Ответ на этот вопрос зависит от организационно-правовой формы организации.
По общему правилу организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанностей вести бухучет (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Об этом сказано в статье 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Однако для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью (ООО), применяющих упрощенку, данное положение законодательства является общим. В то же время есть специальные нормы гражданского права, регулирующие их деятельность (разделы 4 и 6 параграфа 2 гл. 4 ГК РФ, Закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Из норм гражданского законодательства следует, что акционерные общества обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что в их обязанности, в частности, входит:
– ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовую бухгалтерскую отчетность (абз. 2 п. 1 ст. 97 ГК РФ, ст. 88, 90, 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и виды
– представлять ее акционерам (п. 3 ст. 52, ст. 91 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– определять чистую прибыль и стоимость чистых активов при выплате дивидендов акционерам (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– ежеквартально подавать в налоговые инспекции сведения о стоимости чистых активов (подп. «ф» п. 1 ст. 5, п. 5 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
В законодательстве об ООО не прописано такой специальной нормы, как для акционерных обществ. Однако предусмотрен ряд случаев, в которых ООО также обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. В частности, это необходимо:
– при принятии решения об увеличении уставного капитала (абз. 2 п. 1 ст. 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при необходимости рассчитать действительную стоимость доли участника (например, в случае выкупа ООО доли участника, исключения или выхода участника из общества) (п. 2, 4 и 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при заключении крупной сделки или сделки между заинтересованными лицами (п. 7 ст. 45, п. 2 ст. 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при определении чистой прибыли и стоимости чистых активов при выплате дивидендов участникам (п. 1 ст. 28, п. 1 и 2 ст. 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ специальные нормы законодательства имеют приоритет над общими (см., например, постановление от 14 мая 2003 г. № 8-П, определения от 5 октября 2000 г. № 199-О, от 1 декабря 1999 г. № 211-О). Поэтому акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью на упрощенке (в перечисленных выше случаях) должны следовать требованиям гражданского права, то есть вести бухучет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность.
Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 15 июля 2010 г. № 03-11-06/2/111, от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67, от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156, от 2 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/131, от 22 сентября 2008 г. № 07-05-06/203, а также ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566. Разделяет его Конституционный суд РФ в определении от 13 июня 2006 г. № 319-О.
КонсультантКиров: Вебинар «Годовой отчет бухгалтерская отчетность,налог на прибыль,УСН,кадры и ККТ»
Несмотря на обязанность некоторых организаций на упрощенке составлять бухгалтерскую отчетность, сдавать отчетные формы в налоговую инспекцию такие организации не должны. Этот вывод подтверждает ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566.
При этом в письмах Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67 и от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156 сказано, что организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и иными нормативно-правовыми актами.
Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию установлена налоговым законодательством. Из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ следует, что представлять отчетные формы должны только те организации, которые обязаны вести бухучет в соответствии с законодательством о бухучете.
В соответствии с законодательством о бухучете организации на упрощенке освобождены от обязанности вести бухучет, кроме учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Гражданское законодательство также не предъявляет требование к организациям на упрощенке сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции (параграф 2 гл.
4 ГК РФ, Закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Таким образом, вне зависимости от организационно-правовой формы организациям при применении упрощенки сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию не нужно. Однако акционерные общества должны подавать в инспекции сведения о стоимости чистых активов (подп. «ф» п. 1 ст. 5, п. 5 ст.
17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-11-06/2/111). Для представления этих сведений ФНС России в письме от 21 мая 2010 г. № МН-37-6/2212 рекомендует акционерным обществам использовать форму Р14002, разработанную сотрудниками ведомства. Так как официально форма для подачи таких сведений Правительством РФ не утверждена.
Необходимость ведения бухучета основных средств и нематериальных активов обусловлена тем, что при переходе на упрощенку и в период ее применения совокупная остаточная стоимость такого имущества не должна превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А определять этот показатель нужно по правилам бухучета.
Порядок бухучета основных средств и нематериальных активов организаций на упрощенке, как и при общей системе налогообложения, регулируется:
– Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;
Вести учет основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи не обязательно (письмо Минфина России от 29 января 2003 г. № 04-02-05/3/1). Достаточно оформить первичную документацию и регистры бухучета. Формы документов по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, регистры можно составить в произвольной форме.
Е.Ю. Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Источник: usn-rf.ru
Изменения в упрощенной системе бухгалтерской отчетности
Перейти на отчет по упрощенной финансовой системе за прошедший год могут фирмы, которые имеют на это право. В первую очередь, использование таких финансовых отчетов чиновники предусматривают для субъектов малого бизнеса. Бланк для заполнения лучше взять непосредственно из соответствующего приказа №66н Министерства финансов.
Кто может пользоваться упрощенной системой отчетности
- Компании, относящиеся к малому бизнесу. Сдают упрощенные финансовые документы и ведут такой же учет.
- Кроме этого, такой формой отчета могут пользоваться компании, которым присвоен статус участников проекта «Сколково».
- Третья группа – это некоммерческие организации.
Применять положения упрощенной финансовой отчетности не могут компании малого бизнеса, попадающие под проведение обязательного аудита согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 г. Это касается, например, акционерных компаний.
Кроме этого, нельзя пользоваться такой формой отчетности малым предприятиям, если в документации следует показывать дополнительную информацию для оценивания финансового состояния. Ведь дополнительная информация в упрощенный баланс не вносится.
Форма баланса для предприятий малого бизнеса
Бланк формы для упрощенного баланса находится в приложении № 5 вышеуказанного приказа №66н Министерства финансов от 2 июля 2010 года.
Основное преимущество упрощенной формы отчетности – это существенное облегчение работы бухгалтера. Это выражается в отображении состава показателей и их группирование.
Упрощенная форма финансового баланса фирмы за год сдается в налоговую организацию и орган статистики по месту регистрации. Это необходимо сделать в срок до 31 марта включительно после отчетного периода. То есть упрощенный баланс малого предприятия за 2019 год следует предоставить в соответствующие органы до 1 апреля 2020. Обращаем ваше внимание, что 31 марта в текущем году выпадает на воскресенье.
Бланки для упрощенной системы
Визуальным отличием напечатанного бланка упрощенной отчетности от обычного является общее число строк. Баланс содержит по 15 строк для отображения активов и пассивов. Кроме этого, в ней имеются «Пояснения», которые используют, если к бухгалтерскому отчету прилагается пояснительная записка, которая содержит комментарии.
Так же, в бланке упрощенной формы предусмотрены всего пять строк для отображения активов и шесть –на пассивы, а графа «Пояснения» вообще отсутствует.
Как правильно заполнить бланк упрощенной отчетности
Упрощенная форма финансового баланса содержит ряд объединенных показателей, поэтому в строках следует отображать те коды, которые обладают наибольшим удельным весом в составе укрупненных показателей.
В каждую форму после графы «Наименование показателя» необходимо добавлять графу, в которой отображаются коды строк. Данные коды находятся в 4 приложении приказа № 66н.
Как работать малым предприятиям
Налоговый инспектор на месте может потребовать представления машиночитаемой формы баланса. Поэтому, чтобы избежать претензий от налогового работника при подаче отчетности, следует подготовить такие бланки:
- или основные формы отчетности;
- или специальную упрощенную форму для малого бизнеса.
Упрощенная отчетность при УСН
Среди бухгалтеров часто возникают вопросы о необходимости подачи бухгалтерских документов при УСН? Отвечаем: ведение и сдача бухгалтерского учета – обязанность всех компаний, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Исключение представляют собой только индивидуальные предприниматели, которые не обязаны при УСН это делать (согласно Федеральному закону № 402-ФЗот 06 декабря 2011 года).
Порядок составления баланса при УСН практически не отличается от заполнения отчетности предприятиями, которые работают на другом режиме налогообложения. В годовом документе необходимо привести информацию об активах и обязательствах, которые имеются у фирмы по состоянию на 31.12 отчетного года. Кроме этого, в бланке отчета следует отразить подобные сведения на 31.12 по прошлому и позапрошлому периоду.
Источник: buhuslugispb.com