Идея авансовых платежей заключается в том, чтобы сгладить финансовую нагрузку на предпринимателей и организации, разбивая общую сумму налоговых платежей на равные части, которые выплачиваются регулярно в течение года. Это позволяет избежать значительных финансовых нагрузок в конце налогового периода, когда предпринимателям и организациям приходится уплачивать большие суммы налоговых обязательств за прошедший период.
Таким образом, авансовые платежи на УСН помогают обеспечить более стабильный и предсказуемый поток налоговых доходов в бюджете, что способствует более эффективной финансовой планировке и управлению бизнесом. Для предпринимателей и организаций, применяющих УСН, важно строго следить за сроками и правильно рассчитывать суммы авансовых платежей, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой инспекцией.
Сроки внесений авансовых платежей
Согласно действующему законодательству, статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает четкие сроки уплаты авансовых платежей по УСН. Эти сроки регулируются исходя из длительности налогового периода и составляют:
- Не позже двадцать восьмого апреля за первый квартал.
- Не позже двадцать восьмого июля за полугодие.
- Не позже двадцать восьмого октября за девять месяцев.
Важно соблюдать эти сроки, так как при нарушении установленных дат уплаты авансовых платежей начисляется пеня. Необходимо отметить, что в случае несвоевременной оплаты авансовых платежей, не предусмотрен штраф, поскольку крайний срок уплаты налога для ООО и ИП истекает позже, а именно двадцать восьмого марта для ООО и двадцать восьмого апреля для ИП. Однако, если опоздать с внесением остатка налога после этих дат, налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Важным изменением с 2023 года является то, что авансы по УСН перечисляются в рамках ЕНП, и для каждого платежа необходимо направить уведомление с указанием суммы к уплате.
УСН «Доходы»
Рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом «Доходы» весьма просто. Начнем с основных шагов этого расчета.
- Определение начальных данных — Вам потребуются данные о вашем доходе с начала налогового периода. Это включает доходы, полученные за каждый месяц или квартал, в зависимости от выбранного налогового периода.
- Исчисление базы для авансовых платежей — Умножьте общий доход, полученный с начала года, на ставку налога, установленную для вашей категории налогоплательщика. Полученное значение будет вашей базой для расчета авансового платежа.
- Учет налоговых вычетов — Упрощенец вправе уменьшить исчисленный аванс на налоговый вычет, если таковые предусмотрены в законодательстве. Учтите, что сумма вычетов может варьироваться в зависимости от конкретных налоговых льгот или правил налогообложения, действующих для вашего вида деятельности.
- Коррекция за предыдущие периоды — Если вы считаете авансовый платеж за полугодие или 9 месяцев, необходимо вычесть суммы авансов, которые уже были уплачены в предшествующие кварталы. Например, при расчете за полугодие учтите суммы, уплаченные по итогам первого и второго кварталов.
- Если доходов нет — Если в каком-то периоде у вас отсутствует доход, авансовый платеж будет равен нулю. В этом случае вам не потребуется использовать какие-либо формулы для расчета.
УСН «Доходы минус расходы»
Расчет авансовых платежей по УСН с объектом «Доходы минус расходы» также может быть выполнен сравнительно просто. Давайте рассмотрим этот процесс по шагам:
Авансовые платежи для ИП на УСН
- Исчисление аванса — Начнем с того, что исчисленный аванс за 1 квартал на расходной упрощенке равен авансу к уплате. Для начала рассчитайте разницу между доходами и расходами с начала года, умножьте эту сумму на ставку налога. Полученное значение будет вашим авансом за соответствующий период.
- Учет авансов за полугодие и 9 месяцев — Если вы рассчитываете авансовые платежи за более длительные периоды, например, полугодие или 9 месяцев, учтите суммы авансов, которые уже были уплачены по итогам предыдущих кварталов (1 и 2 квартала соответственно). Вычитайте эти суммы из исчисленного аванса за соответствующий период. Результат этого вычисления будет вашим авансом к уплате.
- Учтите минимальный налог — Согласно правилам, минимальный налог (1% с доходов) не нужно делать расчет и уплачивать в течение года. Рассчитывайте минимальный налог только по итогам года. Если он окажется выше того, что было исчислено за год в обычном порядке, то выплачивайте минимальный налог.
- Исключение прошлогодних убытков — При расчете авансовых платежей не учитывайте прошлогодние убытки. Это учитывается только при расчете налога по окончании года.
- Учет по кассовому методу — Доходы и расходы следует учитывать по кассовому методу. То есть доходы должны быть реально получены, а расходы – реально оплачены.
Если не хотите вникать в формулы и расчеты, воспользуйтесь калькулятором расчета налога по УСН от Documatica . Компания гарантирует надежность, скорость и простоту работы в автоматическом режиме.
Подача уведомлений по ЕНП на аванс по УСН
Подача уведомлений по ЕНП на авансовые платежи по УСН весьма важная процедура для налогоплательщиков.
Не забудьте, что сроки подачи уведомлений о исчисленных суммах авансовых платежей по ЕНП зависят от выбранного налогового периода. Так, уведомления должны быть поданы не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.
Важно отметить, что нулевое уведомление по ЕНП на авансовые платежи не подается в определенных ситуациях. К ним относятся случаи, когда:
- ИП без работников, применяющий УСН на объекте «Доходы», полностью уменьшил исчисленный аванс на налоговый вычет вплоть до нуля.
- В случае УСН с объектом «Доходы минус расходы», доходы сравнялись с расходами или по итогам 1 квартала расходы превысили доходы.
В этих случаях подача нулевого уведомления не требуется, так как сумма авансовых платежей равна нулю или отрицательна.
КБК для документов о платежах
- Для уплаты налога по УСН, а также в случае недоимки и задолженности, используется КБК – 182 1 05 01011 01 1000 110.
- Если вы подлежите налогу по УСН на ставке 15%, включая налог, недоимку, задолженность и минимальный налог, то следует использовать КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Начиная с 2023 года для оплаты авансов и налогов по УСН в рамках ЕНП применяется другой КБК – 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Источник: oplatanalogov.ru
Авансовые платежи ИП на упрощенке
Одной из особенностей УСН является необходимость для ИП выплаты авансовых платежей. Указанные платежи производятся три раза в течение календарного года.
Что является авансовым платежом
Авансовый платеж от ИП предусмотрен для специального налогового режима УСН. По сути, это обязательное перечисление налоговой суммы, производимое по результатам деятельности ИП в каждом календарном квартале.
Такие платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим.
ИП уплачивает авансовые платежи в инспекцию по своему месту жительства не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, то есть:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за полгода — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если окончание срока выпадает на выходной (нерабочий) день, то аванс по УСН можно заплатить в ближайший следующий за ним рабочий день.
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Как рассчитываются платежи
Расчет авансовых платежей производится в общем порядке, то есть нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Правила расчета платежей на упрощенке зависят от того, какой объект налогообложения использует ИП.
ИП на УСН с объектом «доходы» использует ставку 6%, а в определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 8%.
Если ИП использует налоговые каникулы, то авансовых платежей к уплате у него не будет, потому что в этом случае действует ставка налога 0%.
Если у ИП нет работников, то начисленный авансовый платеж он может уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
Полезно иметь в виду, что уменьшать авансовый платеж ИП может именно на те взносы, которые фактически уплатил в отчетном периоде, даже если в этом периоде он погасил задолженность по взносам за предыдущий год. Поэтому для ИП будет лучше, если он будет платить взносы каждый квартал не позднее его окончания. Тогда он сможет уменьшать каждый авансовый платеж на сумму уплаченных взносов.
При наличии у ИП работников от может уменьшать авансовый платеж:
- на взносы, которые он заплатил за себя;
- на взносы, которые заплатил за работников;
- на некоторые другие суммы.
При этом надо иметь в виду, что уменьшить авансовый платеж с помощью всех этих сумм можно не более чем на половину.
Если ИП платит торговый сбор, то аванс при определенных условиях можно уменьшить и на величину этого сбора. Если в итоге размер аванса получается нулевым, то это вполне допустимо.
При использовании объекта обложения «доходы минус расходы» авансовые платежи также рассчитываются нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Применяемая ставка равна 15%. Однако в определенных случаях при расчете применяется в том числе повышенная ставка 20%.
Напомним, что налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Страховые взносы за работников и за себя, пособия по временной нетрудоспособности, торговый сбор надо включать в расходы, а не уменьшать на них авансовый платеж.
Если ИП использует налоговые каникулы, то авансовых платежей к уплате у него не будет.
При пропуске срока уплаты авансового платежа по УСН на их величину начисляются пени в размере 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Никаких других штрафов и наказаний за нарушение правил авансовых платежей для ИП не предусмотрено.
Если случилось так, что ИП заплатил в аванс больше, чем требуется, то:
- в случае если переплату обнаружила налоговая, то она обязана уведомить об этом предпринимателя и провести с ним сверку по налоговым выплатам;
- в случае если переплату обнаружил сам ИП, то он должен сообщить об этом в инспекцию и также участвовать в составлении акта сверки по платежам.
Чаще всего при установлении факта переплаты перечисленные платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей.
Возможности уменьшения авансовых платежей
Частично об уменьшении авансовых платежей упоминалось в предыдущем разделе статьи. Здесь мы поговорим об этом подробнее.
Уменьшение аванса при объекте налогообложения «доход». Предприниматели, не привлекающие к работе наемных сотрудников, при своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично.
Отметим, что жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат не установлено. Главное, чтобы все эти выплаты были произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.
Некоторые предприниматели стараются оплатить все взносы в Пенсионный фонд заранее, то есть в начале календарного года. Надо сказать, что это не совсем правильно, так как принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. В такой ситуации лучше разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их следующим образом:
- за первый квартал – четверть суммы отчислений за год;
- за полугодие — половину отчислений;
- за 9 месяцев — ¾ годовой суммы;
- за год — полную сумму выплаты.
Если ИП имеет наемных работников, то авансовые налоговые отчисления на упрощенке они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.
Важный момент! Если ИП сначала работал один, а затем набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это обстоятельство в расчете авансовых платежей. В этом случае ему придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам. Это связано с тем, что неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в Пенсионный фонд. При этом, при заполнении декларации, предприниматель должен указать те суммы, которые являются результатом данного пересчета.
Уменьшение авансовых платежей при расчете УСН «доходы минус расходы». При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы (15%, а в некоторых случаях – 20%) ИП также может снизить базу для авансовых платежей. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог. Тогда эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.
Источник: lawrecom.ru