Бухгалтерские программы нко при УСН

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В соответствии с п. 1 ст. 118 ГК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон № 7-ФЗ) фондом для целей этих нормативных правовых актов признается не имеющая членства некоммерческая организация (далее — НКО), учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда.

На фонд как одну из правовых форм, в которой создаются НКО, распространяется и положение п. 3 ст. 213 ГК РФ, согласно которому коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным основаниям.

Бухгалтерский учет в некоммерческой организации в 1С Бухгалтерия 8.3

Так как фонд, будучи юридическим лицом, является участником гражданских правоотношений, порядок осуществления им права собственности определяется согласно нормам ГК РФ и иных принятых в соответствии с ним федеральных законов (п.п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 3 ГК РФ).

Напомним, что согласно ст. 128 ГК РФ, определяющей виды объектов гражданских прав, под имуществом в гражданском законодательстве понимаются в том числе и деньги.

В силу п.п. 1, 2 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе распоряжаться им любым образом.

регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
добровольные имущественные взносы и пожертвования;
выручка от реализации товаров, работ, услуг;
дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
доходы, получаемые от собственности НКО;
другие не запрещенные законом поступления.

Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона № 7-ФЗ фонд использует имущество для целей, определенных уставом фонда. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей этим целям и необходимой для достижения общественно полезных целей, ради которых фонд создан.

По нашему мнению, к расходам фонда на ведение уставной деятельности следует относить расходы, направленные на осуществление деятельности, обозначенной в уставе фонда в качестве цели и предмета ее деятельности.

Заметим, согласно п. 3 ст. 7 Закона № 7-ФЗ попечительский совет фонда является органом фонда и осуществляет надзор за деятельностью фонда, принятием другими органами фонда решений и обеспечением их исполнения, использованием средств фонда, соблюдением фондом законодательства.

Бухгалтерский учет и отчетность НКО

Обращаем внимание, что НКО должна иметь самостоятельный баланс и (или) смету (п. 1 ст. 3 Закона № 7-ФЗ).

Несмотря на свободу выбора: либо баланс, либо смета, для выполнения целевых программ, на наш взгляд, фонду целесообразно составлять смету доходов и расходов, рассчитанную на определенный период времени (финансовый план).

Требования к составлению финансового плана (сметы доходов и расходов) законодательством не установлены. В связи с этим НКО (фонд) может самостоятельно определить статьи доходов и расходов, планировать их размер исходя из имеющихся источников средств, учитывая цели и направления своей деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 29 Закона № 7-ФЗ утверждение финансового плана (сметы) НКО и внесение в него изменений относится к компетенции высшего органа управления НКО. А порядок управления фондом определяется его уставом.

На основании п. 1 ст. 19 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительная организация ведет бухгалтерский учет и отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения раздельного учета НКО нормативными документами по бухгалтерскому учету и НК РФ не определен. Поэтому фонду необходимо самостоятельно разработать регистры учета расходования средств и порядок, в соответствии с которым ведение учета доходов и расходов целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности в организации будет производиться раздельно. Указанный порядок должен быть утвержден руководящим органом фонда.

Читайте также: Как добавить окато ИП

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации в том числе о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, и т.п.

Пожертвования, полученные в качестве источника финансирования уставной деятельности фонда, отражаются проводками:

— поступили денежные средства на расчетный счет НКО в качестве пожертвования;

— полученные денежные средства учтены у НКО в качестве целевого финансирования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: www.audit-it.ru

НКО на УСН

Некоммерческие организации, кроме общей налоговой системы имеют право использовать и «упрощенку». Рассмотрим особенности работы НКО на УСН.

Как НКО перейти на УСН

Все организации, которые планируют перейти на УСН, должны соблюдать ряд условий (ст. 346.12 НК РФ):

Ограничения по виду деятельности (финансовая, продажа подакцизных товаров, азартные игры). Но, как правило, НКО не занимаются такими видами бизнеса.
Отсутствие филиалов. Чтобы избежать проблем – можно зарегистрировать подразделение, как представительство.
Доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%. У НКО уставного капитала нет, поэтому это ограничение к ним не относится.
Годовая выручка не должна превышать 150 млн руб. НКО должны учитывать только выручку от предпринимательской деятельности.
Остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн руб. Здесь учитывается только амортизируемое имущество, т.е. те объекты, которые НКО использует для коммерческой деятельности.
Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Выбор между вариантами УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» НКО должны делать по тем же принципам, что и коммерческие организации. В общем случае, чем выше доля затрат на предпринимательскую деятельность в доходах, тем выгоднее будет второй вариант.

Порядок перехода на УСН для НКО также не отличается от общего (ст. 346.13 НК РФ). Новая организация должна подать заявление в ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации. Действующее НКО может перейти на УСН с начала следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Особенности налогового учета НКО на УСН

На «упрощенку» обычно переходят НКО, которые, наряду с основной, ведут коммерческую деятельность.

Поэтому необходимо организовать раздельный учет. Целевые поступления на ведение некоммерческой деятельности не облагаются налогом. Важно, чтобы в назначении платежа было однозначно указано, что речь идет не о выручке, а о целевых взносах.

Если выбран объект УСН «Доходы минус расходы», то затраты, которые прямо относятся к предпринимательской деятельности, уменьшают налоговую базу. Те расходы, которые связаны с некоммерческой деятельностью, не влияют на расчет налога.

«Смешанные» виды расходов, которые относятся к обоим видам, нужно распределить, отразив методику в учетной политике.

Удобнее всего делить расходы пропорционально выручке от коммерческой и некоммерческой деятельности, по аналогии с ситуацией, когда УСН совмещается с другими налоговыми режимами (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Тем, кто перешел на УСН с общей налоговой системы, нужно помнить, что при «упрощенке» доходы и расходы признаются «по оплате», т.е. в те периоды, когда деньги поступили или были списаны со счета.

Другие обязательные платежи НКО на УСН

Компании на УСН в общем случае освобождены от НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако есть ситуации, когда и «упрощенцы» обязаны платить эти налоги (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

НДС нужно платить при ввозе импортных товаров, а также если организация ведет общие дела товарищества или выполняет функции налогового агента.
Налог на прибыль необходимо платить с дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также от операций с ценными бумагами.
Налогом на имущество при УСН облагаются объекты, база по которым определяется, как кадастровая стоимость (например – помещения в офисных и торговых центрах).

Все эти исключения больше относятся к коммерческим компаниям, но иногда под них может попасть и НКО.

Например, если организация арендует помещение, которое находится в государственной или муниципальной собственности, то она выполняет функции налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Или НКО имеет в собственности офис в деловом центре – тогда организация должна платить налог на имущество.

Земельный и транспортный налоги НКО на УСН платят так же, как и при ОСНО – если у организации есть соответствующие объекты.

Если в НКО есть штатные сотрудники, то она должна удерживать с из зарплаты НДФЛ и начислять страховые взносы. Налоговый режим здесь в общем случае роли не играет.

Но для некоммерческих организаций на «упрощенке», которые занимаются социально значимыми видами деятельности, установлена льгота по страховым взносам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Они платят только пенсионные взносы по ставке 20%, а для социального и медицинского страхования установлена нулевая ставка. На взносы «на травматизм» льгота не распространяется.

К льготным видам деятельности относятся социальная сфера, образование, здравоохранение, наука, культура и массовый спорт.

Дополнительные льготы для НКО на УСН в связи с пандемией

В связи с пандемией коронавируса сроки сдачи деклараций для всех налогоплательщиков были перенесены на 3 месяца. Таким образом, юридические лица, в том числе и НКО, должны были отчитаться по УСН за 2019 год не до 31 марта, а до 30 июня 2020 года.

Важно понимать, что для НКО речь идет только об отсрочке по отчетности. Перенести срок уплаты налогов за 2019 год имеют право только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), работающие в пострадавших от пандемии отраслях.

К субъектам МСП могут относиться только коммерческие организации (п. 1 ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Поэтому все НКО должны были заплатить «упрощенный» налог за 2019 год на общих основаниях:

До 31 марта 2020 года, если организация продолжала работать во время особого режима.
До 12 мая 2020 года – если деятельность была приостановлена.

Даже если в 2019 году выручки от коммерческой деятельности не было, и «упрощенный» налог не платили, сдать нулевую декларацию по УСН все равно необходимо.

Кроме того, отдельные категории НКО могут воспользоваться списанием налогов за 2 квартал 2020 года. Эта льгота относится к большинству налогов, в том числе и к УСН.

На освобождение от «упрощенного» налога за 2 квартал имеют право социально-ориентированные НКО, религиозные организации, а также НКО, признанные наиболее пострадавшими от пандемии (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Вывод

Переход НКО на УСН связан с рядом особенностей – при определении лимитов нужно учитывать только выручку и основные средства, относящиеся к коммерческой деятельности.

При расчете «упрощенного» налога необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов от двух направлений работы.

Остальные обязательные платежи НКО на УСН должны перечислять по тем же принципам, что и другие «упрощенцы». Исключение – льгота по страховым взносам.

Социально-ориентированные, религиозные и пострадавшие от пандемии НКО не должны платить «упрощенный» налог за 2 квартал 2020 года.

Источник: uchet.pro

1С:Бухгалтерия НКО

“1С:Бухгалтерия НКО 8” позволяет автоматизировать процесс ведения налогового и бух учета в некоммерческих организациях, включая учет целевого финансирования.

По закону бухучет в НКО должен вестись непрерывно, начиная с даты создания организации. Таким образом 1С:Бухгалтерия НКО может использоваться с первого дня ведения деятельности. Программа поможет автоматизировать и упростить учет всех необходимых операций. В “Бухгалтерии НКО 8” можно фиксировать ежедневную работу организации, заполнять и передавать отчетность в контролирующие органы.

Читайте также: Как узнать почту ИП

Учет по целевому финансированию

Для НКО доступны возможности целевого привлечения средств для реализации конкретных проектов. Это могут быть членские взносы, полученные гранты и др. Приход данного типа средств фиксируется в отчетности отдельно. 1С:Бухгалтерия НКО позволяет автоматизировать учет целевых операций:

● поступление средств и материалов/услуг;

● расчет долга по целевому финансированию;

● фиксирование расхода привлеченных средств;

● закрытие затратных счетов в рамках целевого финансирования;

● распределение запланированных затрат.

Учет основных средств

В НКО основные средства учитываются как в обычных компаниях, но есть отличия. В “Бухгалтерии НКО 8” можно фиксировать и создавать:

● приход ОС по линии целевого финансирования;

● начисление амортизации по статьям целевого финансирования в балансе;

● справка-расчет “Начисление амортизации ОС”.

Фиксация предпринимательской деятельности

В соответствии с законодательством, в случае ведения НКО деятельности по получению прибыли, ее следует фиксировать отдельно от основной, поскольку она облагается налогом.

Сметный учет

НКО могут получать гранты в результате победы в конкурсах. В программе можно составлять и распечатывать сметы. Их можно корректировать и закрывать при завершении работ. Есть возможность создавать отчеты по исполнению смет, где учитываются плановые и реальные затраты и прибыль.

Услуги студентам

В 1С:Бухгалтерия НКО 8 организована опция фиксации операций, отражающих услуги для студентов. В программе можно создавать ведомости с расчетами по всем услугам: платное обучение, размещение в общежитиях, предоставление питания и др.

Учет деятельности при работе с детьми

● отчет по расчетам с родителями;

● отчеты по оплаченным квитанциям;

● отчет по компенсации взносов/платы от родителей.

Учет продуктов питания

Программа позволяет регистрировать довольствующихся и фиксировать списание продуктов, как затрат в виде хозяйственной деятельности. Приход и расход всех продуктов учитывается с помощью накопительной ведомости. Для конкретизации отчетов используются коды и наименования продуктов.

Подготовка регламентной отчетности

Как и любые компании, НКО должны предоставлять отчетность в регуляторы. Вот какие отчеты можно сформировать:

● отчеты по целевому применению средств;

● декларация по налогу на прибыль;

● декларация по НДС

Учет операций подразделений с отдельным балансом

В программе 1С:Бухгалтерия НКО КОРП можно вести учет по подразделениям НКО с отдельным балансом и без него, с возможностью фиксирования источников целевого финансирования, а также формированием приходно-расходных отчетов.

Для разных подразделений можно указывать адреса, телефоны, данные ответственных и прочие контакты. Сведения переносятся на печатные документы, предоставляемые подразделениями. Есть возможность раздельной нумерации для документации подразделений.

Подразделения с отдельным балансом могут вести документооборот по типу “Авизо” с передачей сведений по ОС, производственным запасам, расчетам и прочим операциям.

Возможность раздельного учета НДС

1С:Бухгалтерия НКО КОРП позволяет разделить учет по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС. Есть возможность учета НДС со ставкой налога 0%, при процедурах строительства хозяйственным методом, при ведении деятельности в качестве налогового агента.

Бюджетное планирование

Пользователи 1С%НКО КОРП могут формировать отчеты:

● прибыль и затраты по видам деятельности и источникам привлечения средств;

● контроль исполнения бюджета на основании план-фактного анализа.

Особенности ПО

“1С:Бухгалтерия НКО 8” разработана на базе “Предприятия 8.3”. Предлагает современные возможности платформы:

● работа через веб-клиент или тонкий клиент;

● управление внешним видом форм и приложения в целом;

● вычисления ведутся на сервере, что значительно разгружает ресурсы пользователя.

При обновлении на другую версию приложения все данные пользователя сохраняются. Вести учет НКО можно в версии приложения ПРОФ или КОРП (для организаций с обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс и ведущими отдельный учет НДС).

На программу 1С:Бухгалтерия НКО можно перейти с программного продукта 1С: Бухгалтерия 8 без потери данных.

Самый оптимальный вариант работы это через сервис 1С:Предприятие через интернет. Но, если Вы все же доверяете больше локальной версии, то цены указаны ниже.

Напоминаем, что версии программ ПРОФ и КОРП сопровождаются только по активному Договору сопровождения. Тарифы на сопровождение доступны ЗДЕСЬ.

Источник: vc-bsoft.ru