ООО при заключение контракта (по 44 ФЗ) предоставляет банковскую гарантию.
Учет расходов на оплату БГ в налоговом и бухгалтерском учете?
есть решение 0
Бухгалтерский учет Рома Шадрин 6 лет 1 Ответ 810 просмотров Новичок 0
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Порядок учета затрат на вознаграждение банку (гаранту) зависит от того, для каких целей вы получали банковскую гарантию.
Если гарантия получена для обеспечения вашего обязательства по оплате приобретаемых ОС или МПЗ, то вознаграждение гаранта учитывается в стоимости этих активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01).
Если гарантия получена для других целей, то затраты на нее отражаются как прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
Если деньги бенефициару (продавцу, подрядчику, исполнителю или заимодавцу) за вас перечислит гарант, то вам в учете надо одновременно отразить:
- погашение задолженности перед бенефициаром;
- возникновение задолженности перед гарантом по возмещению уплаченной им суммы на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По нашему мнению, вознаграждение за предоставление банковской гарантии может учитываться единовременно. Однако исходя из позиции Минфина России и налоговых органов расходы на уплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии учитываются при исчислении налога на прибыль равномерно в течение срока действия данной гарантии. Кроме того, в судебной практике по данному вопросу отсутствует единая позиция. В связи с этим налогоплательщику следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде, учитывая при этом арбитражную практику, складывающуюся в его регионе.
Что НЕ нужно делать при получении банковской гарантии: основные ошибки поставщиков
Проводки при обеспечении гарантией вашего обязательства по оплате товаров
Перечислено вознаграждение гаранта
Вознаграждение гаранта учтено в стоимости товаров
Товары приняты к учету
Отражены погашение задолженности перед продавцом (бенефициаром) и возникновение задолженности перед гарантом по возмещению суммы, уплаченной им продавцу
Возмещение перечислено гаранту
Проводки при обеспечении гарантией вашего обязательства по возврату займа и процентов
Перечислено вознаграждение гаранта
Вознаграждение гаранта учтено в прочих расходах
Д 91 — К 66-проценты по займу
Проценты по займу учтены в расходах
Отражена задолженность перед гарантом по возмещению суммы, уплаченной им заимодавцу
Возмещение перечислено гаранту
В целях налогообложения прибыли расходы на услуги банков могут включаться в состав внереализационных расходов либо в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265, п. 4 ст.
252 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления указанных расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Поручительство в банковской гарантии
Таким образом, по нашему мнению, вознаграждение за предоставление банковской гарантии необходимо учитывать единовременно.
В арбитражной практике нет единого подхода по рассматриваемому вопросу. Так, в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 09.10.2014 по делу N А65-26975/2013 судьи пришли к выводу, что вознаграждение за предоставление банковской гарантии должно учитываться в расходах равномерно в течение срока, на который выдана гарантия, а не единовременно. В связи с этим действия налогоплательщика по отнесению расходов по банковской гарантии к тому периоду, в котором произведена оплата вознаграждения банку, признаны основанными на ошибочном толковании закона как противоречащие п. 1 ст. 272 НК РФ.
В то же время в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2015 N 04АП-5846/2014 по делу N А19-15281/2014 судьи сочли, что расходы на вознаграждения за выдачу банковской гарантии относятся к услугам сторонних организаций (услугам банка) и для определения даты признания таких расходов необходимо применять специальные нормы, предусмотренные пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Равномерного отнесения на затраты в данном случае по таким расходам НК РФ не предусмотрено. В данном случае следует руководствоваться правилом приоритета специальной нормы (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ) над общей (п. 1 ст.
272 НК РФ).
Источник: uchet-expert.ru
ФСБУ 5/2019 «Запасы»
На смену морально устаревшим ПБУ приходят современные федеральные стандарты бухгалтерского учёта. Расскажем, как в 2023 году повлиял на бухгалтерский учёт ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Кто применяет новый ФСБУ 5/2019 «Запасы»
Федеральный стандарт 5/2019 утверждён приказом Минфина от 15 ноября 2019 года № 180н. Его применяют все организации, кроме бюджетных и некоторых микропредприятий.
Микропредприятия, применяющие упрощённые способы ведения бухучёта, могут не вести учёт по ФСБУ 5/2019. В этом случае стоимость запасов учитывают в периоде их получения в составе расходов текущего периода (ст. 2 ФСБУ 5/2019). При этом в учёте делают проводки:
Дебет 90-2 Кредит 60
– отражено приобретение запасов и их единовременное списание в расходы текущего периода;
Дебет 19 Кредит 60
– отражён входной НДС, если компания является плательщиком НДС.
Если применяется кассовый метод признания доходов и расходов, то стоимость запасов списывается только после их получения и оплаты. Предоплату в расходы не включают.
Что относится к запасам согласно ФСБУ 5/2019
В 2023 году в пункте 3 ФСБУ 5/2019 прямо прописано, что запасами считаются активы, которые компания потребляет или использует в течение 12 месяцев или в рамках обычного операционного цикла.
Что входит в состав запасов по ФСБУ 5/2019
- Активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции:
- Сырьё, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
- Инструменты, инвентарь, специальная одежда, спецоснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве, за исключением основных средств
- Готовая продукция
- Товары для перепродажи
- Недвижимость, приобретённая или созданная для продажи в ходе обычной деятельности
- Объекты интеллектуальной собственности, приобретённые или созданные для продажи в ходе обычной деятельности
- По желанию организации учитываются в составе запасов или сразу списываются в расходы текущего периода (п. 2 ФСБУ 5/2019)
Как признать запасы в бухучёте по ФСБУ 5/2019
Для признания запасов в бухгалтерском учёте по ФСБУ 5/2019 расходы, которые понесла организация на получение или приобретение запасов, в будущем должны быть компенсированы получением экономических выгод. При этом сумма затрат на приобретение запасов должна быть определяемой величиной.
Как признать запасы в бухучёте по ФСБУ 5/2019
Для признания запасов в бухгалтерском учёте по ФСБУ 5/2019 расходы, которые понесла организация на получение или приобретение запасов, в будущем должны быть компенсированы получением экономических выгод. При этом сумма затрат на приобретение запасов должна быть определяемой величиной.
Как определить операционный цикл для запасов по ФСБУ 5/2019
В ПБУ 5/01 не было привязки к сроку полезного использования (п. 2 ПБУ 5/01). Поэтому раньше основные средства дешевле лимита часто учитывались на счёте 10 «Материалы». После перехода на ФСБУ 5/2019 в составе запасов можно учесть только те ТМЦ, которые потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации либо используются в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
Определить операционный цикл можно двумя способами:
- Считать операционным циклом промежуток времени между моментом приобретения актива и его реализации в форме денег или эквивалентов.
- Приравнивать цикл к 12 месяцам, если его реальную длительность определить невозможно.
Если операционный цикл не превышает 12 месяцев, то расчёты не требуются. В других случаях длительность операционного цикла рассчитывается по следующим формулам.
Период расчёта в ФСБУ 5/2019 не установлен. Это может быть месяц, квартал, полугодие или год. Для получения более достоверной информации об операционном цикле лучше брать в расчёт годовой период. Это 365 дней для не високосного года и 366 дней – для високосного. Также можно установить усреднённый показатель для любого года, например, 365 дней.
Период расчёта и количество дней закрепите в учётной политике организации.
Для расчёта в 2023 году следует взять показатели из отчётности за 2022 год.
| Запасы на начало периода | руб. | 1210 бухгалтерского баланса на 31 декабря предыдущего года |
| Запасы на конец периода | руб. | 1210 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчётного года |
| Себестоимость реализованной продукции | руб. | 2120 отчёта о финансовых результатах за отчётный год |
| Дебиторская задолженность на начало периода | руб. | 1230 бухгалтерского баланса на 31 декабря предыдущего года |
| Дебиторская задолженность на конец периода | руб. | 1230 бухгалтерского баланса на 31 декабря отчётного года |
| Выручка | руб. | 2110 отчёта о финансовых результатах за отчётный год |
Оценка запасов при признании
В 2023 году, согласно новому ФСБУ, учёт запасов ведётся по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). По всем запасам, кроме незавершёнки и готовой продукции, в такую стоимость входят фактические затраты на приобретение, создание, доведение до готовности и продажу. Фактическими затратами считается в том числе увеличение уставного капитала или безвозмездное получение имущества от учредителя или иного участника общества.
Стоимость запасов, которые компания получает путём оплаты неденежными средствами или безвозмездно, определяется как справедливая стоимость (п. 14, 15 ФСБУ 5/2019). Запасы, которые компания получает в результате ремонта или прочих капитальных работ по основным средствам, оцениваются по наименьшей из величин: стоимость аналогичных запасов или балансовая стоимость демонтируемых активов вместе с расходами на демонтаж (п. 16 ФСБУ 5/2019).
Что входит в фактическую стоимость запасов по ФСБУ 5/2019
- Стоимость запаса по договору с учётом всех скидок и преференций от поставщика, но за вычетом возмещаемых налогов (п. 12 ФСБУ 5/2019).
- Затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления, продажи или использования.
- Проценты, которые связаны с приобретением или созданием запасов и которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
- Затраты по доведению запасов до пригодного состояния: доработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик.
- Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды.
Не включаются в стоимость запасов:
Запасы, которые используются для управленческих нужд, можно сразу списывать в расходы отчётного периода. В это понятие входят такие материалы, как офисная бумага, канцелярские принадлежности, картриджи и прочие управленческие запасы. Для этого следует сделать соответствующую запись со ссылкой на пункт 2 ФСБУ 5/2019 «Запасы» в учётной политике.
Другими словами, при оценке запасов по ФСБУ 5/2019 необходимо:
- признавать возможные скидки в момент оприходования запаса, а не задним числом (подп. «б» п. 12 ФСБУ 5/2019);
- не включать в стоимость запаса расходы на хранение (подп. «в» п. 18 ФСБУ 5/2019);
- включать в стоимость запаса оценочное обязательство по демонтажу и утилизации (подп. «г» п. 11 ФСБУ 5/2019);
- отражать запасы по дисконтированной стоимости, если они приобретаются со значительной отсрочкой или рассрочкой платежа (п. 13 ФСБУ 5/2019).
Оценка запасов после признания
Для оценки запасов на отчётную дату используется наименьшая из величин: фактическая себестоимость или чистая стоимость продажи.
Чистая стоимость продажи — это цена за вычетом предполагаемых затрат на производство, подготовку к продаже и продажу запасов.
Превышение фактической себестоимости над чистой продажной стоимостью означает, что запасы обесценились. В таком случае организация обязана создать резерв на сумму указанного превышения. Балансовая стоимость сформируется из фактической себестоимости запасов за минусом резерва.
Как списывать запасы по ФСБУ 5/2019
По новому стандарту необходимо списывать запасы:
- при признании выручки от продажи;
- при осуществлении иного списания запасов;
- при отсутствии перспективы экономических выгод от дальнейшего использования;
- при невозможности использования в уставной деятельности — для некоммерческих организаций.
При этом в расходах должна быть отражена балансовая стоимость запасов. Для каждого из указанных случаев расходы будут учитываться отдельно.
Способы списания запасов остаются прежними и закреплены в ПБУ 5:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых из поступивших в организацию запасов — метод ФИФО.
Выбранный способ нужно закрепить в учётной политике.
Какой штраф установлен за неприменение нового ФСБУ 5/2019 Запасы
За неприменение стандарта не штрафуют, но неправильный учёт запасов рано или поздно приведёт к искажению показателей бухгалтерской отчётности. Если искажение составит 10 и более процентов, организации грозит штраф по ст. 120 НК РФ:
- 10 тысяч рублей — за нарушение в одном налоговом периоде,
- 30 тысяч рублей — за нарушение в течение ряда налоговых периодов.
Если в результате был занижен налог, штраф составит 20 процентов от неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.
Оштрафовать могут не только организацию, но и главного бухгалтера по ст. 15.11 КоАП РФ:
- за однократное нарушение — от 5 до 10 тысяч рублей,
- за повторное нарушение — от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификация.
Помимо штрафа, возможны другие последствия: отрицательное аудиторское заключение или заключение с оговорками, отказы в предоставлении кредитов или лизинга.
Как достоверно раскрыть информацию о запасах в отчётности
Сведения о запасах в бухгалтерской отчётности должны включать в себя, кроме балансовой стоимости на начало и конец отчётного периода, сведения, касающиеся:
- сверки остатков МПЗ по фактической себестоимости и обесценения на начало и конец отчётного периода и движения запасов за этот же период;
- причин, которые привели к восстановлению резерва;
- балансовой стоимости активов, по которым у организации имеются ограничения, например, залоговых;
- способов расчёта себестоимости запасов, а в случае их изменения в новом отчётном периоде необходимо раскрыть информацию о том, к каким последствиям привело подобное изменение;
- авансов и задатков, перечисленных поставщикам, перевозчикам и переработчикам запасов.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Источник: astral.ru
Банковская гарантия — как её учитывать в бухгалтерии?
На сегодняшний день банковская гарантия – это одна из наиболее востребованных услуг. С её помощью страхуют финансовые риски, возникающие порой при отказе контрагента выполнить свои обязательства в связи с исполнением контракта.
С 1 января Нового 2014 года вступит в силу действие новый 44-ФЗ «О контрактной системе». В нем банковская гарантия будет применяться в гораздо более расширенном варианте, а значит, для бухгалтерии будет больше вопросов о том, как учитывать расходы по бухгалтерии, как и каким образом отражать проводки?
Прежде всего нужно пояснить, что же такое банковская гарантия?
Банковская гарантия — это обязательство банка (либо кредитного учреждения или страховой организации) в письменном (или в электронном виде), которое он выдал по указанию другого лица, которое называют принципалом, уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму в соответствии с условиями договора. Гарант выплачивает зафиксированную в договоре сумму в том случае, если бенефициар выставит об этом требование в письменном виде. Действие банковской гарантии начинается со дня её выдачи, а срок действия указывается в договоре. Заключаться она может на любую сумму и на любой сроки как с юрлицами, так и с ИП.
Банковскую гарантию в некоторых случаях предоставлять нужно в обязательном порядке. Например, она предоставляется перед заключением государственных контрактов, по-новому 44-ФЗ она может предоставляться также для обеспечения участия в тендерах, торгах и конкурсах.
Какие документы могут подтвердить обоснованность бухучета банковской гарантии?
Порой у бухгалтера возникает вопрос – а как все это подтвердить документально? Конечно, счета и счета-фактуры предоставляются вместе с самой банковской гарантией, но порой гарантия предоставляется в форме электронного сообщения. Что делать при таком варианте предоставления банковской гарантии?
Дело в том, что в соответствии с п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.03.2012 N 14 «Об отдельных вопросах практики разрешения споров …..» банковская гарантия, выданная в форме электронного сообщения при помощи телекоммуникационной системы СВИФТ, является идентичной банковской гарантии в письменном варианте.
И если при выдаче банковской гарантии были не выполнены определенные требования, предъявляемые порой бенефециаром или гарантом к форме гарантии, то это не является основанием не принимать её к учету. Заинтересованные лица вполне на законном основании могут привести различные доказательства, которые смогут подтвердить данную сделку.
Банковская гарантия — её отличительные особенности
В качестве гаранта всегда выступает банк, либо кредитное учреждение или страховая организация. Естественно, банковская гарантия выдается принципалу не безвозмездно, а значит, бухгалтеру нужно будет обязательно учесть проводимые операции на бухгалтерских счетах. Банковская гарантия не может зависеть от основного обязательства. К тому же данную гарантию невозможно отозвать, то есть она является безотзывной. Права по банковской гарантии нельзя передать другому лицу, если, конечно, иное не предусмотрено в самом документе.
В банковской гарантии нужно в обязательном порядке указывать срок, на который она выдается. Если срок не указан, то её (банковскую гарантию) в соответствии с ст. 432 ГК РФ считают невозникшей. При этом срок гарантии может быть равным, больше или меньше срока исполнения обязательств.
Обычно в гарантии указывается, кто бенефициар, но в силу сложившейся практики разрешения споров не указание в документе бенефициара банковская гарантия все равно считается действительной.
При выдаче гарантом банковской гарантии бенефициару без предварительного письменного соглашения между принципалом и гарантом гарантия не считается недействительной. Впрочем, принципал может перед выдачей банковской гарантии бенефициару заключить соглашение с гарантом, в котором будет прописано, на каких условиях будет заключена банковская гарантия. В договоре гарант может прописать, в частности, право требовать от принципала в порядке регресса определенное вознаграждение, если он уплатит бенефициару определенную сумму денег в связи с выставленными требованиями.
Ни, гарант, ни бенефициар не уплачивает НДС при исполнении гарантом обязательств по банковской гарантии. То есть не нужно уплачивать НДС при выполнении таких операций, как платеж по гарантии, выдача и аннулирование банковской гарантии и так далее.
Операции, которые проводятся в связи с погашением обязательств по договору займа, также не подлежат налогообложению по НДС, так как в соответствии с действующим законодательством все операции по займу освобождены от налогообложения.
Исключение составляют операции, которые возникают при выдаче банковских гарантий страховыми организациями – данные услуги облагаются НДС.
Гарант обязан отразить проводки в бухучете при исполнении обязательств по банковской гарантии.
Как только бенефициару поступают деньги от гаранта (в связи с выполнением обязательств), по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», бухгалтером производится соответствующая запись в специальной книге. Задолженность принципала прописывается в бухучете в зависимости от вида обязательств. Это может быть субсчет 58-3 «Предоставленные займы», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 или 58 счет «Финансовые вложения».
Ниже приводится пример таблицы со счетами:
Буква «Г» в счете обозначает расчеты с гарантом, буква «К» – расчеты с контрагентами.
Учет у бенефициара поступление денежных средств от гаранта
Бенефициар при поступлении средств от гаранта (при кассовом методе) должен признать выручку от реализации товаров (работ, или услуг), так как оплата была обеспечена гарантией. При обеспечении обязательств по уплате процентов по безотзывной банковской гарантии бенефициар отражает внереализационный доход в виде процентов по займу.
Способы отражения бухгалтерского учета бенефициаром при исполнении обязательств по банковской гарантии
При неисполнении принципалом основного обязательства (или при исполнении ненадлежащим образом) бенефициар выставляет гаранту требование об уплате денежных средств в соответствии с договором по гарантии (в письменном виде). В данном требовании обязательно указывается, что именно нарушил принципал при исполнении договора. Действие банковской гарантии прекращается тогда, когда бенефициар получит причитающую ему по договору сумму, или если закончится срок действия банковской гарантии.
Сама гарантия учитывается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумма на счете равна той цифре, которая прописана в договоре.
С забалансового счета сумма списывается постепенно, по мере погашения задолженности.
Упрощенная система налогообложения — особенности бухучета банковской гарантии
При упрощенной системе налогообложения бенефициар, получивший от гаранта средства, обязан отразить в бухучете выручку от реализации товаров и /или внереализационный доход в случае поступления средств от процентов по займу.
Как только бенефициар получает денежные средства от гаранта (в соответствии с выполнением договора), по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» бухгалтер в специальной книге записывает проводки. При этом задолженность принципала отражается по дебету счета 76 — по кредиту (58-3, 62, 76,78) счетов в зависимости от вида обязательств. Это может быть субсчет 58-3 «Предоставленные займы», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 или 58 счет «Финансовые вложения».
Банковская гарантия в этом случае учитывается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумма на счете равнозначна сумме, которая была указана в договоре. Эта сумма списывается с забалансового счета постепенно, в результате погашения задолженности.
Бухучет банковской гарантии у принципала
Прежде всего нужно знать, что такая услуга, как предоставление банковской гарантии банком или кредитной организацией относится к банковской операции, а в соответствии с ФЗ № 395-1 такая услуга не подлежит налогообложению по НДС. А вот если банковская гарантия была выдана страховой компанией, то такая услуга подлежит в обязательном порядке налогообложению НДС. Принципал должен в таком случае принять к вычету НДС, предварительно отразив в учете данную услугу. Но при этом банковская гарантия должна быть предоставлена для осуществления операций, которые облагаются налогом.
Принципал не может принять к вычету входной НДС, если у операций, осуществляемых в связи выдачей гарантии, не возникает НДС.
В случае, если банковская гарантия выдана банком или кредитной организацией, сумма по налогу на прибыль принимается к учету в составе внереализационных расходов. При выдаче банковской гарантии страховой организацией данная операция принимается к учету по налогу на прибыль.
Бухгалтерский учет вознаграждения гаранту
Данный учет будет зависеть от вида обязательств. К примеру, если
при покупке имущества покупатель предоставляет продавцу банковскую гарантию, то это будет считаться расходом, которое связано с приобретением имущества.
В состав затрат в данном случае будут относится затраты на приобретение имущества, проценты, которые уплачиваются по кредиту, предоставленному для покупки имущества, различные наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и платежи и так далее. Суммы вознаграждения гаранту включаются в фактическую стоимость приобретаемых активов в том случае, если гарантия была выдана до принятия к учету активов.
Проводки в данном случае следующие:
Сумма вознаграждения гаранту, включенная в фактическую стоимость актива – дебет счета (01/07/08/10/41…) – кредит счета 76.
Оплата вознаграждения гаранту:
Дебет счета 76 – кредит счета 51.
Если банковская гарантия выдана после формирования фактической стоимости активов, то бухгалтер должен отразить следующие проводки:
Дебет счета 91,2 — кредит счета 76.
Расходы по займам признаются прочими расходами, если гарантия выдана для обеспечения долговых обязательств.
Дополнительные расходы включаются при желании равномерно в состав прочих расходов в течение всего срока договора. В учетной политике обязательно отражается выбранный метод учета дополнительных расходов по займам либо учет равномерно в течении всего периода займа, либо единовременно в тот период, когда они возникли.
В бухгалтерском учете в результате появятся такие проводки:
Дебет счета 91.2 – Кредит счета 76 (отражается сумма вознаграждения гаранту).
Дебет счета 76 — Кредит счета 51 (отражается оплата вознаграждения гаранту)
Банковская гарантия, выданная для обеспечения иных обязательств
В таком случае сумма налогообложения включается либо в состав внереализационных расходов, либо в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Причем к какой группе расходов относить данную сумму вознаграждения (оплату услуг гаранта), решает сама организация. Обычно на практике к прочим расходам относятся, например, обязательство заказчика по оплате работ (услуг), обязательство поставщика по поставке продукции и т.п..
В составе внереализационных расходов сумма вознаграждения учитывается, к примеру, для применения заявительного порядка возмещения НДС, для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и т. д.
Расходы по гарантии признаются для целей налогообложения по прибыли при условии, если эти расходы экономически обоснованы и подтверждены, к тому же они должны быть направлены на получение дохода. В этом случае вознаграждение учитывается для целей налогообложения в полном объеме.
Источник: obespechimkontrakt.ru
