 г., когда перешли на УСН. Можно ли расходы на выплату зарплаты учесть в рамках УСН? Отвечаем, нет. Дело в том, что эти расходы относятся к «вмененной» деятельности. И тот факт, что они будут оплачены при УСН, значения не имеет.
Подобный вывод финансистов содержится в Письме от 29.10.2009 N 03-11-06/3/257.
Теперь рассмотрим такую ситуацию. Вы совмещали ЕНВД и УСН, а теперь работаете только на УСН. На момент перехода у вас остались неоплаченные расходы, которые относятся к двум видам деятельности, например затраты на аренду магазина.
Так вот, часть этих расходов, которые относятся к деятельности на УСН за прошлый год, вы после перехода можете учесть при расчете «упрощенного» налога (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Остальная часть расходов останется неучтенной.
Пример 2. ООО «Колибри», совмещающее ЕНВД и УСН (доходы минус расходы), с 1 января 2015 г. перевело «вмененную» деятельность на УСН. В декабре организация на выплаты работникам начислила страховые взносы в сумме 24 000 руб. Из них 10 000 руб. — взносы, начисленные на выплаты работникам, занятым во «вмененной» деятельности.
Перечислила страховые взносы компания в бюджет 13 января 2015 г. Какую сумму организация вправе учесть при расчете «упрощенного» налога? В данном случае в состав расходов компания может отнести только страховые взносы, которые начислены работникам, занятым в облагаемой в рамках УСН деятельности. Значит, налоговую базу по «упрощенному» налогу компания вправе уменьшить только на 14 000 руб. (24 000 руб. — 10 000 руб.).
Похожие записи:
- Штраф за передачу руля человеку без прав
- Получение гражданства РФ в общем и упрощенном порядке в 2022 году.
- Наследование земельных участков
Источник: slesar6.ru
Отмена ЕНВД для аптек до конца этого года очень вероятна
Народное наблюдение про “тихий” август в нашей стране снова может подтвердиться для аптечного рынка.
Законопроект предусматривающий отмену применения ЕНВД и ПСН при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке прошёл первое чтение.
Поясню, что прохождение 1-ого чтения – это уже больше 50% пути. Вероятность принятия этого законопроекта в том виде, в котором он прошел 1-ое чтение очень высока. Таким образом, еще в этом году мы будем знать сроки отмены ЕНВД для аптечного бизнеса.
Косвенно активность по принятию этого законопроекта свидетельствует о том, что никто не намерен откладывать маркировку.
Так что аптечный рынок ждут серьезные изменения. Подавляющее большинство аптечных сетей использует ЕНВД, отмена этого налогового режима приведет:
- К закрытию тех сетей, которые не смогут по каким либо причинам увеличить доходность так, чтобы перекрыть резкий рост налоговых выплат;
- К росту розничных цен на ЛС не относящихся к списку ЖНВЛП
- К смене модели работы ведущих сетей (бОльшая часть ТОП 20 аптечных сетей России работает на ЕНВД) и аптечного рынка в целом.
[tip]Если сейчас на ЕНВД сеть работает с минимальной рентабельностью, то новый налоговый режим просто убьет ее.
Готовиться нужно уже сейчас. Времени совсем мало.
Помимо подготовки перехода компании на другой налоговый режим, необходимо готовить механизмы увеличения доходности, которую нужно будет направить на налоговые выплаты.[/tip]
Источник: lisovskiyp.com
Актуальные вопросы об отмене ЕНВД и выборе другого режима налогообложения
Прошёл вебинар компании Такском на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения», на котором руководитель проекта Сергей Анисимов ответил на вопросы участников. Приводим ответы на некоторые из них.
Как уменьшить вновь образуемую налоговую нагрузку?
Уменьшить налоговую нагрузку можно за счёт налоговых вычетов.
Как можно сменить налоговый режим через оператора ЭДО?
Это можно сделать, используя сервис оператора ЭДО, через которого вы сдаёте отчётность. Например, в сервисах Такском все формы заявлений о переходе на другой режим уже представлены – вам нужно лишь зайти в сервис, выбрать нужную форму и отравить её в ФНС прямо из сервиса, подписав электронной подписью.
Нужно ли подавать заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД с 2021 года или всё пройдёт автоматически – налоговая сама снимет?
Заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно.
Как правильно вести КУДИР?
Данный документ ведётся в бумажном или электронном виде, сдавать его в ФНС при сдаче деклараций не нужно. Основные правила заполнения КУДИР прописаны в приказе Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
По-прежнему ли стоимость товара в торговле списывается в расходы только после реализации?
Да, расходы можно учесть только после реализации.
На каком режиме налогообложения при розничной торговле в торговых залах до 50 кв. м. можно не вести бухучёт?
ИП имеет право не вести бухгалтерию на любых режимах.
Правильно ли я поняла, что и на УСН, и на патенте можно уменьшить налог на сумму страховых взносов?
Да, всё верно, возможно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов.
Декретницы входят в общую численность?
В среднесписочную численность декретницы не включаются.
Может ли владелец частной бани без наёмных работников перейти с ЕНВД на НПД?
Возможность применения НПД ограничивается в праве нанимать наёмных работников, получать доход более 2,4 млн руб. в год. НПД также не применяется при оказании услуг аренды и при перепродаже товаров. Если под эти ограничения подходите – то можете применять.
Можно ли платить НПД при сдаче в аренду помещения под магазин?
На НПД можно сдавать только жилое помещение в аренду, для сдачи коммерческого необходимо выбрать другую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).
Товары собственного производства, подлежащие маркировке (молочка, минеральные воды) и применение НПД возможно?
Если вы продаёте молочные товары на разлив или развес, то под маркировку молочной продукции они не попадают. Если продаёте фасованную продукцию, то её нужно будет маркировать и применять НПД уже нельзя.
На какой налоговый режим может перейти аптечный пункт?
Если происходит продажа лекарственных средств, то можно использовать УСН или ОСН. ПСН использовать нельзя, так как аптека продаёт лекарства – товары, подлежащие маркировке.
Государственное бюджетное учреждение – музей. Есть маленькая (6 кв. м.) торговая точка, осуществляющая розничную торговлю сувенирной и полиграфической продукцией. Какой налоговый режим выбрать?
Так как у вас бюджетное учреждение, вы можете применять только ОСН, УСН применять нельзя согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Автосервис – куда лучше перейти? (ООО)
УСН, если подходите под критерии.
На какую систему перейти продуктовым магазинам с небольшим товарооборотом (продажа маркируемых товаров)?
Если вы торгуете лекарствами, обувью и меховыми изделиями, то можете применять УСН либо ОСН. Если данных товаров в ассортименте нет, то можно применять ПСН.
Какой режим налогообложения выбрать муниципальному учреждению культуры (кафе)?
Если вы бюджетная или казённая организация, то можете применять только ОСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Торговая точка 2.5 кв. м., розничная торговля декоративной косметикой, оборот 250 тыс. руб. в год. Какую систему налогообложения выбрать?
Вам подойдёт ПСН.
Если мы торгуем алкоголем, то система только УСН подходит?
Если организация, то УСН либо ОСН, если ИП – то ещё ПСН, но можно продавать только легкие напитки (пиво, сидр, медовуха и т. д.). Письмо Минфина РФ от 29.01.18 № 03-11-12/4729.
Какую систему налогообложения лучше выбрать для автомойки?
Зависит от годового дохода, числа сотрудников и других факторов. Можете выбрать из ПСН, УСН или ОСН.
В феврале 2021 года я закрываю ИП. Налог платила ЕНВД. На какую систему налогообложения мне лучше перейти, если я буду работать только январь 2021 года. Раньше не смогу закрыть ИП, так как срок аренды истекает в феврале.
Переходите на ПСН, патент можно оформлять помесячно, вы можете месяц доработать на нём, пока не истечет срок аренды.
Какой вид налогообложения выбрать, если нет работников. Что делать, если я езжу за товаром на собственном авто (как указывать при этом расходы) и при закупе товара нам не дают никаких накладных и прочего?
Вы можете выбрать ПСН и не учитывать расходы.
Какая система налогообложения будет наиболее выгодна при торговле табачной продукцией? С учётом того, что 80 % затрат это закупка товара.
При данных вводных вам более всего подойдёт УСН «доходы минус расходы».
Основной доход с табака, но эквайринг для моего бизнеса слишком дорог, так как накрутка 5-6 %. Какой вид налога будет учитывать этот расход?
Как правильно выбрать режим налогообложения при осуществлении разной деятельности? Например: основная деятельность это розничная торговля продуктами, дополнительная деятельность это сдача в аренду нежилых помещений. ИП может выбрать патент при продаже маркированных товаров (белье, одежда, обувь)?
Вы можете приобрести один патент на сдачу в аренду помещений и УСН для торговли, т. к. торгуете обувью.
Магазины розничной продажи, имеющие площадь от 60 до 100 кв. м. При обороте около 200-300 тыс. в месяц. Какое налогообложение рекомендуете с 1 января 2021 года?
Скорее всего, вам больше всего подойдёт ПСН.
Какой режим выбрать ИП, если в маленьком магазине одновременно продаются маркированные и не маркированные товары?
Вам подойдёт УСН.
Вид деятельности – транспортные услуги, какая система налогообложения будет выгодна для перехода с ЕНВД?
Можете использовать ПСН, если у вас не более 20 транспортных средств.
Розничная и оптовая торговля мужским текстилем на торговом месте и через интернет-магазин. На какой режим налогообложения перейти?
Если через сайт осуществляются продажи, то УСН или ОСН. Если продажа и доставка не осуществляются через сайт, то можно применять и патент.
ИП, занимаюсь розничной торговлей женской одеждой. Вводится обязательная маркировка на часть ассортимента, розничной продажей которого я занимаюсь (а именно: женские блузки трикотажные, женские пальто). При этом на часть моего ассортимента женской одежды обязательная маркировка пока не вводится. Посоветуйте, пожалуйста, на какую форму налогообложения мне лучше перейти?
На применение ПСН на данный момент пока нет запретов по работе с перечисленными категориями товаров.
Занимаемся пассажирскими перевозками по городу Архангельск на муниципальных маршрутах, были на ЕНВД, какой налог лучше применять в нашем случае?
Если соответствуете критериям ПСН при условии соблюдения численности персонала и у вас не более 20 транспортных средств, то берите его.
Какой оптимальный налог для моего ИП, розничная продажа хлебобулочных изделий, площадь 14 кв. м., один наемный сотрудник, годовой доход 4 680 000 руб., расход 3 840 000 руб.?
Можете взять УСН «доходы минус расходы», т. к. ваши расходы более 60 % от выручки. Либо можете попробовать взять патент.
Очень маленький доход на продаже бытовой химии. Еле-еле хватает наторговать на аренду помещения и расчёт с поставщиками. На какую систему налогообложения будет выгоднее перейти такому отделу с бытовой химией?
Возможно, для вас будет выгоднее УСН «доходы минус расходы», при условии высоких расходов.
У меня розничный магазин по продаже куриной продукции. Оборот в месяц около миллиона, а прибыль всего около 15 % от оборота. Какую систему налогообложения мне выгоднее выбрать? Патент в нашем регионе на год составляет 207 тысяч рублей. Можно ли перейти только на один патент без использования другой системы налогообложения?
А если выбрать УСН «доходы минус расходы», очень ли сложно подтверждать расходы?
В вашем случае ПСН будет выгоднее, ПСН вы можете применять, если торгуете только в розницу.