В рамках Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (далее — ТС) существует особый порядок уплаты НДС при перемещении товаров, выполнении работ и оказании услуг.
С 1 июля 2010 г. вступило в силу Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г. (в ред. от 11.12.2009 г.) «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (далее — Соглашение ТС), а также принятые в соответствии с Соглашением Протоколы.
В соответствии со ст. 2 Соглашения ТС при экспорте товаров из России в Белоруссию применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта.
Нормы Соглашения ТС применяются независимо от страны происхождения товаров (Письмо Минфина РФ от 12.12.2011 г. N 03-07-13/01-52). При этом страной происхождения товара считается та страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке).
Экспорт товаров в Беларусь | ВЭД
Особенности исчисления НДС при реализации товаров в страны — участники ТС установлены ст. 1 Протокола от 11.12.2009 г. (в ред. от 18.06.2010 г.) «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол о товарах).
Согласно разъяснениям контролирующих органов, для применения ст. 1 Протокола о товарах не имеет значения, с кем заключен договор на поставку товаров: с хозяйствующими субъектами стран — участников ТС или с контрагентами из третьих стран. Главным является то, что товары вывозятся из России на территорию стран ТС (Письмо Минфина РФ от 17.01.2011 г. N 03-07-13/1-02).
Следует отметить, что если и продавец, и покупатель являются российскими организациями, состоящими на учете в налоговых органах РФ, нормы Протокола о товарах не применяются. А операция по поставке товаров, вывозимых из России в другое государство ТС, будет облагаться НДС по правилам НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14.03.2013 г. N 03-07-08/7842).
Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС
В соответствии с п. 2 ст. 1 Протокола о товарах для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства — члена ТС, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):
Вышеуказанные документы экспортер обязан предоставить в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
Согласно п. 3 ст. 1 Протокола о товарах датой отгрузки является дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика, либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства — члена ТС для плательщиков НДС.
При непредставлении документов в установленный срок НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров. Далее в случае если налогоплательщик соберет и представит соответствующий пакет документов, подтверждающих факт экспорта в Белоруссию, уплаченные суммы НДС подлежат вычету (зачету) или возврату.
В соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций по реализации товаров в Белоруссию, облагаемых НДС по ставке 0 %, и остальных операций.
Следует отметить, что помимо вышеуказанных документов налоговые органы для подтверждения обоснованности возмещения НДС по экспортным операциям требует от налогоплательщиков заполнения программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (версия 3.0.8.2.).
Особенности представления налоговой декларации
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 1 Протокола о товарах при экспорте товаров с территории одного государства — члена ТС на территорию другого государства — члена ТС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ТС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы ТС.
П. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому такой вычет производится на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ, а именно в последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку.
Операции по экспорту товаров в Белоруссию отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. N 104н. (в ред. от 21.04.2010 г.). Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС
В соответствии с п. 5 ст. 1 Протокола о товарах налоговый орган проверяет обоснованность применения нулевой ставки и налоговых вычетов (зачетов) по НДС, а также принимает соответствующее решение согласно законодательству государства — члена ТС, с территории которого экспортированы товары.
Порядок возмещения НДС на территории РФ установлен ст. 176 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки (далее – КНП). КНП проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Если при проведении КНП не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, то в соответствии с п. 2 ст. 176 НК РФ в течение семи дней по окончании проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм НДС.
В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и другие материалы КНП, в ходе которой были выявлены нарушения, а также представленные налогоплательщиком возражения рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности. Одновременно с этим решением принимается решение о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
На основании п. 10 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном), начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Вместе с тем, в случаях и порядке, предусмотренными ст. 176.1 НК РФ, налогоплательщик вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, который представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения КПН. Подобные разъяснения ФНС РФ представила в Письме от 21.11.2012 г. № ЕД-20-3/1304.
Источник: rosco.su
Какой нужен пакет документов при экспорте в страны таможенного союза ЕАЭС и как не попасть на штрафы
Меня зовут Руднева Анна, я сооснователь экспортной консалтинговой компании — neraconsult.com. В этой серии статей постараюсь максимально отобразить весь цикл экспортной сделки от начала и до конца. А также о том, куда приводит непонимание взаимосвязи бизнес процессов.
3.4K показов
2.2K открытий
Давно ношу в голове идею собрать в одной статье все документы по экспорту в ЕАЭС.
А нужно то, сесть и сделать, январское затишье – идеальное время для таких дел. Надеюсь эта статья будет подарком многим начинающим и действующим экспортёрам.
Замечаю, что компании, которые планируют экспорт или уже являются участниками глобального рынка, часто не понимают всей структуры экспортной сделки.
Пакет документов для экспорта товаров в страны Таможенного союза ЕАЭС:
- Экспортный контракт (договор)
- УПД (с/ф + торг 12)
- Логистические документы (ТТН, СМR, ж/д накладные)
- В 2023 году ВАЖНО: если товар попадает в разрешительный порядок вывоза согласно ПП 311/312 – получить СТ-1 или разрешение на вывоз в соответствующем ведомстве.
Далее от покупателя получить ваши экземпляры документов с отметками подпись/дата/печать о получении товара (груза) + копию заявления на уплату косвенного налога.
Давайте попробуем представить это в виде бизнес-процессов:
- Пришел запрос от потенциального покупателя или вы нашли целевого партнёра в странах ЕАЭС
- Провели переговоры по сделке и договорились по условиям
- Подписали экспортный контракт, если контракт свыше 10 млн руб. – поставить на учёт в банк
- Выставили счёт на оплату
- Получили и подтвердили оплату
- Произвели и укомплектовали товар
- Если требуется получили разрешение на вывоз или СТ-1, оформили сертификат/декларацию о соответствии, разрешение СЭЗ и др.
- Отгрузили товар с оформлением транспортно-сопроводительных документов, минимум УПД + ТТН – если самовывоз, а при доставке + автотраспортная накладная, курьерская накладная, ж/д накладная.
- Подали форму статотчетности в ФТС РФ через личный кабинет участника ВЭД (тут не важно вы отгрузили физ. лицу или юр. лицу – подаём в любом случае) и важно сделать это не позднее 10го числа следующего месяца в котором была отгрузка.
- Получили информацию о доставке груза от покупателя
- Запросили документы с отметкой о получении груза
- Запросили и получили копии заявления об уплате косвенного налога (между юр лицами)
- Если вы на ОСН с НДС – передаём пакет документов бухгалтеру на возмещение НДС
- Если вы на УСН – берём обратную связь от клиента и спрашиваем про следующий заказ.
Вот так это выглядит.
А теперь несколько поучительных историй.
Кейс конца 2022 года.
Компания из города N в период с мая по октябрь 22 года отгружала в Казахстан листы металла, они конечно молодцы – узнали, что по их коду ТН ВЭД нужно получить разрешение ФСТЭК РФ на вывоз и даже всё оформили, но не подали статотчётность и прямиком пошли в налоговую подавать возмещение НДС.
Как это часто бывает, к нам обратились уже на том моменте, когда налоговая отказала им в возмещении НДС и следом пришло уведомление от ФТС РФ по штрафам за статотчётность.
В целом могу сказать, что история закончилась благополучно, статотчётность подали сразу за весь период отгрузок, штрафы выписали минимальные, так как нарушение первый раз, а вот с возмещением НДС – пролёт.
Или другой пример.
По коду ТН ВЭД ваш товар попадает на оформление разрешения СЭЗ при экспорте в Беларусь, но вы этого не сделали, с мыслью такой: ну нет же инспектора на таможенном посту, мол кто проверит то? Тем более декларацию таможенную мы тоже в ЕАЭС не заполняем, ну и повезём без разрешения СЭЗ.
Казалось бы, даже звучит логично, но вот в чём дело.
Форму статотчётности вам заполнять всё равно нужно и даже если подадите не вовремя – вас найдут, так как ваш клиент в Беларуси, например, подаст заявление об уплате косвенного налога, ведь ему это просто выгодно.
Рано или поздно РБ и РФ сведут сведения за квартал, по ТН ВЭД выяснится, что вы отгрузили товар нарушив ещё и санитарно-эпидемиологические требования РФ при вывозе товара из страны и тогда вам ждать 2 штрафа за подачу статотчётности и за отсутствие разрешения СЭЗ.
Вот так это работает.
Я шучу среди коллег, что за отсутствие таможенных постов мы теперь платим сами, только в виде штрафов:)
В заключение несколько ссылок и примеры документов, уверена будет полезно:
Подача статотчётности, только онлайн через личный кабинет участника ВЭД ФТС РФ — https://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb2017/
Проверка товара по коду ТН ВЭД на разрешительный порядок вывоза согласно ПП 311/312 — https://www.alta.ru/tnved/forbidden_export/
Образец бланка УПД
Источник: vc.ru
Экспорт в Белоруссию
Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица применяет упрощенную систему налогообложения. Должен ли он при реализации товаров в Белоруссию выставлять покупателю счета-фактуры, представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС по нулевой ставке и подтверждать факт экспорта?
Наши будущие партнеры просят счет-фактуру.
? СРОЧНО НУЖНА ПОМОЩЬ. | Вклад в валюте. ?
Комментарии (0)
Нет комментариев. Ваш будет первым!
| Добавить комментарий |
Последние вопросы FAQ
Сотрудник принят на работу 7 июля 2010г (оклад – 15000). В период с 1июня 2011 и по дату
Центр программирования «ИнитГраф» оказывает содействие в трудоустройстве всем выпускникам
Подскажите советом, пожалуйста, и помогите начинающему ИП (УСН)!Ситуация такова:Перед новым
Подскажите пожалуйста, у нас ЕНВД розничная торговля(налог-торговая площадь), арендовали
20 июля в ООО «Учебный центр «Метод» открылась группа «Бухгалтерский учет иналогообложение»
Рекомендуем