Авансовый платеж по УСН как округлять

Вопрос: Учитывая Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 о признании положения п. 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК РФ, вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, при заполнении налоговой декларации указывать значения стоимостных показателей в полных рублях, отбрасывая значения показателей менее 50 коп. и округляя значения показателей в 50 и более копеек до полного рубля?

Математика и налоговое право. Округление стоимостных показателей при заполнении декларации по УСН приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика (Решение ВАС РФ от 20.08.2012 № 8116/12)

Есть такая правовая наука — налоговое право. А есть еще универсальная и межотраслевая наука — математика. Причем кажется мне, что возникли эти две науки почти одновременно. И пусть развитие у них пошло разными путями, но вот пересечения у них возникают постоянно.

Лайфхак: как уменьшить аванс по УСН за 1 квартал текущего года без уплаты

Вот и 13 августа 2012 г. Высший арбитражный суд РФ рассмотрел заявление о признании недействующим п. 2.11 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» к Приказу Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

По мнению Общества, положения п. 2.11 Приложения № 2 к Приказу № 58н, согласно которому при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, все значения стоимостных показателей должны указываться в полных рублях, при этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля, противоречат положениям статьи 346.20 НК РФ, поскольку позволяют изменять ставку налога, установленную данной статьей.

Минфин РФ, в свою очередь указал, что положения п. 2.11 Приложения № 2 к Приказу № 58н не распространяется на сумму налога, так как сумма налога не определяется как стоимостной показатель, к которому относятся сумма полученных доходов, сумма произведенных расходов и иные суммы, определяемые стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Следовательно, Порядок в оспариваемой части соответствует НК РФ, а общество попросту неверно заполнило налоговую декларацию.

ВАС РФ согласился с доводами Общества и указал, что если сопоставить суммы налога, исчисленные исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, то можно увидеть, что правило округления действительно приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.
Кроме того, суд обратил внимание на тот факт, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен НК РФ непосредственно для определения налоговой базы по НДФЛ (п. 4 ст. 225 НК РФ) и ЕНВД (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), для УСН такого порядка исчисления налога НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, ВАС РФ признал оспариваемый п. 2.11 Приложения № 2 к Приказу № 58н, посвященный вопросу округления стоимостных показателей, не соответствующим НК РФ.

Текст Постановления:
ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Именем Российской Федерации
от 20 августа 2012 г. N 8116/12
Резолютивная часть решения объявлена 13.08.2012.
Решение изготовлено в полном объеме 20.08.2012.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Петровой С.М., судей Зориной М.Г. и Тумаркина В.М., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Юридическое предприятие «Правовая культура» о признании недействующим пункта 2.11 Приложения N 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»,

при участии в заседании представителей Министерства финансов Российской Федерации — Голованова Г.Р. по доверенности от 04.07.2012 N 01-10-08/44, Каширских Н.В. по доверенности от 19.10.2010 N 01-06-08/223,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузнецовой Л.В.,

общество с ограниченной ответственностью «Юридическое предприятие «Правовая культура» (далее — общество, заявитель) обратилось в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим пункта 2.11 Приложения N 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (далее — Приказ N 58н).

По мнению заявителя, положения пункта 2.11 Приложения N 2 к Приказу N 58н, согласно которому при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, при этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, противоречат положениям статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), поскольку позволяют изменять ставку налога, установленную данной статьей.

Общество не направило своего представителя для участия в судебном заседании; заявлением от 10.08.2012 просило рассмотреть дело без его участия, указав, что заявленное требование поддерживает в полном объеме и просит его удовлетворить.

Представители Минфина России требование общества не признали, представили отзыв на заявление, который приобщен к материалам дела.

В судебном заседании представитель Минфина России пояснил, что оспариваемое правило округления не распространяется на сумму налога, так как сумма налога не определяется как стоимостной показатель, к которому относятся сумма полученных доходов, сумма произведенных расходов и иные суммы, определяемые стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Следовательно, Порядок в оспариваемой части соответствует Кодексу, а увеличение суммы налога, на которое ссылается заявитель, связано с неправильным заполнением им налоговой декларации.

Рассмотрев материалы дела и выслушав объяснения представителей Минфина России, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).

Статьей 346.20 Кодекса установлены налоговые ставки налога по упрощенной системе налогообложения в зависимости от избранного объекта налогообложения. Так, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере шести процентов; если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере пятнадцати процентов.

Приказом N 58н Минфин России утвердил Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приложение N 2 к Приказу N 58н) (далее — Порядок).

Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Минфин России полагает, что такое округление не приводит к нарушению прав налогоплательщика, поскольку не приводит к изменению ставки налога.

Вместе с тем при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, суд приходит к выводу, что установленное пунктом 2.11 Порядка правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 4 Кодекса федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, предоставлено право в пределах их компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

При этом суд учитывает, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен Кодексом непосредственно для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (пункт 4 статьи 225 Кодекса) и единого налога на вмененный доход (пункт 11 статьи 346.29 Кодекса), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Кодексом не предусмотрено.

При названных обстоятельствах пункт 2.11 Приложения N 2 к Приказу N 58н противоречит положениям Кодекса, в связи с чем заявленное обществом требование подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 101, 110, 112, статьями 167 — 170, 176, 195 и 196 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд

Признать пункт 2.11 Приложения N 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации.

Взыскать с Министерства финансов Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Юридическое предприятие «Правовая культура» 2 000 рублей государственной пошлины.

Источник: zakon.ru

Авансовые платежи по усн

Содержание

• Общие принципы просчетов при УСН
• Процедура исчисления авансов.
• Пример #1. Исчисление авансового платежа.
• Часто задаваемые вопросы
• Ошибки при авансах УСН
• Штрафные санкции за нарушение сроков
• Кодировки по бюджетной классификации

Бизнесменам порой очень трудно просто так взять и выделить каждый квартал определенную сумму средств в счет погашения авансирования по налогу за ведение УСН в казну. Однако это важно при наполнении казны страны. В приведенной статье рассмотрим авансовые платежи по усн и какие в этом есть необходимые меры.

Общие принципы просчетов при УСН

Знайте, что все платежи относительно упрощенцев выглядят в разрезе четырех этапов:

1. Три платежа в качестве авансирования.
2. Последний итоговый по завершении отчетного года.

Авансирование соответственно платится по концу кварталов в апреле, июле и октябре, но граничной датой является 25-е число этих месяцев.

Что же такое упрощённая система, спросит читатель. Ответим, что это льготный режим, согласно которому декларация сдается не поквартально а один раз за весь годовой срок. Предельная дата для перечисления единого налога установлена для налогоплательщиков 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП, но как Вы понимаете это не все перечисления для упрощенцев по данному режиму. Если имеет место быть получение заработков в каждом отдельно взятом квартале, то субъекту стоит исчислить авансирование по единому налогу.

Важно! Как Вы поняли, налоговый период для налогоплательщиков есть целый год, а не каждый квартал по отдельности. И соответственно, рассчитаться с бюджетом тоже надо будет по концу года.

Однако, для соблюдения принципа равномерного получения бюджетных поступлений налоговики придумали способ взимания поквартальной платы в виде аванса налога. Таким нехитрым способом бюджет наполняется средствами более раньше.

Каждый квартал и есть отчетный срок и при получении фирмой заработков вплоть до 25 числа каждого конца квартала перечисляется аванс в таких размерах:

1. 6% при объекте в качестве доходов.
2. 15% если из дохода отбраковывается расход.

Естественно понятно, что при отсутствии в квартале полученного дохода обязанность к уплате платежа отпадает сама. Авансирование действует и названо неспроста, так как производится наперед ранее наступления окончания года. В декларацию подаются все квартальные платежи, что само собой снижает конечный годовой платеж. Бизнесу рекомендовано открывать отдельные расчетные счета для переводов налоговых платежей и страхвзносов в казну дабы отделить выделение средств на такие цели из общего оборота компании.

Процедура исчисления авансов.

Для Вашего понимания в статье приведен свод действия в виде пошагово инструкции. Рекомендуется ее придерживаться в работе для упрощения и легкости проводимых дальнейших манипуляций:

Шаг 1 – Исчисление взноса за первый квартал, основываясь на Книге учета доходов и расходов. При таком объекте как доход суммарные квартальные поступления умножаются на 6%, в результате чего вы получили требуемый параметр.

Шаг 2 – Для ИП без подчиненных в штате в случае отсутствия уплат за себя взносов на страхование, искомый параметр уплачивается в казну до 25 апреля.

Шаг 3 – Обратная ситуация при перечислении в бюджет страхвзносов по себе и своим подчиненным, они минусуются из полученного результата. Это правило работает ко все субъектам хозяйствования независимо от их организационной формы. ИП без служащих производят неограниченные вычеты, но компании с людьми вправе заявить на вычет лишь половины аванса.

Шаг 4 – Расчетная формула принимает такой вид:

Авансирование за I квартал = Доходы х 6% – страхвзносы за себя либо за себя и подчиненных.

Пример #1. Исчисление авансового платежа.

Предположим по условиям рассматриваемого примера, что ИП Сидоренко А.П. занимается производством бумажной тары и имеет в штате одного человека. За квартал его выручка составила 500 000 рублей. В марте 2023 года он перечислил по себе 10 000 рублей в казну, а за служащего Коханова И.М. 18 000 рублей. Авансирование до применения к нему вычета равняется:

500 000 рублей х 6% = 30 000 рублей.

30 000 рублей — 10 000 рублей — 18 000 рублей = 2 00 рублей.

По закону для предпринимателя в отношении его подчиненного авансирование уменьшается не более чем напополам, поэтому в бюджет ИП Сидоренко А.П перечисляет ровно 15 000 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1: От чего зависит принцип исчисления авансов?

Компании всех правовых форм деятельности без исключений перечисляют в казну авансирование по УСН, основываясь на ом факте, что процедура подобного исчисления показателя избирается исходя из объекта налогообложения. Налогоплательщик вправе сам выбирать такую базу (п.3, 4 ст.346.21 НК РФ).

Вопрос № 2: На какие выплаты возможно уменьшить аванс к перечислению?

Как известно показатель авансирования снижается не только за счет уже перечисленных авансов по периодам на будущее. Такой параметр снижается за счет:

• торгового сбора;
• пособие по болезни;
• взносы на добровольное личное страхование;
• страхвзносы предпринимателя по себе и своим служащим.

Ошибки при авансах УСН

Ошибка №1. Многие субъекты бизнес-деятельности ошибочно принимают базу исчисления аванса. Развеем все заблуждения и утвердительно скажем, что уменьшить авансы возможно исключительно по фактически проведенным проплатам в границах начисленных величин. Допустим, что предприниматель, не имеющий людей в штате полностью отправил в казну взносы по себе в августе отчетного периода, то на размер такого перечисления уменьшается квартальный третий авансовый взнос.

Ошибка №2. Некоторые фирмы считают, что перечислить авансы они могут в любое время лишь бы не кончился месяц такого перечисления. Этот подход неверный, так как буква закона предлагает нам конкретное число для совершения подобной уплаты, а именно 25-е конечного квартального месяца. Так ниже в таблице предлагаются к рассмотрению конкретные даты для перечисления в текущем году, рекомендованные к занесению в календарь бухгалтера, чтобы не пропустить такие числа и не заработать пеню (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Штрафные санкции за нарушение сроков

Законодательство предлагает начисление пени при несоблюдении общепринятых граничный сроков к перечислению аванса в казну (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). Различные онлайн-сервисы предлагают пользователю точно определить размер пени, что будет выставлена органом ФНС при нарушении сроков. В конце года может произойти так, что величина годовых налогов оказалась меньшей уже отправленных в бюджет авансов и тогда по еще не перечисленному авансированию стоит заново исчислить такой показатель пени и снизить его (п. 14 По­ста­нов­ле­ния Пле­ну­ма ВАС от 30.07.2013 № 57).

Запомните главное утверждение, что поможет Вам в спорных ситуациях с налоговиками защитить свое мнение: штрафные санкции по невовремя проведенному авансированию отсутствуют для всех субъектов хозяйствования (п.3 ст.58 НК РФ). В декларацию Вы вправе подать начисленное авансирование и при несовпадении реально отправленных сумм тем, что подлежали бы перечислению в казну такой факт оплаты для следующего квартала во внимание не принимается.

Знайте, что при просрочке либо неполного платежа аванса в бюджете появляется недоимка. Регулятор ради контроля сложившейся ситуации наделен правом нассчитывания пеней за каждый просроченный день. Ее величина определяется из трехсотой части ставки рефинансирования Центробанка за каждый последующий день после срока перечисления. Так, по юрлицам, просрочившим по платежу более одного месяца пеня имеет увеличенную ставку, но при просрочке до наступления этой граница пеня исчисляется по-старому. Такой увеличенный параметр составляет двойной размер стандартной ставки.

Кодировки по бюджетной классификации

Пристальное внимание стоит уделить кодированию авансирования при заполнении платежки. Малейшая ошибка в цифре может привести к неверному зачислению денежных средств либо же отправке финансов на счета невыясненных платежей, а возврат денег представляет собой сложный процесс по обмену письмами. Поэтому с особым вниманием несколько раз проверьте назначение платежа на предмет корректности указанного в нем кода. В текущем году законодатели постановили такие кодировки:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 установлен для упрощенцев с объектом налогообложения в качестве доходов;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 КБК налога для налогоплательщиков на УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». С недавнего времени этот код применим по отношению к перечислению в казну минимального налога.

Минфин периодически в своих приказах актуализирует информацию касательно КБК, так что лицам стоит внимательно изучать такие нормативные бумаги с учетом всех действующих нововведений. Каждый субъект хозяйствования на упрощенной системе имеет не право, а обязательство на протяжении всего налогового периода производить авансирование авансовых платежей по усн. Они имеют системный поквартальный характер и база исчисления берется исходя из нарастающего итога. Ставка аванса зависит от метода определения объекта из двух возможных:

1. Доходы минус расходы
2. Только доходы.

Местный администрации наделены правом утверждать в своем регионе свои ставки. Величина налога принимает значение аванса всего базового периода, уменьшенного на число проведенных перечислений в виде предыдущих авансовых значений. Когда упрощенец выбирает вторую схему получения показателя используется допуменьшение на размер страхвзносов, больничных периода и добровольных страховых взносов.

Источник: online-buhuchet.ru