Благотворительная помощь облагается ли налогом на УСН

Если «Да», то что я должен учитывать в налогах, а что нет?

24 Мая 2015, 08:45, вопрос №848135 Сергей Иванович Елькин, г. Набережные Челны 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (4) 3821 ответ 1442 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

Сергей Иванович, Есть хорошая статья в журнале «Упрощенка» по вашему вопросу.

Поступление имущества (в т.ч. денежных средств) в качестве благотворительной помощи отражается в бухгалтерском учете следующим образом: — Дебет 76 Кредит 86 – отражена

Облагаются ли пожертвования налогом

Обязан ли человек платить налоги с пожертвований других людей?

Гражданский кодекс (часть четвертая) Российской Федерации: Статья 582.

Пожертвования 1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться… благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам… общественным организациям, иным некоммерческим организациям.

УСН налоговый учет Благотворительности и все нюансы отчетов

2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению…

Все отделения и банкоматы ПАО «Бинбанк»

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия».

Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке. Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.

Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право. Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы. Дата размещения статьи: 09.10.2017 Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п.

1 ст. 582 части второй ГК РФ. Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено. Что такое пожертвования и кто может их получать Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения.

Налогообложение при благотворительности в 2023 году

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее.

Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства. Содержание статьи В соответствии с под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается.

Рекомендуем прочесть: Можно ли сдать ноутбук обратно в магазин течении 14 дней

Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

Нюансы налогообложения пожертвований

Пожертвования, полученные образовательной организацией, не учитываются при налогообложении прибыли.

Однако при этом должны выполняться определенные условия. О них напомнили финансисты в недавнем письме от 7 октября 2011 г. № 03-03-06/4/113. Подробно об учете таких сумм – в статье. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (п. 2 ст.

251 Налогового кодекса РФ).

Причем определено, что данные суммы должны быть использованы получателями строго по назначению.

К целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ)

Налогообложение благотворительных взносов

> > > 13 июля 2017 зависит от того, кто является субъектом благотворительной деятельности. В нашей статье рассмотрим налоговые нюансы для благотворительных фондов, организаций-благотворителей и организаций-благополучателей.

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов.

Они могут быть созданы в форме: общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ; фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ; учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст.

Налогообложение пожертвований.

Порядок применения на практике (Мишлакова В.)

Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 1 ст. 582 части второй ГК РФ.

Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено.

Что такое пожертвования и кто может их получать Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях. Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения.

Действующее законодательство не дает исчерпывающего определения общеполезной цели. Однако, рассмотрев законодательные нормы, можно сделать вывод, что общеполезная цель связана с удовлетворением материальных и духовных потребностей тех или иных социальных слоев или групп, с научным, культурным, образовательным развитием граждан и другими аналогичными потребностями.

Пример. Для образовательной

Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». Организация периодически получает добровольные пожертвования от частных лиц через банк по квитанциям формы ПД-4, в которых указаны фамилия плательщика и назначение платежа «Добровольные пожертвования». Облагаются ли данные доходы единым налогом?

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.05.2005 n 18-11/3/36530)

Текст письма опубликован «Московский налоговый курьер», 2005, N 21Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». Организация периодически получает добровольные пожертвования от частных лиц через банк по квитанциям формы ПД-4, в которых указаны фамилия плательщика и назначение платежа «Добровольные пожертвования».

Облагаются ли данные доходы единым налогом?Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г.

МОСКВЕПИСЬМО от 18 мая 2005 г. N 18-11/3/36530В соответствии со ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации-налогоплательщики не учитывают доходы, предусмотренные ст.

Благотворительность: учет и налогообложение

Дидух Юлия Автор PPT.RU 17 июля 2023 Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение.

В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Оглавление: Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г.

Пожертвования в бухучете НКО

Бухгалтерский учет НКО Консультации 14.07.2016 alexandra благотворительная деятельность, благотворительность, Бухучет НКО, пожертвования Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.

«Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?»

Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование» В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Благотворительное пожертвование налогообложение

Социальная реабилитация граждан, которые не в состоянии своими силами отстоять права в силу сложившейся трудной ситуации. Помощь после стихийных бедствий и других подобных катастроф.

Оказание помощи пострадавшим после военных действий, национальных конфликтов или репрессий. Мероприятия, связанные с укреплением связи народов разных стран или людей внутри одного государства. Формирование устоев роли семьи и семейных ценностей. Помощь детям-сиротам. Помощь различным организациям в культурном, научном или связанным с искусством просвещении общества.

Действия по развитию популярности спортивного образа жизни. Оказание материальной помощи различным детским организациям. Распространение рекламы, направленной на социальные интересы граждан.

Отражение расходов на благотворительность при УСН

Доходы минус расходы (УСН) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 18 января 2017 Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации.

Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально.

Как это сделать, рассмотрим в нашей статье.

В наше время все больше организаций занимаются благотворительностью.

И у многих бухгалтеров возникают вопросы по учету благотворительных взносов.

Давайте разберемся, что такое благотворительность и как ее необходимо оформлять документально.

Вправе ли ИП, применяющий УСН, уменьшить полученные доходы на сумму пожертвований, оказываемых образовательному учреждению?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена 29.09.2015 г.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, не может уменьшить полученные доходы на расходы в виде пожертвований, оказываемых образовательному учреждению. Обоснование вывода: Индивидуальный предприниматель перечисляет часть своих доходов от предпринимательской деятельности как пожертвования в рамках осуществления благотворительной деятельности, под которой в общем случае понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст.

Другие материалы по теме

• Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится
• Распределение доли доли от общества к участнику образец заявления
• Возврат по закону о защите прав потребителей смарт браслет
• На каком растоянии магнит на магнитную пломбу
• Как быстро проходит год в армии
• Какие вредные условия труда у штукатура
• Какой выбрать ароматизатор для автомобиля

Источник: grad-neva.ru

Облагаются ли пожертвования налогом усн

Налогообложение при благотворительности в 2023 году

В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке.

И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.

Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства. Содержание статьи В соответствии с под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается.

Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.

В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:

Благотворительные поступления

Добрый день. ООО (налог УСН 6%) получает благотворительную помощь от другой организации на определенное мероприятие.

Есть ли налоговое послабление на данный вид поступлений? Если «Да», то что я должен учитывать в налогах, а что нет? 24 Мая 2015, 08:45, вопрос №848135 Сергей Иванович Елькин, г.

Набережные Челны 400 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (4) 3821 ответ 1442 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

Сергей Иванович, Есть хорошая статья в журнале «Упрощенка» по вашему вопросу.

денежных средств) в качестве благотворительной помощи отражается в бухгалтерском учете следующим образом: — Дебет 76 Кредит 86 – отражена

Как учесть расходы на благотворительность на УСН

Согласно разъяснениям контролирующих органов, только благотворительные организации, вправе не учитывать в целях налогообложения средства, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

Поступление имущества (в т.ч.

Следовательно, в вашей ситуации полученные доходы, подлежат обложению УСН. Расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, включить в расчет налоговой базы по УСН организация не вправе. Обоснование Из рекомендации С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке Доходы, освобожденные от налогообложения Помимо доходов, подлежащих налогообложению, есть группа доходов, с которых единый налог при упрощенке платить не нужно.

К ним относятся: доходы, поименованные в Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, полученный залог или задаток, средства целевого финансирования и т.

д.) ();* полученные дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 процентов (, );

Налогообложение благотворительных взносов

> > > 13 июля 2017 зависит от того, кто является субъектом благотворительной деятельности.

В нашей статье рассмотрим налоговые нюансы для благотворительных фондов, организаций-благотворителей и организаций-благополучателей. Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью.

Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме: общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ; фондов — ст.

7 закона № 7-ФЗ; учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст.

Рекомендуем прочесть: Договор субаренды земельного участка сельхозназначения образец скачать

Налогообложение пожертвований.

Порядок применения на практике (Мишлакова В.)

Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 1 ст. 582 части второй ГК РФ.

Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено. Что такое пожертвования и кто может их получать Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях. Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения.

Действующее законодательство не дает исчерпывающего определения общеполезной цели. Однако, рассмотрев законодательные нормы, можно сделать вывод, что общеполезная цель связана с удовлетворением материальных и духовных потребностей тех или иных социальных слоев или групп, с научным, культурным, образовательным развитием граждан и другими аналогичными потребностями.

Пример. Для образовательной

Нюансы налогообложения пожертвований

Пожертвования, полученные образовательной организацией, не учитываются при налогообложении прибыли.

Однако при этом должны выполняться определенные условия.

О них напомнили финансисты в недавнем письме от 7 октября 2011 г.

№ 03-03-06/4/113. Подробно об учете таких сумм – в статье. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

К целевым поступлениям, в частности, относятся пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ)

Налог с добровольных пожертвований

Я продаю прогнозы на спорт как физическое лицо, но с использованием электронных платежей (все чеки уходят в налоговую).

Должен ли я платить налоги? Я же продаю результат интеллектуального труда? Какую это играет роль? Второй вопрос: А что если, я отдам прогноз бесплатно, если человек который хочет получить прогноз перечислит мне добровольное пожертвование на развитие сервиса?) 1.1.

Ильнар, добрый день! Вы обязаны платить налоги. В противном случае, это является незаконной предпринимательской деятельностью. При необходимости могу проконсультировать более подробно.

2. Группа в контакте собирает добровольные пожертвования на яндекс кошелёк.

Должна ли группа платить с этой суммы налоги? Юр.лица нет. Можно ли с этой суммы платить за чужие услуги, не платя налогов?

2.1. Налог платится только с дохода, а если просто перечислять деньги на кошелек, это еще не свидительствует о наличии дохода.

Благотворительность: учет и налогообложение

Дидух Юлия Автор PPT.RU 17 июля 2023 Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение.

В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Оглавление: Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности.

Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг.

Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете. Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г.

Отражение расходов на благотворительность при УСН

Доходы минус расходы (УСН) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 18 января 2017 Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации.

Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально.

Как это сделать, рассмотрим в нашей статье.

В наше время все больше организаций занимаются благотворительностью. И у многих бухгалтеров возникают вопросы по учету благотворительных взносов.

Давайте разберемся, что такое благотворительность и как ее необходимо оформлять документально.

Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы».

Организация периодически получает добровольные пожертвования от частных лиц через банк по квитанциям формы ПД-4, в которых указаны фамилия плательщика и назначение платежа «Добровольные пожертвования». Облагаются ли данные доходы единым налогом? (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.05.2005 n 18-11/3/36530)

Текст письма опубликован «Московский налоговый курьер», 2005, N 21Вопрос: Некоммерческая организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы».

Организация периодически получает добровольные пожертвования от частных лиц через банк по квитанциям формы ПД-4, в которых указаны фамилия плательщика и назначение платежа «Добровольные пожертвования».

Облагаются ли данные доходы единым налогом?Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕПИСЬМО от 18 мая 2005 г.

N 18-11/3/36530В соответствии со ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации-налогоплательщики не учитывают доходы, предусмотренные ст.

Вправе ли ИП, применяющий УСН, уменьшить полученные доходы на сумму пожертвований, оказываемых образовательному учреждению?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена 29.09.2015 г.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, не может уменьшить полученные доходы на расходы в виде пожертвований, оказываемых образовательному учреждению.

Обоснование вывода: Индивидуальный предприниматель перечисляет часть своих доходов от предпринимательской деятельности как пожертвования в рамках осуществления благотворительной деятельности, под которой в общем случае понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ)).

Пожертвования в бухучете НКО

Бухгалтерский учет НКО Консультации 14.07.2016 alexandra благотворительная деятельность, благотворительность, Бухучет НКО, пожертвования Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.

«Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?»

Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование» В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Источник: tutorsenglish.ru

18+ НАСТОЯЩИЙ МАТЕРИАЛ (ИНФОРМАЦИЯ) ПРОИЗВЕДЕН, РАСПРОСТРАНЕН И (ИЛИ) НАПРАВЛЕН ИНОСТРАННЫМ АГЕНТОМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ ФОНДОМ РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ, ЛИБО КАСАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ.

Филантроп

1. Home
2. Анализ
3. Помощь в кризис
4. Школа для НКО
5. Историческое событие — налоговые льготы на благотворительность. Как они будут работать

Историческое событие — налоговые льготы на благотворительность. Как они будут работать

Настоящий материал (информация) произведен, распространен и (или) направлен иностранным агентом Благотворительным фондом развития филантропии, либо касается деятельности иностранного агента Благотворительного фонда развития филантропии

8 июня 2020 года вступил в силу Федеральный закон № 172-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. В законе установлены преференции по налогу на прибыль для юридических лиц — жертвователей в социально ориентированные некоммерческие организации, а также в те, которые пострадали от распространения COVID-19. Кроме этого, перечисленные НКО освобождены от обязанности по уплате налогов за 2-й квартал 2020 года. Минэкономразвития России сформирован реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которым будут предоставлены дополнительные меры поддержки. В него вошли 24 тысячи организаций.

Юрист Благотворительного фонда «КАФ» Константин Воробьёв не мог пропустить это историческое событие и ответил на главные вопросы о том, какими будут налоговые льготы для бизнеса на благотворительность, какие НКО могут получить эту помощь и какие ещё льготы ждут некоммерческий сектор.

Пойдём по порядку. Что изменилось в Налоговом кодексе?

Безвозмездная передача имущества социально ориентированным некоммерческим организациям теперь признаётся внереализационным расходом (ст. 265 НК РФ), то есть плательщики налога на прибыль смогут уменьшить налоговую базу (доход) также на величину переданных пожертвований, но в размере не более 1% от выручки, полученной в результате реализации товаров (услуг, работ).

Чем вызвано решение принять эту поправку?

Причина исключительно политическая — срочная помощь некоммерческим организациям в привлечении финансовых ресурсов. Это не закономерная эволюция правил определения расходов по налогу на прибыль, так как положения главы 25 НК РФ, посвящённые регулированию налога, ещё со времени принятия в 2001 году содержат требование об экономической оправданности (п. 1 ст.

252 НК РФ) любых затрат для уменьшения налоговой базы, из чего до настоящего дня логично следовало, что расходы в виде безвозмездной передачи имущества (целевые поступления) и целевого финансирования не учитываются для целей налогообложения в силу прямого указания п.п. 16–17 ст. 270 НК РФ, так как не являются обязательными для предпринимательской деятельности и не связаны с получением прибыли в дальнейшем. Позиция налогового органа последовательно основывалась на том, что указанные расходы не имеют экономического обоснования и поэтому не могут быть приняты к вычету.

Так что можно с уверенностью сделать вывод, что поручение президента о необходимости поддержки социально ориентированных НКО и его реализация в форме изменения статей 265 и 270 НК РФ меняет и сложившийся подход к пониманию расходов при определении объекта налогообложения.

Какие компании смогут воспользоваться такой льготой?

Все юридические лица, которые уплачивают налоги в рамках общей системы налогообложения. К ним относятся главным образом организации, не применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). То есть речь в первую очередь идёт о крупных и очень крупных компаниях, которым закрыт доступ к упрощённой системе налогообложения — к примеру, для перехода на УСН доходы компании по итогам девяти месяцев не должны превысить 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Вычет распространяется только на передачу вещей?

Нет, гораздо шире! Категория имущества в соответствии со ст. 128 ГК РФ включает в себя как вещи, так и имущественные права, в том числе безналичные денежные средства, ценные бумаги. Другими словами, всё, что может выступать предметом договора пожертвования, может быть отнесено к вычету.

Кто может получить эту помощь?

Список получателей ограничен, это не все НКО, но получить помощь несложно, для этого будут сформированы два реестра организаций. Учитываются расходы по передаче имущества социально ориентированным организациям, которые отвечают следующим критериям:

1. получатели грантов Фонда президентских грантов с 2017 года;
2. получатели субсидий и грантов по программам федеральных, региональных и местных органов исполнительной власти с 2017 года;
3. наличие статуса исполнителя общественно полезных услуг, поставщика социальных услуг.

Из соответствующих критериям организаций будет составлен реестр социально ориентированных НКО, пожертвования которым и будут приняты к вычету в качестве внереализационных расходов.

Кроме этого, аналогичные льготы предусмотрены для НКО, в наибольшей степени пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции. Реестр указанных организаций и критерии включения в него будут впоследствии разработаны под контролем правительства Российской Федерации.

Уже к 1 июля 2020 года уполномоченному на ведение реестров органу поручено предоставить сведения об организациях, включённых в соответствующие реестры. Поэтому долго ждать реализации нововведений не придётся.

Зачем так ограничивать круг благополучателей?

Идея создания реестра социально ориентированных НКО заключается в следующем:

• с одной стороны — в условиях ограничения по времени и необходимости принятия срочных мер поддержки стимулировать крупный бизнес к участию в благотворительной деятельности;
• с другой стороны — не допустить злоупотреблений, использования некоммерческого сектора в качестве способа ухода от налогов.

Следуя такой логике, в реестр (по всей видимости, автоматически) будут включены уже проверенные организации: на федеральном уровне — Фондом президентских грантов, правительством РФ и министерствами, а на региональном и местном — органами власти субъектов и местного самоуправления. Таким образом, удастся в короткий срок сформировать максимально широкий круг надёжных и проверенных благополучателей.

Нужно будет подавать заявку на включение в реестр?

Пока неизвестно, но логично предположить, что в целях экономии времени данные о грантополучателях Фонда президентских грантов, федеральных, региональных и местных конкурсов и субсидий будут объединены с данными реестров поставщиков социальных услуг и исполнителей общественно полезных услуг в один большой реестр социально ориентированных организаций.

Поэтому есть вероятность, что заявку подавать не придётся, процесс будет устроен автоматически.

Получится ли избежать мошенничества, вызванного похожей нормой в 1990-е?

Действовавший до этого Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» содержал условие о возможности уменьшения налогооблагаемой прибыли за счёт взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды и так далее.

Причём перечень возможных получателей ежегодно расширялся и к 2001 году включал в себя даже общероссийские общественные объединения, специализирующиеся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений — отсутствие как системного регулирования, так и предварительных проверок благонадёжности получателей пожертвований стало причиной массовых мошеннических действий в целях ухода от уплаты налога в полном объёме.

Предложенные законодателем чёткие критерии отбора социально ориентированных некоммерческих организаций, а также участие органов государственной власти разных уровней в проверке их статуса помогут избежать совершённых ошибок и сделать процедуру включения в реестр прозрачной.

Что делать НКО, если она не подпадает под критерии включения в реестр, но очень хочет оказаться в нём?

Многое зависит от ресурсов и эффективности деятельности некоммерческой организации. Но, пожалуй, самый быстрый путь — статус исполнителя общественно полезных услуг. Решение принимает Минюст России и его территориальные подразделения, а сам порядок регулируется Постановлением правительства РФ от 26.01.2017 № 89 (ред. от 10.03.2020) «О реестре некоммерческих организаций — исполнителей общественно полезных услуг».

Главным образом, организации необходимо получить заключение о соответствии качества оказываемых услуг установленным критериям.

В зависимости от вида общественно полезной услуги определяется орган, который и осуществляет оценку. Так, к примеру, психологическая поддержка безработных граждан — Минтруд России; содействие в предоставлении бесплатной юридической помощи детям, инвалидам и другим категориям граждан — Минюст России; оказание медицинской, социальной помощи детям, находящимся в трудной жизненной ситуации, — Минздрав России и так далее.

Среди критериев оценки качества — квалификация и опыт работы сотрудников, отсутствие жалоб на действия некоммерческой организации, объём, сроки и качество предоставления услуг, открытость и доступность информации о некоммерческой организации. К заявлению необходимо приложить все обосновывающие соответствие критериям документы (справки, характеристики, экспертные заключения), а также подтверждение отсутствия задолженности по налогам и сборам.

В случае выдачи положительного заключения Минюст России или его территориальные органы дополнительно проверят достоверность представленных сведений и надлежащее оформление документов, после чего примут решение о признании организации исполнителем общественно полезных услуг — что будет также основанием для включения его в реестр социально ориентированных организаций.

В любом случае для крупных фондов не будет проблем с получением субсидии/гранта или с тем, чтобы стать таким исполнителем — это работает в заявительном порядке.

Открыт ли доступ в реестр для иностранных агентов?

Прямых ограничений нет. Необходимо учитывать, что иностранные агенты, к примеру, не могут быть исполнителями общественно полезных услуг, но имеют право участвовать в грантах ФПГ, а также конкурсах и субсидиях исполнительных органов власти — таким образом, иностранные агенты могут рассчитывать на включение в реестр, однако им придётся проявить больше активности.

Когда должно быть совершено пожертвование, чтобы его можно было учесть в качестве расхода?

Норма применяется к отношениям, возникшим с 1 января 2020 года. Таким образом, все пожертвования, сделанные в 2020 году социально ориентированным НКО, включённым в новый реестр, могут быть приняты к вычету.

Хорошо! Перейдём к уплате налогов — какие здесь нововведения?

Всё просто! Две перечисленные группы некоммерческих организаций (социально ориентированные и пострадавшие от коронавируса) освобождены от обязанности по уплате следующих налогов на период пандемии:

1. налог на прибыль — в части ежемесячных авансовых платежей во втором квартале 2020 года;
2. налог в рамках применения УСН — в части авансового платежа за полугодие (уменьшенного на сумму за первый квартал) 2020 года;
3. налог на имущество организаций — в части налога и авансовых платежей за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
4. налог на доходы физических лиц, исчисляемый и уплачиваемый в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ — в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 года (уменьшенного на сумму за первый квартал).

А также земельного, транспортного, единого сельскохозяйственного налогов, торгового сбора и других.

Помимо налогов, организации также освободили от уплаты страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май и июнь 2020 года.

О других мерах поддержки НКО и предпринимателей во время пандемии Константин Воробьёв писал в предыдущей статье. Эти меры будут актуальны, пока продолжается пандемия коронавируса.

Источник: philanthropy.ru