Аванс по УСН за полугодие срок оплаты

Рассмотрим механизм расчета и уплаты единого налога при УСН.

Плательщики единого налога ежеквартально перечисляют авансовые платежи по итогам работы за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:
– авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля
– авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля
– авансовый платеж за 9 месяцев перечисляется не позднее 25 октября

Что же представляет собой авансовый платеж по УСН?
Можно сказать, что это краткое подведение финансовых результатов за отчетный период.

При работе на упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом является календарный год.

Приведу пример.
Допустим, закончилось полугодие и необходимо рассчитать величину авансового платежа по УСН. Для этого бухгалтер формирует в бухгалтерской программе промежуточный итог. Если применяется УСН 6% (доходы), то в промежуточный итог попадают следующие данные:

КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ 1110355 НА ЕНС ПО УСН В ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ ИП В 2023 ГОДУ

1) величина налогооблагаемого дохода за полугодие
2) размер страховых взносов, перечисленных в фонды, за полугодие
3) размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за полугодие

Далее рассчитывается сам налог за полугодие. От рассчитанного налога отнимается ранее перечисленный налог на 1 квартал – получившаяся разница и есть размер авансового платежа за полугодие.

На сайте работает калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы. Попробуйте, это быстро и бесплатно!

По схожей схеме рассчитывается авансовый платеж при УСН 15% (доходы минус расходы).

После завершения налогового периода (для УСН это год) необходимо подать налоговую декларацию и уплатить единый налог. Единый налог рассчитывается по тем же правилам, что и авансовые платежи.

Сдать декларацию по УСН и уплатить единый налог необходимо в срок до 31 марта. Иными словами: закончился год и на расчет налога и подготовку декларации есть 3 месяца (январь, февраль, март).

Декларация по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не сдается, сдается только за год.

КБК по авансовым платежам при УСН в 2012 году

С 01 января 2012 года действуют нижеперечисленные КБК для уплаты налога по УСН:
18210501011011000110 – УСН 6%, доходы
18210501021011000110 – УСН 15%, доходы минус расходы
18210501050011000110 – УСН 15%, доходы минус расходы, минимальный налог
18210501041021000110 – УСН на патенте

Пример заполнения платежного поручения по авансовому платежу по УСН

Платежное поручение по уплате авансового платежа по УСН формируется достаточно просто:
1) код бюджетной классификации – указываете свой КБК (см. выше)
2) основание платежа: ТП (платежи текущего года)
3) показатель налогового периода: КВ (квартальный платеж)
4) тип платежа: АВ (уплата аванса)
5) назначение платежа: авансовый платеж за [указываем период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 20хх года] , уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, [указываем: доходы, доходы минус расходы, патент] )

Скачать образец платежного поручения (на примере ИФНС № 2 Москвы):
формат Excel 2007 (xlsx) – скачать
формат Excel 97-2003 (xls) – скачать
формат Adobe Acrobat (pdf) – скачать

Настоящий интернет-сайт не является средством массовой информации.
Вся информация на сайте является субъективным личным мнением (суждением) автора (владельца) сайта.
В соответствии со статьей 10 Конвенции о защите прав человека и основных свобод каждый человек имеет право свободно выражать свое мнение.

Источник: www.notariato.ru

Обязательно ли платить авансовые платежи по усн

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

• не позднее 25-го апреля за первый квартал;
• не позднее 25-го июля за полугодие;
• не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 9 000 р;
• во 2 квартале – 9 000 р;
• в 3 квартале – 12 000 р;
• в 4 квартале – 11 782 р.

Упрощенная система налогообложения или (УСН) – это льготная система налогообложения с невысокой налоговой ставкой, упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. Использовать УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Данная система налогообложения заменяет сразу несколько налогов – налог на прибыль, НДС, НДФЛ, частично налог на имущество (налог на имущество платят только по определенному имуществу). Однако страховые взносы такие организации и индивидуальные предприниматели оплачивать обязаны. Для того чтобы использовать УСН, необходимо написать и подать в налоговую инспекцию заявление установленного образца. Упрощенная система налогообложения бывает двух видов:

• налог оплачивается исключительно с доходов, при этом ставка налога составляет 6%;
• налог оплачивается с разницы доходы минус расходы, при этом ставка налога составляет 15%.

Кто может применять упрощенную систему налогообложения

На эту систему налогообложения могут перейти организации и индивидуальные предприниматели. Для этого, нужно попасть под определенные условия, а именно:

1. среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
2. лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
3. остаточная стоимость основных средств также не должна превышать 150 000 000 рублей;
4. доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%.

При этом есть целый перечень условий, которые исключают применение упрощенной системы налогообложения. Этот перечень приведен в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ. Абсолютно все требования должны соблюдаться. Несоблюдение хотя бы одного требования, ведет к отмене этого режима налогообложения.

В каких случаях платятся авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения

Как уже было сказано, при применении упрощенной системы налогообложения платится налог. Его необходимо заплатить по истечении налогового периода. Однако в течение отчетного периода необходимо также платить авансовые платежи. Чем отличается налоговый период от отчетного периода, понятно из таблицы.

Эта информация содержится в пунктах 1 и 2 статьи 346.19 Налогового Кодекса РФ.

• определяется налогооблагаемая база за отчетный период;
• определяется размер аванса по формуле:

Авансовый платеж = доходы нарастающим итогом с начала года х ставку налога (6%)

• рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:

Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Социальные взносы – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые отчетные периоды

К социальным взносам относятся:

1. пособия по нетрудоспособности;
2. взносы на обязательное пенсионное страхование;
3. взносы на медицинское страхование;
4. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
5. страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

• определяется налогооблагаемая база за отчетный период по формуле;

налогооблагаемая база = доходы – расходы (оба показателя нарастающим итогом с начала года)

• определяется размер аванса по формуле:

Авансовый платеж = налогооблагаемая база х ставку налога (15%)

• рассчитывается сумма аванса, которую необходимо заплатить:

Авансовый платеж к уплате = Авансовый платеж – Авансовые платежи, уплаченные за прошлые расчетные периоды

Отметим, что социальные взносы здесь включены в расходы, поэтому отдельно не выделяются

Необходимость оплаты авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения

Необходимость уплаты авансовых платежей, установлена пунктами 3 и 4 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ. Авансовые платежи необходимо оплачивать по истечении каждого отчетного периода. Сроки оплаты авансовых платежей указаны в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ и показаны в таблице на примере 2019 года.

Ответственность за неуплату авансовых платежей

Согласно Налоговому Кодексу РФ, если были нарушены сроки уплаты авансовых платежей или были уплачены неполные суммы авансовых платежей, образуется недоимка. На недоимку начисляется пеня. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеня составляет 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России за каждый просроченный календарный день.

При этом для индивидуальных предпринимателей пеня равна 1/300 ставки рефинансирования в любом случае. Для организаций же пеня равна 1/300 ставки рефинансирования в том случае, если просрочка меньше 30 календарных дней, а если просрочка больше 30 календарных дней, то начиная с 31 календарного дня, пеня считается, исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Согласно разъяснениям ФНС России от 28 декабря 2009 года, пени рассчитываются, начиная со дня, который следует за последним днем оплаты и заканчивается днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Ставка рефинансирования Центробанка России берется та, которая действует на период просрочки, соответственно, если она меняется, то необходимо рассчитывать ее отдельно по каждому периоду.

В случае с авансовыми платежами оплачивается только пеня, штрафы в отношении авансов не предусмотрены.

Распространенные ошибки

Сумма пеней, подлежащих уплате в бюджет = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 15 дней = 90,63 рублей

Как правильно. Согласно разъяснениям ФНС России от 28 декабря 2009 года, пени рассчитываются, начиная со дня, который следует за последним днем оплаты и заканчивается днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Поэтому количество дней просрочки в июле будет составлять 6 дней, а в августе 10 дней, общее число просроченных дней составит 16, и сумма пеней будет составлять:

Сумма пеней = 25 000 х 1/300 х 7,25% х 16 = 96,67 рублей

И общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит 25 000 + 96,67 = 25 096,67 рублей.

Важно! КБК, которые необходимо будет указать в платежных поручениях для аванса и для пеней будут разные.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос. В каких случаях авансовый платеж на упрощенной системе налогообложения считается пропущенным?

Ответ. Авансовые платежи необходимо уплачивать не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. То есть 25 число – это последний день. 26 день – это уже день просрочки. Правда это не касается ситуаций, когда 25 число приходится на выходной или праздничный день.

В этом случае последним днем оплаты платежей считается первый рабочий день после праздничных или выходных дней.

Вопрос. Как поступить организации, если аванс по упрощенной системе налогообложения был заплачен не вовремя?

Ответ. В этом случае нужно рассчитать правильную сумму авансового платежа, посчитать сумму пеней и заплатить в бюджет и то и другое.

Вопрос. Сумма перечисленных в течение года авансовых платежей оказалась больше налога по упрощенной системе налогообложения. Как поступить в этом случае?

Ответ. В этом случае необходимо подать в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне уплаченных сумм, либо на зачет излишне уплаченных сумм в счет будущих оплат по авансам и налогам. Форма заявления пишется в свободной форме, потому что не существует его установленной формы.

Налоговая инспекция в течение десяти рабочих дней примет решение о возврате или зачете излишне уплаченных сумм. Если организация хочет вернуть излишне оплаченные деньги, то налоговая инспекция обязана вернуть эти деньги в течение месяца со дня подачи заявления. Кроме этого излишне уплаченную сумму можно направить на погашение пеней, либо на уплату других налогов и сборов.

«Упрощенка», 2013, N 3

Если вы считаете «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, то можете столкнуться с убытком. Это когда ваши расходы превышают доходы либо данные показатели равны. Если подобная ситуация возникает по итогам года, вы должны заплатить минимальный налог. Рассчитывается он, напомним, как 1% от полученных доходов.

А что делать, когда убыток получился по итогам отчетного периода? Тоже считать 1% от доходов и уплачивать полученную сумму в качестве авансового платежа? Нет. Такого порядка не предусмотрено законом. Запомните: авансовых платежей по минимальному налогу быть не может.

Авансовые платежи исчисляются только по единому налогу и только исходя из налоговой базы, при которой доходы выше расходов. А при убытке налоговая база равна нулю. Значит, и «упрощенный» налог, а точнее, авансовый платеж по нему вы не рассчитываете. Он у вас будет равен также нулю.

Обратите внимание! Минимальный налог рассчитывается только по итогам года. Авансовых платежей по минимальному налогу не бывает.

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), соответственно, вы можете рассчитать, только если доходы за отчетный период выше расходов. Для этого предпримите следующие действия.

1. Определите разницу между доходами и расходами, взятыми за отчетный период. Обратите внимание: показатели надо брать нарастающим итогом с начала года. Так, за 6 месяцев берите данные совокупно по I и II кварталам, а за 9 месяцев — за все три квартала.

2. Полученную разницу умножьте на применяемую вами ставку налога. Напомним, что максимальный размер ставки составляет 15%. Но в вашем регионе может быть введен пониженный тариф (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На этом расчет авансового платежа можно считать законченным. Однако не спешите уплачивать полученную в результате сумму. Надо еще определиться с размером платежа. И это зависит от того, за какой отчетный период вы делали расчет.

Если отчетный период — I квартал, то вся исчисленная сумма авансового платежа получится у вас к уплате. А вот за 6 месяцев вы перечисляете уже не всю сумму, а за минусом того авансового платежа, который был уплачен за I квартал. Соответственно, аванс за 9 месяцев вы перечисляете за минусом сумм за I квартал и 6 месяцев.

Заметьте, если в результате таких расчетов у вас получается отрицательный результат (то есть по итогам прошлых отчетных периодов вы уже заплатили больше, чем начислили за текущий отчетный период), значит, авансовый платеж к уплате за текущий отчетный период у вас равен нулю — перечислять ничего не нужно. У вас и без того переплата по авансовым платежам.

Пример. Уплата авансовых платежей по «упрощенному» налогу при получении убытка в середине года

ООО «Игра» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». За 9 месяцев 2012 г. общество имеет следующие показатели (приведены нарастающим итогом с начала года):

• за I квартал доходы составили 150 000 руб., расходы — 100 000 руб.;
• за 6 месяцев доходы составили 180 000 руб., расходы — 200 000 руб.;
• за 9 месяцев доходы составили 260 000 руб., расходы — 220 000 руб.

За I квартал 2012 г. авансовый платеж исчислен в сумме 7500 руб. [(150 000 руб. — 100 000 руб.) x 15%]. Всю сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

Источник: nalog-plati.ru

Расчет авансов на УСН за II квартал 2023 года

По окончании II квартала 2023 года, фирмы и ИП на УСН должны внести в бюджет очередной ежеквартальный авансовый платеж по единому налогу.

Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе придется перейти на ОСНО.

Если доходы компании превысят 150 млн рублей, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам: 8 % — с объектом «доходы» и 20 % — с объектом «доходы минус расходы».

По повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.

Разрешенные лимиты по доходам на 2023 с учетом коэффициента-дефлятора

Как уложиться в лимит доходов на УСН

Расчет авансов на УСН

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу по формуле:

Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период = Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчетный период — Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды

База для расчета авансовых платежей по УСН за II квартал 2023 г.

При УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Не учитываются только те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при УСН.

Расходы, которые можно принять в уменьшение налогооблагаемой базы перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы при «упрощенке» отражают кассовым методом, то есть полученный аванс признается доходом в момент поступления.

Алгоритм расчета авансов по УСН с объектом «доходы»

Фирма, которая применяет УСН с объектом «доходы», рассчитывает аванс за II полугодие 2023 года так:

1. Берется сумма всех доходов от реализации и внереализационных доходов с января по июнь 2023 г. включительно.
2. Облагаемые доходы умножаются на ставку 6%.
3. Полученная за I полугодие 2023 года сумма уменьшается на суммы страховых взносов, перечисленные в бюджет в течение полугодия. При этом уменьшить аванс на сумму взносов можно не более чем на 50%. ИП без сотрудников может зачесть всю сумму взносов за счет уплаченных за себя в течение полугодия фиксированных платежей, уменьшив налог до 100%.
4. Из полученной суммы вычитается аванс, уплаченный за I квартал 2023 г.

Если итого будет нулевым или отрицательным, ничего в бюджет перечислять не нужно.

Пример. Как рассчитать сумму налога к доплате с учетом авансов

Если во II квартале 2023 года фирма превысила лимит по доходам на УСН

Если превышение произошло лимита, бухгалтерии нужно перейти на расчет налога по ставке 8% в том налоговом периоде, в котором произошло превышение лимита. То есть, если превысили лимит во II квартале 2023 года, нужно перейти на расчет налога по повышенной ставке.

Формула для расчета авансов будет следующей:

Налоговая база за I квартал 2023 года х 6 + (налоговая база за полугодие – налоговая база за I квартал 2023 года) х 8% — налоговый вычет – авансы к уменьшению.

Если оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, фирма должна перейти на ОСНО.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Алгоритм расчета авансов по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Фирма, которая применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» применяет ставку налога 15% (20% при повышенных лимитах) либо меньшую ставку, если она введена региональным законодательством.

Рассчитывает аванс за II полугодие 2023 года так:

1. Рассчитать налоговую базу за период январь-июнь 2023 года: сплюсовать облагаемые доходы и минусовать разрешенные расходы.
2. Рассчитать авансовый платеж, умножив налоговую базу на действующую ставку налога.
3. Из полученной суммы вычесть аванс по налогу, уплаченные за I квартал 2023 г.

Если во II квартале 2023 года фирма с объектом «доходы минус расходы» превысила лимиты по УСН

Если произошло превышение лимита во втором квартале 2023 года бухгалтерии, нужно перейти на расчет налога
по ставке 20% во втором квартале.

Если оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей, фирма должна перейти на ОСНО.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы минус расходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Когда платить аванс по УСН налогу за II квартал 2023 года

С 2023 года авансы нужно перечислять не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Аванс по УСН за полугодие 2023 г. нужно перечислить в бюджет до 28.07.2023.

Перечислить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2023 года можно 2-мя способами:

• В составе единого налогового платежа, подав уведомление об исчисленной сумме авансового платежа до 25.07.2023.
• Отдельным платежным поручением.

Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения

Образец платежки для уплаты ЕНП

Источник: highbuh.ru