Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность малого предприятия состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе на 2014 год (табл. 3).
Полное наименование организации
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций
770013254479
Вид экономической деятельности
Деятельность в области права (74.11)
Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС
Бухгалтерский баланс просто
Общество с ограниченной ответственностью 65/16
Единица измерения (ОКЕИ)
тыс. руб. (384)
Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ
125008, г. Москва, ул.
Михалковская, д. 21
В 2015 году «Альфа» оказала правовые услуги фирме «Гермес» на сумму 1 540 000 руб.
«Гермес» в 2015 году оплатил товар частично – в сумме 961 000 руб. (62%). Оставшуюся сумму (578 925 руб.) покупатель перечислил в 2016 году.
Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).
Расходы организации в 2015 году составили:
- зарплата – 150 000 руб. (фактически выплачено 100 000 руб.);
- НДФЛ – 14 943 руб. (фактически перечислен НДФЛ в бюджет);
- страховые взносы – 119 700 руб. (фактически уплачено 50 000 руб.);
- арендная плата – 230 300 руб. (фактически перечислено 70 000 руб.);
- сырье – 150 000 руб. (фактически оплачено 150 000 руб.);
- амортизация – 250 000 руб. (основные средства полностью оплачены);
- единый налог – 20 000 руб. (фактически уплачено 20 000 руб.).
В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:
Дебет 20 Кредит 51
– 70 000 руб. – отражены расходы на аренду в момент фактической оплаты;
Дебет 97 Кредит 70
– 114 943 руб. – отражены расходы на оплату труда;
Дебет 70 Кредит 51
– 100 000 руб. – выдана зарплата;
Дебет 20 Кредит 97
– 100 000 руб. – списаны расходы на оплату труда;
Дебет 70 Кредит Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 14 943 руб. – отражен НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
Урок 5. Бухгалтерский баланс за 5 минут. Учет для начинающих.
– 14 943 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 20 Кредит 97
– 14 943 руб. – списаны расходы на оплату труда в части НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 51
– 50 000 руб. – отражены расходы на сумму фактически уплаченных страховых взносов;
Дебет 20 Кредит 02
– 250 000 руб. – начислена амортизация по оплаченным основным средствам;
Дебет 10 Кредит 60
– 150 000 руб. – отражены в учете приобретенные материалы;
Дебет 97 Кредит 10
– 150 000 руб. – отпущены материалы для нужд деятельности;
Дебет 60 Кредит 51
– 150 000 руб. – оплачены материалы;
Дебет 20 Кредит 97
– 150 000 руб. – списана стоимость материалов на затраты (в части оплаченных);
Дебет 51 Кредит 90-1
– 961 000 руб. – отражена выручка в момент получения оплаты от покупателя;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 634 943 руб. (70 000 руб. + 100 000 руб. + 14 943 руб. + 50 000 руб. + 250 000 руб. +150 000 руб.) – списана себестоимость услуг;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» Кредит 51
– 20 000 руб. – перечислен единый налог в бюджет;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 20 000 руб. – начислен единый налог в сумме фактического платежа;
Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 961 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 634 943 руб. – закрыт субсчет 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 99
326 057 руб. – отражена прибыль от деятельности.
По окончании 2015 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер закрыл. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли отчетного года списал со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– 306 057 руб. (326 057 руб. – 20 000 руб.) – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.
После отражения всех хозяйственных операций в учете бухгалтер получил следующие данные об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года:
Остатки по счетам на 31 декабря 2014 года, руб.
Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб.
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
561 464 (311 464 + 250 000)
51 «Расчетный счет»
(4 480 000 + 961 000 – 70 000 – 100 000 – 14 943 – 50 000 – 150 000 – 20 000)
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль»
(5 108 000 + 306 057)
Наименование показателя
На 31 декабря 2014 года, тыс. руб.
На 31 декабря 2013 года, тыс. руб.
Материальные внеоборотные активы
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы
Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Другие краткосрочные обязательства
Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.
Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
– 388 000 руб. (949 464 руб. – 561 464 руб.).
Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 638 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 520 тыс. руб.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, а также финансовые и другие оборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому, согласно порядку заполнения Бухгалтерского баланса по строкам, строки 1110 и 1240 не заполняются.
Дебиторская задолженность на 31 декабря 2015 года отсутствует.
Величину денежных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил по остатку по счету 51 «Расчетные счета»:
– 5 036 057 руб.
Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 4480 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2320 тыс. руб.
Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1150, 1110, 1210, 1250 и 1240:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб. (388 тыс. руб. + 5036 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб. (638 тыс. руб. + 4480 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб. (520 тыс. руб. + 2320 тыс. руб.).
Далее бухгалтер приступил к заполнению пассива Бухгалтерского баланса.
При заполнении строки 1310 Бухгалтерского баланса он использовал данные о кредитовом сальдо по счетам 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2015 года. Остаток в размере 5 424 057 руб. (5 414 057 руб. + 10 000 руб.) был отражен в соответствующей графе данной строки.
Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому строки 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 Бухгалтерского баланса не заполняются.
Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1310, 1410, 1450, 1510, 1520, 1550:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.
Готовый Бухгалтерский баланс за 2015 год руководитель организации подписал 25 марта 2016 года. В тот же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.
Источник: nalogobzor.info
Упрощенный бухгалтерский баланс 2022
Баланс по упрощенной форме за 2021 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2021 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности. Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.
- Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
- Как составить баланс малого предприятия
- Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2022?
- Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2021 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
- со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики;
- у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
- по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Кто должен проходить обязательный аудит? Ответ на этот вопрос узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Как составить баланс малого предприятия
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2022 год, а также за 2021.
Баланс для малых предприятий 2022 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2021 год сдается до 31 марта 2022 года. При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае их также ждут штрафы.
Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2022?
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
Образец заполнения бухгалтерского баланса 2021 для малых предприятий
Образец заполненя бухгалтерского баланса подготовил эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно скачайте образец заполнения отчета с комментариями специалистов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)
Бухгалтерский баланс малого предприятия может быть составлен по разным формам – как по традиционной, так и по упрощенной. Какую из них использовать в том или ином случае, как заполнять упрощенный баланс и какие при этом могут иметь место нюансы — этим вопросам посвящена наша статья.
Вам помогут документы и бланки:
- Критерии малых предприятий на 2022-2023 годы
- Когда можно заменить традиционный баланс упрощенным
- Особенности упрощенного бухгалтерского баланса для малых предприятий
- Итоги
Критерии малых предприятий на 2022-2023 годы
Составлять баланс обязана каждая компания. А вот право выбора формы — традиционной или упрощенной — для этого отчета существует не у всех. В частности, такую возможность имеют малые предприятия (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Критерии малых предприятий указаны в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. На 2022-2023 годы критерии малого предприятия установлены следующими:
Критерии признания субъектом малого предпринимательства
Предельное значение
Суммарная доля участия в уставном капитале организации РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов
Суммарная доля участия в уставном капитале иностранных организаций
Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год
Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
Когда можно заменить традиционный баланс упрощенным
Покажем на цифрах, как проверить, относится ли компания к малым.
Показатель
ООО «Этюд»
ООО «Увертюра»
ООО «Сапфир»
Законодательно установленное ограничение
Проверка на соответствие критериям СМП
Доля в УК других компаний, %
Из таблицы видно, что каждая из рассмотренных организаций вправе составлять упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.
Кто не вправе сдавать упрощенную отчетность см. на схеме ниже:
Особенности упрощенного бухгалтерского баланса для малых предприятий
Упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия нужно составлять с учетом следующего:
- Форму упрощенного баланса можно найти в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5). Упрощенный баланс можно составлять по группам статей без детализации (п. 6 приказа № 66н).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 июня 2019 года в форму упрощенного бухгалтерского баланса внесены изменения. При составлении отчетности за 2022 год нужно использовать форму в редакции от 19.04.2019. Ключевые отличия: отчет можно составлять только в тыс. руб. Миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя.
ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2. О других изменениях см. здесь.
- Для заполнения баланса информацию берут из данных учета, который малым предприятиям можно вести в упрощенном порядке.
Как вести упрощенный учет, можно посмотреть в памятке Минфина (информация от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015). Новые ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018, введенные с 2022 года, необходимо применять даже малым предприятиям.
- В балансе будут отсутствовать строки, отражающие отложенные налоговые активы и обязательства, если компания решит не применять ПБУ 18/02 (п. 14 информации Минфина № ПЗ-3/2015).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Малые предприятия вправе не применять ПБУ 18/02 в соответствии с п. 2 этого положения.
- При формировании информации в упрощенном балансе важно помнить, что МП могут не создавать ряд обязательных для остальных компаний резервов (п. 11 информации Минфина № ПЗ-3/2015).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязателен только резерв по сомнительным долгам (п. 70 ПБУ по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал:
Состав и образец упрощенной бухгалтерской отчетности см. в пособии от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Малым компаниям предоставлены и другие послабления, которые способны отразиться на показателях упрощенного баланса. Например, можно не применять ретроспективный пересчет показателей баланса, если выявлены ошибки предыдущих периодов. Прибыль (убыток) от исправления такой ошибки включается в прочие доходы (расходы) текущего периода (п. 22 информации Минфина № ПЗ-3/2015).
Возможно также применять кассовый метод начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 информации Минфина № ПЗ-3/2015).
О том, каков состав упрощенной бухотчетности, читайте в этом материале.
Итоги
Составлять упрощенный бухгалтерский баланс — право любого малого предприятия. Однако можно оформлять этот отчет и в традиционной форме. Главное, чтобы бланк бухгалтерского баланса малого предприятия был действующим, а информация в нем полной, достоверной и полезной для пользователей.
Источник: nalog-nalog.ru
