Баланс и УСН соотношение

Контрольные соотношения нужны, чтобы проверить, правильно ли сформированы показатели в бухгалтерской отчетности. Контрольные соотношения в основном используют налоговики при проверках представленной отчетности. Проверить показатели бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм могут и организации.

Если представленная бухгалтерская отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, организации придет уведомление от оператора ЭДО с кодом ошибки и предложением подать уточненную отчетность.

Тем не менее, представленная ранее отчетность будет размещена в ГИРБО, даже если она не прошла контрольные соотношения.

Вот как выглядят контрольные соотношения для бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Рекомендуемые контрольные соотношения для Бухгалтерского баланса

Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С Бухгалтерия 8.3 | Микос Программы 1С

Занятие № 7. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский Баланс

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru

Контрольные соотношения по УСН

Каждая налоговая декларация проходит камеральную проверку. Для этих целей ФНС России были разработаны специальные Контрольные соотношения, представляющие собой взаимозависимости строк деклараций между собой и другими документами.

В этом материале мы расскажем о Контрольных соотношениях к декларации по УСН.

Все Контрольные соотношения разделены на две группы: внутридокументные (то есть соотношения между различными строками декларации) и междокументные (соотношения между строками декларации и данными из других документов). Рассмотрим их подробнее.

Соотношения между строками декларации

Внутридокументные контрольные соотношения (1.0 — 1.20) вопросов не вызывают. Все они представляют собой интерпретацию формул, приведенных в самой декларации по УСН, или однозначно прописаны в Налоговом кодексе, а потому должны выполняться всегда.

Пример 1. В качестве примера рассмотрим соотношения 1.2 и 1.3. Звучат они так:
Соотношение 1.2.
Для стр. 001 = «2»:

стр. 060 разд. 1 = стр. 260 разд. 2 — стр. 050 разд. 1, если стр. 260 разд. 2 => стр. 050 разд.

1 и стр. 260 разд. 2 => стр. 270 разд. 2.

Соотношение 1.3.
Для стр. 001 = «2»:

стр. 060 разд. 1 = 0, если стр. 260 разд. 2
В соотношениях сокращение «разд.» означает раздел декларации, а «стр.» — строка декларации.

Соотношение 1.2 означает следующее: если применяется УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» и величина исчисленного за год налога больше, чем сумма авансовых платежей за девять месяцев, и больше величины минимального налога, сумма налога к уплате равна разнице между исчисленной суммой налога и суммой авансовых платежей за девять месяцев.

Если сумма исчисленного налога за год оказалась меньше, чем величина авансовых платежей за девять месяцев и меньше минимального налога, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, равна нулю (соотношение 1.3).

Соотношения абсолютно логичны и полностью соответствуют нормам НК РФ. Кроме того, соотношение 1.2 прямо прописано в самой декларации по УСН (в строке 060), а соотношение 1.3 из него вытекает.

Пример 2. Соотношение 1.10.
Для стр. 001 = «1» стр. 201 разд. 2 = 6.
Соотношение 1.11.
Для стр.

001 = «2» 5 <= стр. 201 разд. 2 <= 15.

Они означают, что для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка налога равна 6%, а для УСН с объектом «доходы минус расходы» ставка должна укладываться в диапазон значений от 5 до 15%. Это прямо прописано в ст. 346.20 НК РФ.

Сверка с данными из других документов

Соотношения строк декларации с данными из других документов не столь абсолютны, как внутридокументные соотношения. Например, соотношение 4.3.1:

стр. 210 разд. 2 = НП (КУДР разд. 1 гр. 4 (стр.

010 справки к разд. 1), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов).

Оно означает, что сумма полученных доходов за налоговый период (стр. 210 декларации) должна быть равна значению стр. 010 справки к разд. 1 Книги учета доходов и расходов (КУДР) и подтверждена банковскими документами (БД), фискальным отчетом ККТ (ФО ККТ), кассовой книгой (КК), гражданско-правовыми договорами (ГПД), приходными кассовыми ордерами (ПКО).

Естественно, что общая сумма поступлений, отраженных в вышеперечисленных документах (банковских, кассовых), может превышать сумму дохода за налоговый период, отраженную по стр. 210 декларации и стр. 010 справки к разд. 1 Книги учета доходов и расходов. Ведь при применении УСН некоторые поступления могут не включаться в состав налогооблагаемых доходов.

Например, доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

То же самое касается и соотношения 4.3.2, определяющего правильность указания по стр. 220 декларации суммы произведенных за налоговый период расходов. Выглядит оно так:

стр. 220 разд. 2 = НП (КУДР разд. 1 гр. 5 (стр. 020 справки к разд.

1), БД, КК, ГПД, РКО) (сумма расходов).

Это означает, что сумма произведенных за налоговый период расходов должна быть равна значению стр. 020 справки к разд. 1 Книги учета доходов и расходов (КУДР) и подтверждена банковскими документами (БД), кассовой книгой (КК), гражданско-правовыми договорами (ГПД), расходными кассовыми ордерами (РКО).

Но при УСН в составе расходов можно учесть только затраты, прямо поименованные в ст. 346.16 НК РФ. А вышеперечисленные документы могут включать в себя затраты, которые этому критерию не удовлетворяют. Следовательно, сумма по стр. 220 декларации может быть меньше суммы всех расходных операций за год.

Соотношение 4.3.3 (стр. 230 разд. 2 = НП (КУДР стр. 130 разд. III) устанавливает, что сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде (стр. 230 декларации), должна быть равна данным по стр. 130 разд.

III Книги учета доходов и расходов (сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период). Это соотношение должно выполняться, поскольку и там, и там отражается одна и та же величина.

Недействующие соотношения

При применении Контрольных соотношений нужно учитывать, что они были составлены в 2009 г. За это время в декларацию были внесены изменения, которые не нашли отражения в Контрольных соотношениях. Это касается КС 3.1, 4.2.1, 4.3.4 — 4.3.8, определяющих правильность заполнения стр. 280 декларации. Напомним, что в ней отражаются расходы (страховые взносы, пособия), которые при применении УСН (доходы) могут уменьшать исчисленную сумму налога, но не более чем на 50%.

Данные соотношения выполняться не должны.

Дело в том, что они основаны на первоначальном (недействующем) варианте формы налоговой декларации по УСН. В ней по стр. 280 указывалась только сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченные работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособия по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Решением ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11 показатель стр. 280 был признан недействующим, как не соответствующий п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Ведь согласно данной норме законодательства налог можно также уменьшить и на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В настоящее время показатель стр. 280 декларации приведен в соответствие с данным Решением ВАС РФ.

Кстати сказать, контрольные соотношения, касающиеся стр. 280 декларации, даже применительно к первоначальной редакции данной строки приведены некорректно.

Например, в соотношении 3.1 сказано следующее. Значение по стр. 280 декларации должно быть равно сумме исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отраженной в карточке расчетов по страховым взносам в ПФР (КРБОПС), расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (рСВ), и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (дСВ).

В то же время значение, указываемое по стр. 280 декларации, должно быть равно сумме выплаченных работникам в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности из средств налогоплательщика по данным формы-4 ФСС (соотношение 4.2.1).

Но стр. 280 декларации не может быть равна только страховым взносам в ПФР или только выплаченным пособиям по временной нетрудоспособности. Ведь и в первоначальном варианте декларации уменьшить налог можно было на обе эти величины.

Таким образом, не следует рассматривать обнародованные Контрольные соотношения как догму. Часть из них может не выполняться, и это не будет считаться нарушением. Налоговики сами указывают, что в случае невыполнения контрольного соотношения возможно лишь нарушение законодательства. Просто в этом случае нужно быть готовым отстаивать свою позицию.

Мокрецов О. Контрольные соотношения к декларации по УСН // Малая бухгалтерия. 2013. N 2. С. 24 — 29.

Источник: lawedication.com

Бухгалтерская отчетность за 2019 год: контрольные соотношения для ФНС

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в статью 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ), направляет для сведения и руководства в работе контрольные соотношения для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности, которые будут находиться в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, и рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности (упрощенной бухгалтерской отчетности), которые подлежат представлению в налоговые органы начиная с отчетности за отчетный период 2019 года, представляемой с 2020 года.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Форма по КНД 0710096

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Рекомендуемые контрольные соотношения для упрощенной

бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096)

стр. 1600 гр. 4, 5, 6 = стр. (1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230) гр. 4, 5, 6

стр. 1600 гр. 4, 5, 6 = стр. 1700 гр. 4, 5, 6

стр. 1700 гр. 4, 5, 6 = стр. (1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр. 4, 5, 6;

для некоммерческих организаций стр. 1700 гр. 4, 5, 6 = стр. (1350 +1360 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр. 4, 5, 6;

с учетом знаков, если показатель стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)

Отчет о финансовых результатах

Чистая прибыль (убыток)

стр. 2400 гр. 4, 5 = стр. (2110 — 2120 — 2330 + 2340 — 2350 + 2410) гр. 4, 5 с учетом знаков, если показатель по стр. 2410 стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)

Отчет об изменениях капитала

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года

стр. 3200 гр. 1, 2 = стр. (3100 + 3210 — 3220) гр. 1, 2

стр. 3200 гр. 3 = стр. (3100 + 3210 — 3220 + 3230) гр. 3;

с учетом знака, если показатель по стр. 3230 стоит в скобках, то перед ней ставится знак минус (-)

стр. 3200 гр. 4, 5 = стр. (3100 + 3210 — 3220 + 3230 + 3240) гр. 4, 5;

с учетом знака, если показатели по стр. 3230, 3240 стоят в скобках, то перед ними ставится знак минус (-)

Увеличение капитала — всего (за предыдущий год)

стр. 3210 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3211 + 3212 + 3213 + 3214 + 3215 + 3216) гр. 1, 3, 4, 5

Уменьшение капитала — всего (за предыдущий год)

модуль по стр. 3220 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3221 + 3222 + 3223 + 3224 + 3225 + 3226 + 3227) гр. 1, 3, 4, 5

Величина капитала на 31 декабря отчетного года

стр. 3300 гр. 1, 2 = стр. (3200 + 3310 — 3320) гр. 1, 2

стр. 3300 гр. 3 = стр. (3200 + 3310 — 3320 + 3330) гр. 3;

с учетом знака, если показатель по стр. 3330 стоит в скобках, то перед ней ставится знак минус (-).

стр. 3300 гр. 4, 5 = стр. (3200 + 3310 — 3320 + 3330 + 3340) по гр. 4, 5;

с учетом знака, если показатели по стр. 3330, 3340 стоят в скобках, то перед ними ставится знак минус (-)

Увеличение капитала — всего (за отчетный год)

стр. 3310 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316) гр. 1, 3, 4, 5

Уменьшение капитала — всего (за отчетный год)

модуль по стр. 3320 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327) гр. 1, 3, 4, 5

Отчет о движении денежных средств

Сальдо денежных потоков от текущих операций

стр. 4100 гр. 3, 4 = стр. (4110 — 4120) гр. 3, 4

Денежные потоки от текущих операций — Поступления — всего

стр. 4110 гр. 3, 4 = стр. (4111 + 4112 + 4113 + 4119) гр. 3, 4

Денежные потоки от текущих операций — Платежи — всего

стр. 4120 гр. 3, 4 = стр. (4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4129) гр. 3, 4

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

стр. 4200 гр. 3, 4 = стр. (4210 — 4220) гр. 3, 4

Денежные потоки от инвестиционных операций — Поступления — всего

стр. 4210 гр. 3, 4 = стр. (4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219) гр. 3, 4

Денежные потоки от инвестиционных операций — Платежи — всего

стр. 4220 гр. 3, 4 = стр. (4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4229) гр. 3, 4

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

стр. 4300 гр. 3, 4 = стр. (4310 — 4320) гр. 3, 4

Денежные потоки от финансовых операций — Поступления — всего

стр. 4310 гр. 3, 4 = стр. (4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319) гр. 3, 4

Денежные потоки от финансовых операций — Платежи — всего

стр. 4320 гр. 3, 4 = стр. (4321 + 4322 + 4323 + 4329) гр. 3, 4

Сальдо денежных потоков за отчетный период

стр. 4400 гр. 3, 4 = стр. (4100 + 4200 + 4300) гр. 3, 4

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

стр. 4500 гр. 3, 4 = стр. (4400 + 4450 + 4490) гр. 3, 4;

с учетом знаков, если показатель по стр. 4490 стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)

Отчет о целевом использовании средств

Всего поступило средств

стр. 6200 гр. 4, 5 = стр. (6220 + 6240 + 6250) гр. 4, 5

Всего использовано средств

стр. 6300 гр. 4, 5 = стр. (6310 + 6320 + 6330 + 6350) гр. 4, 5

Остаток средств на конец отчетного года

стр. 6400 гр. 4, 5 = стр. (6100 + 6200 — 6300) гр. 4, 5

стр. 1150, 1170, 1210, 1250, 1230, 1360, 1410, 1450, 1510, 1520, 1550, 1600, 1700 гр. 4, 5, 6 0;

для субъектов малого предпринимательства стр. 1350, 1360 не формируются;

для некоммерческих организаций стр. 1300 не формируется

стр. 2110, 2340 гр. 4, 5 0;

стр. 2120, 2330, 2350 гр. 4, 5 0

стр. 3200, 3300, с 3310 по 3316 гр. 1, 3, 4 0;

стр. 3200, 3300 гр. 2 0;

стр. 3311, 3321, 3327 гр. 1, 2, 3, 4 не заполняются;

стр. 3312, 3313, 3322, 3323, гр. 1, 2, 4 не заполняются;

стр. 3314 гр. 4, 5 не заполняются;

стр. 3315 гр. 4, 6 не заполняется;

стр. 3324, 3325 гр. 4 не заполняются;

стр. 3330 гр. 1, 2, 6 не заполняются;

стр. 3340 гр. 1, 2, 3, 6 не заполняются

стр. с 4110 по 4119, с 4210 по 4219, с 4310 по 4319 гр. 3, 4 0;

стр. с 4120 по 4129, с 4220 по 4229, с 4320 по 4329 гр. 3, 4 0

стр. с 6200 по 6250 гр. 4, 5 0;

стр. с 6300 по 6350 гр. 4, 5 0

Недопустимая размерность показателей

100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций < 9999, где:

стр. 2110 по гр. 4 > стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций;

стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций 0;

для организаций, применяющих общую систему налогообложения;

для организаций, не представивших отчетность за отчетный период — год, применять показатели отчетности за 9 (девять) месяцев

Недопустимая размерность показателей

100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:

стр. 2110 по гр. 4 > стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;

для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения — доходы

Недопустимая размерность показателей

100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:

стр. 2110 по гр. 4 > стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;

для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов

Недопустимая размерность показателей

100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 010 Раздела 2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налог < 9999, где:

стр. 2110 по гр. 4 > стр. 010 Раздела 2 Декларации по единому сельскохозяйственному налогу;

стр. 010 Раздела 2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога 0;

для организаций, применяющих единый сельскохозяйственный налог

Недопустимая размерность показателей

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2» по КНД 0710099 «Код вида деятельности» в Сведениях об основном виде деятельности Единого государственного реестра юридических лиц

Недопустимая размерность показателей

Если стр. 2110 по гр. 4 > 150 000 000;

для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения

Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о финансовых результатах.

<**>Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет об изменении капитала.

<***>Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о движении денежных средств.

<****>Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о целевом использовании средств.

<*****>Для расчета контрольных соотношений необходимо привести показатели бухгалтерской отчетности к единицам измерения — рубли.

Форма по КНД 0710099

Рекомендуемые контрольные соотношения для бухгалтерской

отчетности (форма по КНД 0710099)

Источник: xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai