Ведомство отмечает, что расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 423 НК РФ).
В данном случае понятие расчетного периода в главе 34 «Страховые взносы» аналогично понятию налогового периода в иных главах НК РФ.
Соответственно, уплата в течение расчетного периода предварительных платежей по страховым взносам считается авансовым платежом.
При этом нарушение порядка расчета и уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Таким образом, НК РФ не предусматривает ответственность за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании статьи 122 НК РФ. Это значит, что оштрафовать работодателя за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам налоговые органы не могут. Штрафы могут быть применены только по итогам года.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Напомним, указанная норма предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Источник: buh.ru
Наказание за неуплату страховых взносов
Взносы
Автор Ольга Биловицкая На чтение 7 мин. Опубликовано 23.08.2020
В соответствии с требованиями действующего российского законодательства, всем работодателям, включая индивидуальных предпринимателей, необходимо своевременно выплачивать взносы по обязательному страхованию. Игнорирование указанного требования влечет за собой привлечение к ответственности, в том числе и рамках Уголовного кодекса РФ. В предлагаемом материале рассматривается, какой предусмотрен штраф по страховым взносам, и другие варианты наказаний, предусмотренных действующими нормативными актами за несвоевременную или неполную уплату отчислений.
Порядок уплаты страховых взносов
Страховыми взносами называют регулярные платежи, которые необходимо перечислять организациям, ИП и гражданам, использующим наемный труд.
Уплата отчислений должна осуществляться в рамках следующих видов обязательного страхования:
- пенсионного;
- в связи с нетрудоспособностью и материнством;
- медицинского.
Исключение по учету для начисления указанных платежей относится к следующим суммам:
Уголовная ответственность за неуплату страховые взносы
- государственным пособиям;
- компенсационным начислениям, выплачиваемым уволенным работникам, при компенсации ущерба, оплате проживания и питания, приобретения спецодежды и пр.;
- единовременным выплатам, начисляемым с целью оказания помощи пострадавшим от стихийного бедствия, за рожденного или усыновленного ребенка и др.;
- доходам, полученным от реализации промысловых товаров отдельных народностей;
- страховым платежам обязательного и добровольного личного страхования;
- прочим начислениям и компенсациям, включенным в соответствующий список, утвержденный законодательно.
Размеры страховых взносов составляют следующую часть от полученных работодателями доходов (указано в процентах):
- в Пенсионный фонд – 22;
- по обязательному медицинскому страхованию – 5,1;
- в ФСС, в связи с временной нетрудоспособностью и материнством – 2,9.
Также необходимо уплачивать взносы по травматизму, размер которых составляет от 0,2 до 8,5 процента, в зависимости от степени риска профессиональной деятельности привлеченного персонала.
Статья по теме: Коды ошибок в расчетах по страховых взносах и их опасность
За сумму дохода плательщика, не превышающую 300 тысяч рублей средства перечисляются с ежемесячной периодичностью, не позже 15 числа следующего за отчетным месяца. Доплата по взносам за превышение указанного лимита должна выплачиваться до начала июля следующего за отчетным года.
Взносы переводятся по соответствующему коду в налоговое ведомство. Платеж можно выполнить на сайте налоговой службы, через портал Госуслуги или обратившись в банковское учреждение.
Штрафы за неуплату взносов
До 2017 года порядок начисления штрафов за неуплату либо несвоевременное перечисление взносов по обязательному страхованию определялся законом № 212, принятым на федеральном уровне в июле 2009 года. Но после отмеченного периода, в 2019 году и позже, контроль своевременного перечисления страховых взносов возложен на налоговое ведомство. В данное время масштабы штрафных санкций в отношении нарушителей определяет действующий НК РФ, а если неуплата связана с серьезными нарушениями законодательства – УК РФ.
В ФСС
Сумма штрафа, назначаемого по несвоевременным взносам в ФСС регламентируется положениями ст. 122 НК РФ. Согласно указанному нормативному акту, неуплата страховых взносов ФСС грозит нарушителю штрафом, составляющим 20 процентов от скопившейся задолженности. А если доказан факт умысла неплательщика, штраф возрастает вдвое – до 40 процентов.
Дополнительно предусмотрена возможность наказания должностного лица, допустившего грубые нарушения ведения отчетной бухгалтерской документации, по причине которых предприятие не оплатило или несвоевременно перечислило положенные взносы.
В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ, такой нарушитель может подвергнуться административному штрафу в размере от 5 000 до 10 000 рублей при первоначальном выявлении нарушения требований законодательства. Если аналогичное нарушение повторится, возможно назначение штрафа от 10 000 до 20 000 рублей, а также отстранение от занимаемой должности на период от одного до двух лет.
ИП за себя
Относительно индивидуальных предпринимателей, уличенных в неуплате или несвоевременном отчислении взносов, предусмотрены аналогичные дисциплинарные санкции, назначаемые в виде штрафов. ИП обязан уплачивать предусмотренные законом взносы по пенсионному и обязательному медицинскому страхованию даже в период, когда предпринимательская деятельность не ведется.
Освобождение от указанных платежей допускается в отношении следующих временных отрезков:
- армейской призывной службы;
- ухода за малышом до достижения полуторалетнего возраста (в пределах шести лет всего);
- ухода за ребенком с инвалидностью или престарелым родственником инвалидом;
- проживания с мужем или женой в месте несения воинской контрактной службы или работающими в дипломатическом представительстве на территории другого государства, без возможности трудоустройства на данный период.
Источник: gidpostrahovke.ru
Штрафы по страховым взносам в 2023 году
В 2023 году уплату страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также сдачу отчётности по ним по-прежнему будет контролировать ФНС, а взносы на травматизм — Социальный фонд России (объединение ПФР и ФСС). Соответственно, при нарушениях по срокам уплаты или сдачи отчётности по ОМС, ОПС и ОСС штрафы начислит ФНС, а по травматизму — Единый фонд. Рассказываем, за что и в каком размере могут оштрафовать.
Штраф за опоздание с представлением отчётности
Срок представления ежеквартального расчёта по страховым взносам регламентирует ст. 431 НК РФ (п. 7). С 1 января 2023 года Федеральный закон № 239-ФЗ от 14.07.2022 изменит этот пункт в Налоговом кодексе: если раньше отчёт нужно было предоставить до 30 числа месяца, следующего за расчётным периодом, то с нового года — до 25 числа.
При этом также нужно будет представлять персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные и сведения о суммах выплат, за предшествующий календарный месяц до 25 числа каждого месяца. Если опоздать по срокам, будет начислен штраф (п. 1 ст.
119 НК РФ): 5 % от суммы взносов к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от суммы уплаты и не менее 1 000 рублей. Приведём пример: ООО «Рассвет» представило расчёт по страховым взносам за II квартал 2023 года (апрель, май, июнь) 15 августа, а надо было успеть до 25 июля. Получается, организация опоздала на неполный месяц. Сумма к уплате — 30 000 рублей.
Расчёт штрафа выглядит так: 30 000 х 5 % = 1 500 рублей Ровно в таком размере начислит штраф ФНС. Если бы результат расчёта был меньше 1 000, то пришлось бы уплатить 1 000 рублей.
Штраф за сдачу расчёта на бумаге, если надо в электронной форме
В ст. 119.1 НК РФ сказано, что за несоблюдение порядка представления отчётности полагается штраф в размере 200 рублей. То есть, если организация должна сдавать отчёт в электронном виде, но представила на бумаге — будет штраф. Способ представления расчёта по страховым взносам регламентирует п. 10 ст.
431 НК РФ: если численность сотрудников более 10 человек — только в электронной форме, если 10 и менее — можно на бумаге или в электронной форме. Электронную отчётность удобно сдавать в сервисе «СФЕРА Отчётность». Здесь есть все необходимые формы, и они своевременно обновляются в соответствии с законодательством. Сервис помогает сдавать отчётность вовремя, без ошибок и штрафов.
Штраф за неуплату или неполную уплату суммы страховых взносов в результате занижения базы для исчисления
- если неумышленно занизили базу для исчисления страховых взносов, вследствие чего не уплатили или уплатили не полностью — начислят штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы;
- при совершении таких действий умышленно оштрафуют на 40 % от неуплаченной суммы.
Штрафы по взносам на травматизм
Здесь всё аналогично, только штрафы регламентирует Федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998:
- за непредставление расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный срок — 5 % от суммы к уплате, но не менее 1 000 рублей и не более 30 % от суммы (ст. 26.30);
- за несоблюдение способа подачи отчёта — 200 рублей (ст. 26.30);
- за неуплату или неполную уплату из-за занижения базы — 20 % от неуплаченной суммы при отсутствии умысла, и 40 %, если действия носили умышленный характер (ст. 26.29).
Источник: www.esphere.ru