Какие нормативные документы позволяют не признавать авансы полученные доходом или признавать авансы оплаченные расходом, если организация работает по УСН и получает авансы от покупателя за большую сделку в 1 кв. 2019 г., а обязательства по договору будут исполнены только в апреле 2019 г.?
| Макар , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения доходами, прибылью от реализации товаров (работ, услуг) признается разница между полученными от покупателя суммами и расходами на приобретение (изготовление) и реализацию товара (выполнение работы, оказание услуг). С учетом данной статьи, полученные авансы поставщиками являются доходом организации по УСН, если они были получены в течение отчетного периода, в данном случае — в 1 квартале 2019 года. Оплаченные авансы поставщику, в свою очередь, могут быть признаны расходами только после получения подтверждающих документов, как, например, накладной.
Нормативной документации, которая бы запрещала признание авансов полученных доходом или признавала авансы оплаченные расходом, нет. Однако, организация может использовать различные резервы и снижения для уменьшения налогооблагаемой базы, если они соответствуют требованиям Налогового кодекса РФ и были правильно оформлены.
#3148579 2023-02-01 04:20:43
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:
- Договор поставки с покупателем и поставщиком на поставку оборудования.
- Счета, выставленные покупателю и полученные от поставщика.
- Документы, подтверждающие оплату авансов от покупателя и оплату авансов поставщику.
- Налоговая декларация по УСН за 1 квартал 2019 года.
Относительно вопроса о возможности не призновать авансы полученные доходом или признать авансы оплаченные расходом, стоит отметить, что в данном случае следует руководствоваться положениями налогового законодательства Российской Федерации.
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, следует признавать доходы на момент поступления денежных средств в расчетах по договорам, включая авансы.
Таким образом, авансы полученные доходом признаются в соответствии с налоговым законодательством РФ. Однако, если организация будет иметь возможность получить подтверждающие документы по сделке до окончания отчетного периода, то можно признать полученный аванс оплаченным расходом в соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Источник: prav.io
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
ИП на УСН (доходы-расходы)
Учет покупателем авансов продавцу
Опубликовано 22 сентября 2008 автором Usn.su
Авансы продавцу учитываются в расходах УСН 15% у покупателя ?
Это может и банальный вопрос но все же помогите с проблемой.
Я ИП у меня УСН доходы минус расходы.
Схема работы такая:
Я заказываю товар. Далее перечисляю деньги безналом на основаниии выставленого счета. Потом оказывается что часть товара поставлена быть не может, а деньги за проплаченый товар аккумулируются у поставщика на моем «счете». Далее эта сумма учитывается при новых заказах.
Товар приходит с накладной где указано только то, что получено мной, и соответственно на меньшую сумму.
Теперь собственно вопросы:
Мне в расходах на закупку товара учитывать сумму перечисленную платежкой или указаную в приходной накладной?
Расходы учитываются только после продажи закупленого товара (оплаты покупателем) или по факту получения товара от поставщика?
Если поставщик мне выставил НДС и соответственно счет фактуру мне сумму НДС в книге выделять или указывать общую сумму вместе с НДС?
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Расходы, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Учет покупателем авансов продавцу : 10 комментариев
Питерская говорит 22 сентября 2008 в 6:59 пп :
Мне в расходах на закупку товара учитывать сумму перечисленную платежкой или указаную в приходной накладной? Ни ту или не ту, а сумму оплаченного, полученного и проданного товара. Если поставщик мне выставил НДС и соответственно счет фактуру мне сумму НДС в книге выделять или указывать общую сумму вместе с НДС?
Лучше выделять
Мастак говорит 22 сентября 2008 в 11:42 пп :
Только после продажи, причем по мнению Минфина продажа (реализация) для УСН это оплата товара, а не его отгрузка (переход права собственности). Поэтому что быне спорить лучше четко следовать Минфиновской трактовке.
Power0 говорит 23 сентября 2008 в 10:00 дп :
И еще вопрос:
Когда накладных идет много позиций наименований товара то в книге доходов и расходов надо указывать общую сумму по накладной или сумму по каждой позиции?
Cooler говорит 23 сентября 2008 в 11:03 дп :
сумму по накладной или сумму по каждой позиции?
А накладная входящая или исходящая? «Потрудитесь излагать свои мысли яснее» (с) P.S. Вообще, запись в КУДиР делается о хозяйственной операции, а не о накладной или товаре.
Power0 говорит 23 сентября 2008 в 11:31 дп :
Излагаю яснее:
Я получаю товар, и мне дают накладную в которой написано мого позиций товара, сумма по каждой позиции, итоговая сумма.
Так вот мне в книге доходов и расходов при учете расходов перечислять каждую позицию по отдельности или сразу общую сумму полученого товара?
И при продаже, я так понял, что операция завершена когда я получил платежку на оплату проданого товара, а не отдал накладную с указанием номенклатуры и цены. Я правильно мыслю?
Cooler говорит 23 сентября 2008 в 6:47 пп :
или сразу общую сумму полученого товара? А что, весь полученный по накладной товар тут же продается? Это не пустое любопытство, а выяснение — насколько вы знакомы с нормами НК, ст.346.16 и 346.17? Пока что впечатление не слишком благоприятное. я так понял, что операция завершена когда я получил платежку на оплату проданого товара, а не отдал накладную с указанием номенклатуры и цены. Правильно поняли, ибо в ст.346.17 как раз указан кассовый метод учета доходов.
А вот признание расходов — совсем другой разговор, читайте хотя бы вышеназванные статьи. Я правильно мыслю?
Налогобложение требует философии по минимуму, зато знания НПА — по максимуму.
Power0 говорит 24 сентября 2008 в 10:17 дп :
Просто облазил весь форум, а вот такой азбуки не нашел вот и спрашиваю…
Cooler говорит 24 сентября 2008 в 11:54 дп :
А как тогда мне указать что именно я продал? А зачем? В платежке ведь не расписывается.
в КУДиР — тоже. Но надо хранить первичные документы, подтверждающие доходы и расходы: если будет выездная налоговая проверка — затребуют и
сверят. В вашем случае в КУДиР обязательно делается запись о доходе: «п/п №ААА от XX/YY/ZZ от ООО»Дают много денюшек»» Если в момент получения дохода соблюдены все требования названных статей НК (товар оплачен поставщику, получен и реализован), то можно в этой же строчке в графе «Расходы» указать его стоимость. Безо всяких комментариев про накладные.
Можно сделать и отдельную запись о расходах. Что напишете в содержании — не принципиально, законом это не регламентируется. Если же в момент получения дохода расходы пока что не могут быть учтены — тогда только отдельная запись.
Power0 говорит 24 сентября 2008 в 12:16 пп :
Спасибо огромное Cooler!
Подводя итог вот что я понял: В случае если есть продажа товара.
Запись о покупке товара:
дата, номер приходной накладной, Название продавца, сумма товара.
Запись о продаже товара:
дата, номер п/п, название покупателя, сумма полученая. А как быть если товар продается не полностью вся партия сразу?
Источник: usn.su
Как учесть авансы при УСН
Как известно, фирмы и ИП на УСН работают по кассовому методу. Это означает, что датой признания дохода «упрощенца» является дата поступления денег на его расчетный счет или в касс. А дата отгрузки товара или оказания услуги роли не играет.
Получение аванса от покупателя
Поскольку доходы при «упрощенке» отражают кассовым методом, то полученный аванс также признается УСН-доходом в момент его поступления. В учете это отражают так.
- в ноябре – 240 000 руб.;
- в декабре – 100 000 руб.
При определении лимита доходов для работы на УСН учитывают авансы, полученные «упрощенцем» от своих контрагентов. Поскольку доходы при УСН отражают кассовым методом, то их сумма увеличивается на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу. Либо на дату получения иного имущества.
Отметим, что в 2019 году ограничение по доходам «упрощенца», дающее ему право применять УСН, составляет 150 млн. рублей за отчетный (налоговый) период без учета коэффициента-дефлятора. При превышении этого показателя фирма теряет право на УСН.
Новация обязательства по поставке товара в заемное обязательство
Бывает так, что «упрощенец», получив аванс под предстоящую поставку товара, не может выполнить условия договора по его отгрузке. В этом случае стороны нередко прибегают к заключению соглашения о новации обязательства по поставке товара в заемное обязательство. В результате новации прекращается обязательство по договору поставки, а сумма полученной предоплаты признается займом.
Поскольку полученные заемные средства в составе доходов не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), поступившие суммы не облагаются «упрощенным» налогом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июня 2013 года по делу № А61-1274/2012).
Возврат аванса покупателю
Если продавец возвращает аванс покупателю, то он должен уменьшить доходы того периода, в котором аванс возвращен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В результате, налоговая база по «упрощенному» налогу уменьшается на возвращенный аванс (письмо Минфина России от 6 июля 2018 г. № 03-11-11/47120).
Финансисты полагают, что в такой ситуации «упрощенец» не должен подавать уточненную декларацию. Поскольку он не ошибочно, а правомерно включил в доходы полученный от покупателя аванс.
Эти же правила распространяются и на порядок определения лимита доходов, позволяющего применять УСН. Поэтому, если с учетом возврата аванса размер доходов «упрощенца» за отчетный период или год не превышает 150 млн. рублей, право на УСН сохраняется.
Пример. Вернул аванс покупателю — уменьши УСН-доход
В июне АО «Актив» (продавец), применяющее УСН, заключило с ООО «Пассив» (покупателем) договор поставки продукции на условиях полной предоплаты. В этом же месяце «Актив» получил от «Пассива» 100%-ную предоплату в размере 100 000 руб. По условиям договора отгрузка товаров планировалась на август.
В июне «Актив» признал доход в размере 100 000 руб. и учел его в налоговой базе за II квартал.
Однако в июле стороны расторгли договор, и в тот же день «Актив» вернул «Пассиву» полученную предоплату. В налоговом учете на сумму возвращенной предоплаты «Актив» уменьшит доходы III квартала.
В бухгалтерском учете «Актива» проводки будут следующими:
в июне
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 100 000 руб. – получен аванс под предстоящую отгрузку продукции;
в июле
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – возвращен аванс покупателю по причине расторжения договора.
Однако если в периоде возврата аванса у организации на «доходной» УСН нет доходов, то нет возможности уменьшить налоговую базу. Иными словами, на сумму возвращаемой предоплаты уменьшать нечего.
Перечисление аванса продавцу
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс. Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.
Этот вывод справедлив только для тех фирм, которые раньше не учли выданный аванс в расходах при расчете единого налога.
Если это условие соблюдено, возвращенные авансы не нужно включать в доход. Если авансы, уплаченные продавцам, были учтены в составе расходов при расчете единого налога, то возвращенные суммы авансов нужно учесть в составе доходов.
Источник: highbuh.ru