Бухучет гостиничного бизнеса с чего начать

Добрый день, уважаемые эксперты!
Мы гостиница Будапешт «Принципал» заключили агентский договор с контрагентом ООО «Агент» на оказание услуг по поиску клиентов. Принципал поручает, а Агент обязуется за вознаграждение от своего имени и по поручению принципала осуществлять поиск клиентов для их размещения в гостинице.

Ежемесячно агент предоставляет отчет о реализации услуг по клиентам, в том числе о количестве прожитых им суток, а также сумму агентского вознаграждения (18%) от стоимости услуг. В отчет агента входят две суммы, а именно проживание (с 1 июля НДС 0%) и питание – завтрак НДС 20%. За работу по подбору клиентов для Принципала, Принципал выплачивает Агенту вознаграждение в размере 18% (включая налоги) от суммы состоявшегося проживания. Услуги Принципала оплачиваются Агентом за минусом комиссии.
При этом Агент просит выставить счет-фактуру за проживание клиента на конечного покупателя, например Банк ВТБ.
Прошу вас помочь мне отразить данные операции в учете. Заранее благодарю.

Бухгалтерский учет в ресторанном и гостиничном бизнесе. Лекция 1.

Обсуждение (25)

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Мария, добрый день! Тогда как это отразить в программе? Я делаю реализацию услуг Агенту. Проводки Д-т 62.01 К-т 90.01.1 реализация услуг, Д-т 90.03 К-т 68.02 Начислен НДС. На основании реализации я формирую счет-фактуру. Правильно?

А как тогда в счет-фактуре указать конечного покупателя?

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Уточните, пожалуйста, по агентскому договору с условиями, которые выше изложили, стали работать только с 01.07.22, а ранее так не работали? Какая была схема реализации услуг до 01.07.22. Это для отработки алгоритма и его преемственности в 1С.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Да. В связи с введением ставки 0% пришлось перезаключать договора с агентами, так как они не имеют эту льготу 0%, то платить НДС им выгоднее не со всей реализации, а только с суммы своей комиссии. А раньше они со всей нашей суммы брали НДС к вычету и свои услуги с наценкой выставляли покупателю. Поэтому они теперь и просят выставлять счет-фактуру на конечного покупателя.
Ранее в учете мы отражали реализацию на Агента Д-т 62.01 К-т 90.01.1 реализация услуг, Д-т 90.03 К-т 68.02 Начислен НДС. И отражали от них поступление услуг агентское вознаграждение Д-т 20.01 К-т 60.01, Д-т 19.03 К-т 60.01, потом проводились расчеты. Они нам перечисляли денежные средства, а мы им агентское вознаграждение

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Евгения, поняла. Спасибо большое за уточнения.
Агент в вашем случае выставляет СФ с НДС 0% и 20% не зависимо от своей системы налогообложения т.к. он действует от своего имени и за счет принципала.
Сообщает эту информацию принципалу.
Вы-принципал, перевыставляете СФ и передаете информацию агенту.
Он ее отражает у себя в учете и далее все это транслирует в Журнал счетов-фактур выданных и полученных.
Это по сути самая классическая схема работы по агентскому договору. По услугам она чуть проще, чем по товарам. На сегодня, в 1С можно показать алгоритм с НДС 20%, с НДС 0% пока в процессе разработки для принципала.

Курс обучения «Как открыть гостиницу (Курс гостиничного бизнеса)» — 8 шагов к открытию гостиницы

Нужно ли вам смоделировать только часть с НДС 20% или подождете, когда будет еще НДС 0% и тогда уже все вместе сделаем и посмотрите?

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

И еще вопрос. Код 1011456 — реализация услуг временного проживания в гостиницах, которые являются объектами туриндустрии заполняется в договоре (причем сейчас его в справочнике 1С нет. А у нас получается реализация по договору идёт и со ставкой 0% и питание со ставкой 20%. Как тогда делать реализацию? Делить на 2 реализации проживание и питание отдельно с другим договором?

И что делать с входным НДС, если он например относится и к проживанию и к питанию. Например аренда помещения.

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Мария! Вы написали, что Агент выставляет счет-фактуру от своего имени конечному покупателю со ставкой 0%, но у него же нет льготы на оказание гостиничных услуг и как следствие он должен выставить счет-фактуру с 20%. Как он может ее выставить со ставкой 0%? Я то агенту выставлю ее со ставкой 0%, но он мне пишет, что счет-фактуру я должна выставить на конечного покупателя, а не на агента. Смоделируйте, пожалуйста алгоритм учета, а потом когда будет реализована в программе возможность и со ставкой 0%. Я окончательно запуталась)))

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Агент выставляет СФ, но к нему он не имеет никакого отношения
Он по сути выставляет ваш СФ за вас сначала, у него СФ будут в журнале СФ, не в декларации по НДС в разделе 3.
Агент своим СФ свяжет вас-реального продавца и покупателя, чтобы ИФНС могла понять, у кого реализация, что у покупателя есть право на вычет вх. НДС.
Сейчас агентам надо будет серьезно пристроиться, для них это новый момент.
И НДС 0% агенту подтверждать тоже не надо. Примеры все обязательно сделаем. Давайте начнем с НДС 20%. Потом добавим НДС 0%. Так даже проще будет. Еще просьба.

Напишите-позвоните вашему агенту. Спросите, какие у него вопросы по отражению этих операций с 01.07.22 в 1С Бухгалтерия. На какой он системе налогообложения.
Если у вас есть агенты и на ОСНО, и на УСН. Вопросы со всех соберите.
Чтобы нам их тоже учесть и агенты вас не мучали потом
Вы сможете им ссылочку на материал дать и все.
Напишу вам на почту. Соберите все вопросы в один файл word и пришлите.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Мария! Правильно ли я вас поняла? Агент выставляет счет-фактуру от своего имени со ставкой 0%, но при этом регистрирует ее журнале выданных счетов-фактур, при этом проводки по НДС у него не формируется. Далее он по окончании отчетного периода предоставляет в налоговую инспекцию журнал выданных счетов-фактур. Мы в свою очередь, выставляем счет-фактуру со ставкой 0% агенту и он её уже показывает у себя в книге покупок?

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

В книге покупок и продаж у агента ничего не будет из документов в адрес покупателя (что он сам выставил и что вы-принципал ему перевыставили и вручили).
Все будет или отдельно в Журнале СФ, если агент неплательщик НДС.
Или в декларации по НДС в отдельных разделах 10-11, этот тот же Журнал СФ для плательщиков НДС, которые декларацию по НДС сдают. Агент выставит СФ и начислит НДС 20% только со своего вознаграждения, если он плательщик НДС.
Эту сумму отразит в раздел 3 и разделе 9 Книга продаж своей декларации по НДС.
Неплательщик НДС — даст просто акт на свои услуги.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2022 в 1С
Декларация по НДС за 2 квартал 2022 в 1С
.

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Пример реализации услуг гостиницы через агента в учете принципала во вложении ниже будет.
Пока только часть с НДС 20% т.к НДС 0% пока ожидаем обновление в 1С. Также, если была реализация физикам и применялся документ Отчет о розничных продажах в 1С, то сейчас по реализации с НДС 0% надо применять документ Реализация (акт, накладная, УПД). Если у вашего агента будут вопросы по учету в 1С, то напишите, пожалуйста, какие именно.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Добрый день, Мария! Спасибо большое за ответ.
Вроде бы все встало на свои места, правда еще необходимо все перепроверить.
Но у меня возник вопрос. Высылаю скрин проводок.
У нас процент от продажи услуг учитывается не на все, а только на проживание. Т.е. Агент имеет доход 18% только с проживания, а ему еще выставляется завтрак.
И соответственно если я в программе ставлю процент от суммы продажи как вы мне прислали, то программа считает этот процент со всей реализации. Что необходимо сделать в программе, чтобы 18% считалось только с проживания?

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

То, что во вложении — это один из вариантов расчета комиссионного вознаграждения. Просто пример для наглядности возможностей 1С.
Смотрите в выпадающем списке, что есть в 1С в карточке Договора — Комиссионное вознаграждение — Способы расчета.
Если ничего не подходит из того, что заложено по умолчанию, то выбирайте Не рассчитывается.
Автоматом считаться не будет и вносите в Отчет комиссионера (агента) сумму вознаграждения из первички агента т.е. из отчета.
Можно доработать с помощью программиста 1С под себя все, что требуется дополнительно.
Но здесь видится, что проще сумму брать из отчета агента.
Можно его попросить в отчет добавить расчет, чтобы для вас было нагляднее.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :
Мария! Получается, что агентское вознаграждение я ввожу отдельно актом поступление услуг?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

В вашем случае табличная часть приличная в Услуги, в каждой строке вводить вознаграждение не удобно. Особенно, если агент такой разбивки не дает.
Поэтому оптимальным видится ввести Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги на вознаграждение агента.
Если расчеты и вознаграждение на разных счетах (60, 76), то по итогам месяца / квартала сделать документ Корректировка долга.
Документ Корректировка долга
.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Мария, добрый день!
Хочу вас поблагодарить за подробное отражение реализации услуг гостиницы через агента в учете принципала в программе 1С.
Вроде все получилось. Надеюсь, что у меня все верно будет отражено в учёте.
Буду ждать от вас информацию по реализации гостиничных услуг со ставкой 0% после обновления программы.
БОЛЬШОЕ СПАСИБО.

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Евгения, отлично. Рада, если смогла помочь! Проверьте, пожалуйста, почту.
Дошло ли мое письмо. Если будут вопросы у ваших агентов, то напишите мне.
Пока от них обратной связи у нас нет. А хочется и для них подготовить информацию.
Запланировала сделать зеркальный пример, который для вас т.е. как все то же самое будет у агента.
Но хотелось бы учесть именно конкретные проблемы и сложности. Как выйдет обновление 1С, обязательно сообщим и разместим информацию на сайте БЭ8.
Операции уже можно отражать.
С учетом обновления аналитику подправим по кодам.
И уже будем готовиться к отчетности за 3 кв 22. Это с окт 22 начиная, поэтому время еще есть.

2009-578578 Подписчик БухЭксперт8 :

Да, письмо дошло. Мы запросили у них информацию по отчетам агента и счета-фактуры выданные. Пока они ничего не написали. Если они ответят или зададут вопросы, я вам обязательно отпишусь ответным письмом..
Спасибо.

Источник: buhexpert8.ru

Бухгалтерский учет в гостинице: проводки

Гостиница, как и отель, хостел, – средство размещения, здание, предназначенное для оказания услуг населению по временному проживанию, питанию, организации встреч и т. п. Данная деятельность осуществляется ИП либо компанией. Разберем бухгалтерский учет в гостинице и его особенности.

• Специфика гостиничного бизнеса

• Предоставляемые услуги

• Проводки при получении выручки

Специфика гостиничного бизнеса

Гостиничные услуги имеют отличительные особенности, касающиеся оказания услуг и формирования, ведения бухучета. Для них характерна сезонность спроса и влияние социально-экономических факторов.

Услуги предоставляются клиентам на базе объектов недвижимости, принадлежащих ИП и компании на праве собственности либо аренды, при наличии соответствующей материальной базы и персонала. Все происходит на территории лица, которое предоставляет услуги по временному размещению.

Если гостиница, в которой предоставляют места для временного проживания, арендуется, ей присвоена соответствующая категория, то с 01.07.2022 при оказании данных услуг применяется нулевая ставка НДС!

Предоставляемые гостиничные услуги не накапливаются в течение периода, а выручка с расходами определяются в общем случае по результатам каждого месяца (периода). Незавершенное производство (НЗП) в гостиничном учете отсутствует.

Гостиничный бизнес может включать и иные виды услуг, например, бытовые, транспортные, медицинские, проч. Эти и иные дополнительные виды деятельности подлежат включению в ОКЭВД учредительной документации компании.

Предоставляемые услуги

Оценка гостиниц (гостиничных услуг) производится с применением мировых стандартов (в зависимости от степени комфортности). Также многие страны утверждают собственные системы классификации.

В РФ применяется Положение о классификации гостиниц, утв. ПП № 1860 от 18.11.2020. Настоящее Положение будет действовать вплоть до 31.12.2026. Согласно ему гостиницы классифицируются по системе звезд (от «без звезд» до «пяти звезд») и могут быть следующих видов:

• городская гостиница (отель);
• гостиница, расположенная в здании, которое является объектом культурного наследия;
• курортный отель, дом либо центр отдыха, пансионат;
• апарт–отель;
• комплекс апартаментов;
• загородный отель (турбаза);
• мотель;
• хостел.

Гостиничные номера делятся по категориям (1–5 и высшей категории, а также сюит, апартаменты, люкс, студия, джуниор сюит). Гостиницы, которым присвоена та либо иная категория, должны использовать соответствующий информационный знак. Но вне зависимости от присвоенных звезд каждая из них должна вести учет, документооборот по стандартным общим правилам.

Документальное оформление гостиничных услуг

Услуги в гостиничном бизнесе предоставляются на основании письменного (электронного) договора, который заключается между гостиницей (исполнителем) и клиентом–заказчиком (физлицом, компанией). Он содержит:

• реквизиты исполнителя, предоставляющего гостиничные услуги (название, адрес фактический и места нахождения, данные госрегистрации, банковские сведения, контакты);
• информация о клиенте (название, местонахождение, о регистрации и т. п.);
• данные физлица (на основании документа, удостоверяющего личность);
• описание услуги (гостиничный номер, доп. услуги, стоимость номера и услуг);
• права, обязанности сторон;
• варианты покрытия ущерба, способы решения споров и т. п.;
• подписи сторон.

Платежный документ, по которому оплачиваются услуги, должен включать реквизиты двух сторон и ссылку на заключенный ими договор.

Допускается также выдача иного равнозначного документа, заменяющего стандартный договор, если этот документ содержит обязательные реквизиты, которые есть в обычном договоре!

Для подтверждения факта оказания услуг составление акта приема-передачи не требуется. Подтвердить оказанные услуги можно при помощи счета, вид и форму которого можно разработать самостоятельно, предусмотрев в нем обязательные реквизиты, обозначенные ФЗ № 402 от 06.12.2011.

Бухучет доходов от гостиницы

Организовать и вести учет гостиница вправе своими силами и привлекая стороннего исполнителя. Оплата проживания – доход от основной деятельности. Следует понимать, что гостиница может брать предоплату за услуги. Но услуга по размещению (проживанию) считается в полной мере предоставленной, когда клиент выехал из номера. Полученная выручка подлежит признанию в бухучете, если (применительно к п. 12 ПБУ 9/99):

• исполнитель вправе получить эту выручку на основании договора (иного документального подтверждения);
• ее реальный размер определяется;
• услуга, о которой идет речь, действительно, оказана клиенту;
• оказание данной услуги влечет за собой экономическую выгоду гостиницы;
• расходы, связанные с предоставляемой услугой, подлежат определению.

Гостиница вправе выбрать один из подходящих для нее способов учета выручки и закрепить ее в своей политике. Стандартно для целей учета используют:

1. Удобный способ – признание выручки на момент выезда клиента из гостиничного номера. Стоимость проживания в этом случае как-то поменять не получится, особенно, если, например, клиент приехал в одном месяце, а выехал из номера в другом.
2. Самый оперативный, достоверный, точный, но трудозатратный при наличии большого количества гостиничных номеров способ. Выручку можно признавать ежедневно.
3. Оптимальный способ – признание выручки на конкретную дату, к примеру, на последний день месяца (ежемесячно). Тогда на этот день будут отображаться все услуги, предоставленные клиентам на протяжении соответствующего месяца.

Проводки при получении выручки

Гостиница стандартно осуществляет раздельный учет оказываемых услуг. Кт сч. 90 (Продажи) открывается отдельный субсчет для каждого вида доходов. При этом она может оказывать разные услуги, которые подпадают под разные режимы налогообложения. Выручку учитывают с участием сч. 62 (Расчеты с клиентами).

Например, стоимость брони, поступившей на р/сч, показывают так: Дт 51 (Р/сч.) Кт 62, субсч. (Полученные авансы).

Пример 1. В гостиницу «Прибой» (не плательщик НДС) по брони прибыл и заселился клиент – гражданин Петров И. В. Заявленный им период проживания: 16.01.2023 – 20.01.2023. Стоимость проживания за сутки составляет 3 000 р., итого за проживание в гостинице он должен заплатить 15 тыс. р.

Стоимость услуги бронирования составляет 3 тыс. р. При выезде ему выставили счет на сумму 15 тыс. р. Нужную сумму он заплатил банковской картой. С учетом сказанного, гостиница отображает следующие операции:

• Дт 62 Кт 90 – доход 3 тыс. р. от бронирования (на момент приезда и заселения клиента)
• Дт 62 Кт 90 – доход 12 тыс. р. от размещения, проживания клиента (на момент его выезда из гостиницы);
• Дт 51 Кт 62 – поступление 15 тыс. р. суммы (от клиента) на расчетный счет гостиницы.

Пример 2. В учетной политике гостиницы «Фазенда» выручка определяется на каждый день. 16.01.2023 в счет оплаты за проживание, условно говоря, поступило:

• в кассу гостиницы 15 тыс. р. наличных в качестве аванса (плюс 10 тыс. р. в счет оплаты), итого – 25 тыс. р. наличными за сутки;
• по безналу на расчетный счет 17 тыс. р. (плюс 15 тыс. р. в счет оплаты), итого – 32 тыс. р. по безналу за сутки.

Исходя из этого, сделаны следующие записи:

• Дт 50 (Касса) Кт 62.2 (Полученные авансы) – поступление в кассу авансов 15 тыс. р. за проживание;
• Дт 62.1 Кт 90 (Продажи), субсч. «Выручка» – выручка 25 тыс. р. (оплата за проживание);
• Дт 62.2 Кт 62.1 – учет полученных «наличных» авансов в качестве оплаты за проживание;
• Дт 51 (Р. счет) Кт 62.2 – поступление авансов 17 тыс. р. на р/счет за проживание;
• Дт 62.1 Кт 90 (Продажи) субсч. «Выручка» – выручка 32 тыс. р. (оплата за проживание);
• Дт 62.2 Кт 62.1 – полученные «безналичные» средства учтены как оплата за проживание.

Как настроить учет бронирований в гостинице?

Гостиницы применяют следующие виды бронирования:

• гарантированное (клиента ожидают до дня расчета, который следует за днем заезда, а при опоздании, не приезде взимается плата за простой номера либо места за сутки, причем при опоздании, не приезде более чем на день договор расторгается);
• негарантированное (клиента ожидают до конкретного часа в день заезда, который установил исполнитель, а далее договор расторгается).

Если клиент заплатил за номер, но не приехал, то возврат этих денег либо признание их в качестве дохода зависит от условий отмены бронирования, установленных гостиницей.

Например, аванс обычно возвращают полностью, но очень часто возвращают только часть денег. При несвоевременном отказе от брони, в случае не приезда либо опоздания может взиматься плата за простой номера, но не больше чем за 1 день. Применение больших штрафов в таких ситуациях считается неправомерным.

В бухучете выручку по брони отображают как доход от обычной деятельности (сч. 90.1). К сведению: аналогичным путем отображают и выручку по доп. услугам (п. 5 ПБУ 9/99), предоставляемым постоянно (услуги прачечной, питание, др.).

Как учитывать штрафы за отмену бронирования? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Бухучет расходов от гостиницы

Расходы по основной деятельности подлежат учету на сч. 20. (по размещению и проживанию, коммерческие, управленческие, проч.). К расходам при оказании гостиничных услуг причисляют, например:

• материальные (коммунальные платежи, услуги прачечной, химчистки, техобслуживание имеющегося оборудования);
• амортизационные отчисления, начисляемые на ОС;
• фонд оплаты труда (средства на выплату вознаграждений сотрудникам);
• прочие: затраты на охрану, связь, обслуживание ККТ и др.

Для достоверного учета расходов планируется стоимость койко-мест (номера). Далее, формируется смета расходов (посуточно, помесячно).

Итоги

Бухгалтерский учет в гостинице имеет свои особенности. Признание выручки возможно ежедневно или в определенные периоды. Выручка по длительному проживанию, переходящему через отчетную дату, может признаваться исходя из фактического количества дней, относящихся к каждому отчетному периоду. При этом внутри отчетного периода с целью минимизации затрат на учет выручка может признаваться по окончании проживания.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле: проводки

Содержание

• Особенности ведения деятельности
• Виды услуг в сфере гостиничного бизнеса
• Документы для оформления услуги
• Бухгалтерский учет доходов при оказании гостиничных услуг
• Отражение проводок в учете при получении выручки
• Пример учета выручки от проживания: проводки
• Бухучет расходов при оказании гостиничных услуг
• Определение фактической себестоимости номера
• Пример определения фактической себестоимости
• Налоговый учет гостиничных услуг
• Учет в гостиницах, применяющих УСН
• Начисление НДС при оказании гостиничных услуг
• Бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле: типичные вопросы

В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле. Узнаем о особенностях. Сравним отличия между учетов в отеле и гостинице.

Гостиница, отель или хостел являются имущественными комплексами, предназначенными для оказания услуг населению по временному проживанию. Ведение деятельности осуществляется юридическим лицом или ИП.

Особенности ведения деятельности

Гостиничный бизнес имеет особенности ведения учета и реализации услуг. Осуществление гостиничных услуг:

• Осуществляется на территории производителя услуги. Неотделимой частью оказания услуги являются материальная база и персонал гостиницы;
• Имеет ограниченные временные рамки. Услуга не может накапливаться в течение определенного периода. В учете гостиниц отсутствует незавершенное производство. Полученные доходы и произведенные расходы определяются по итогам месяца;
• Зависит от влияния социально-экономических факторов;
• Имеет сезонный характер спроса.

Виды услуг в сфере гостиничного бизнеса

Предприятия предлагают организациям или населению услуги гостиничного типа, представленные в виде форм:

• Гостиницы – места временного проживания, предоставленные за определенную плату. Предприятия предоставляют дополнительные услуги согласно установленного компанией перечня. Гостиницами признаются предприятия временного проживания с количеством номеров не менее 10;
• Отели – места временного проживания по аналогии с услугами гостиниц. Отличие от гостиниц состоит в более высоком уровне комфорта. В российской классификации гостиниц понятие отеля отсутствует;
• Хостелы – бюджетные формы с отсутствием отдельных номеров проживания и платой, взимаемой за койко-место. Бытовые удобства включены в цену и предоставляются в местах общего пользования.

Основным критерием оценки является классификация по мировых стандартам, оценивающим уровень услуг в зависимости от степени комфортности. Кроме мировых стандартов, ряд стран используют собственную систему классификации предприятий гостиничного бизнеса. В РФ система классификации регламентируется приказом Минспорттуризма РФ от 25.01.2011 № 35. Вне зависимости от звездности предприятия гостиничного бизнеса осуществляют ведение учета и документооборот по стандартным правилам.

Документы для оформления услуги

Основанием для предоставления услуги является договор, заключенный между предприятием гостиничного бизнеса и получателем – лицом либо организацией. В документах на оплату, акте производится ссылка на договор. Документ должен содержать обязательные реквизиты обеих сторон.

Основные обязательные положения договора дополняются пунктами на усмотрение предприятия гостиницы. В документе отражаются права и обязанности сторон, порядок покрытия материального ущерба, рассмотрения спорных вопросов и прочие пункты. Договор должен быть подписан сторонами. При отсутствии печати у представителя юридического лица к договору прилагается доверенность.

Розничному потребителю предприятие может выдать иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание услуги. Документ должен содержать обязательные реквизиты, аналогичные содержанию пунктов договора.

Бухгалтерский учет доходов при оказании гостиничных услуг

Доходами предприятия являются поступления от потребителей услуг в виде платы за проживание, пользование общепитом и получения дополнительных услуг. Поступление платы за проживание относится к основным видам деятельности. В отношение дополнительных услуг предприятие имеет право определить отдельный порядок учета.

Для целей бухгалтерского учета выручка от услуг принимается при одновременном выполнении условий:

• Право на получение выручки установлено договором;
• Сумма, полученная от потребителя, направлена на увеличение экономической выгоды предприятия;
• Величина выручки определена в стоимостном выражении;
• Оплачиваемая постояльцем услуга фактически оказана;
• Определены расходы, связанные с оказанием услуги.

При отсутствии исполнения одного из условий поступившая в кассу или на расчетный счет предприятия сумма учитывается в составе кредиторской задолженности.

Отражение проводок в учете при получении выручки

Пример учета выручки от проживания: проводки

Командированный М. зарегистрировался в отеле «Приветливый» с 11 по 17 мая 2017 года. Стоимость одних суток проживания – 2 700 рублей, включая НДС 411,86 рублей. При заселении М. внес аванс в размере 7 000 рублей, при выезде был произведен окончательный расчет. В учете отеля «Приветливый» производятся записи проводок.

Предприятия определяют момент признания выручки ежедневно или в последний день оказания услуги с закреплением выбранного варианта в учетной политике. Для удобства расчетов момент признания устанавливается однотипным для бухучета и налогообложения.

Бухучет расходов при оказании гостиничных услуг

Затраты, возникающие у предприятий в процессе ведения основной деятельности, учитываются по счету 20.

Для наиболее точного учета затрат производится планирование стоимости койко-места или номера. Смета затрат составляется на суточный или месячный период.

Определение фактической себестоимости номера

Пример определения фактической себестоимости

Предприятие «Визит» предоставляет гостиничные услуги. Расчетная себестоимость по гостинице составляет 5 700 рублей. Загрузка номеров предприятия составляет 60%. Наценка составляет 20%, НДС не облагается. В учете предприятия:

• Определяется фактическая себестоимость: Сф = 5 700 / 60% = 9 500 рублей;
• Вычисляется рентабельная цена номера: Ц = 9 500 х 120% = 11 400 рублей.

Предприятия, плательщики НДС, включают в цену сумму налога.

Налоговый учет гостиничных услуг

При использовании общего режима учет выручки осуществляется по кассовому методу или начислению. При методе начисления регистрация поступления дохода производится ежедневно или в момент полного расчета в последний день оказания услуги. При кассовом методе выручка учитывается в момент поступления в кассу или на расчетный счет.

Предприятия гостиничного бизнеса (организации или ИП) имеют право использовать ЕНВД при оказании услуг (пп. 12 п. 2. ст. 346.26 НК РФ). Переход на специальный режим является добровольной мерой с учетом ограничений используемой площади в пределах 500 кв. м. Ограничение установлено в отношении площади временного проживания. Параметры помещений устанавливаются по инвентаризационным документам – техническому паспорту, экспликации или поэтажному плану здания.

По иным услугам, предоставляемым постояльцам, система налогообложения определяется отдельно. Например, услуги по бронированию облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения. В отношении услуг общепита предприятие также может выбрать ЕНВД.

Учет в гостиницах, применяющих УСН

Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют особенности ведения учета по сравнению с другими режимами. Организации или ИП:

• Применяют только кассовый метод учета доходов и расходов. Доход принимается в момент поступления в кассу или на счет;
• При использовании упрощенного режима расходы учитываются в соответствии с ограниченным перечнем;
• Предприятия с объектом «доходы» ведут учет только полученной выручки.

Раздельный учет при наличии нескольких режимов обязателен.

Начисление НДС при оказании гостиничных услуг

Предприятия гостиниц являются плательщиками НДС при использовании общего режима. Услуги, оказанные юридическим лицам, оформляются полным пакетом документов, включая договор, акт выполненных услуг, счет-фактуру. Получатель услуги имеет возможность принять НДС к вычету.

Предприятия, имеющие обязанность по начислению НДС, должны предъявлять налог розничным потребителям. Сумма НДС включается в состав цены услуги. Отдельной суммой в тарифах налог не выделяется. НДС, уплачиваемый в бюджет, определяется расчетным путем. Предприятия, освобожденные от уплаты налога или применяющие специальные режимы, не имеют обязательств по начислению и уплате НДС.

Бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле: типичные вопросы

Вопрос № 1. Как определяется площадь для предприятий гостиничного бизнеса, использующих ЕНВД?

Ответ: При расчете площади для определения предельного ограничения в размере 500 кв. м учитываются помещения, предусмотренные для проживания постояльцев. Служебные, офисные, подсобные помещения не принимаются в расчет.

Вопрос № 2. Необходимо ли вести раздельный учет расходов гостиницы, если при оказании услуг проживания и общепита применяется ЕНВД?

Ответ: Предприятия не обязаны вести раздельный учет для ЕНВД по различным видам деятельности. Отдельный учет расходов может понадобиться для внутреннего потребления.

Вопрос № 3. Является ли спецодежда работников гостиниц средством индивидуальной защиты?

Ответ: Спецодежда работников гостиниц является униформой, не относящейся к средствам защиты. Униформа используется в рабочее время и не передается в пользование работника.

Вопрос № 4. Используются ли раздельные тарифы гостиниц для юридических лиц и розничного потребителя?

Ответ: Отличие в конечной цене определяется НДС. В документах для предприятий НДС начисляется сверх тарифа, для розничного потребителя налог включается в стоимость. На практике применяются одни тарифы для разных категорий лиц. В отношении спорного вопроса имеется судебная практика не в пользу налогоплательщиков.

Вопрос № 5. Утверждается ли в учете гостиниц внутренний документооборот.

Ответ: Движение документов в гостиницах имеет строгий порядок оборота с учетом специфики деятельности. График утверждается в учетной политике.

Источник: online-buhuchet.ru