Чем отличается есхн от УСН

Особенности налогообложения при ЕСХН

• в этом же календарном году переходит на уплату ЕСХН;
• либо за предшествующий налоговый период (календарный год) по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на этом режиме налогообложения без учета налога не превысила в совокупности:

• за 2018 г. – 100 млн руб.
• за 2019 г. – 90 млн руб.
• за 2020 г. – 80 млн руб.
• за 2021 г. – 70 млн руб.
• за 2022 г. и последующие – 60 млн руб.

В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, предприниматели не уплачивают:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов;
• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);

А организации освобождаются от:

Чем отличаются режимы налогообложения для индивидуального предпринимателя. ОСНО, УСН, ПСН, НПД, ЕСХН

• налога на прибыль в отношении дохода, полученного от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде прибыли контролируемых компаний, дивидендов, по ценным бумагам;
• налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями;

Другие налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и предпринимателями на ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, налогоплательщики на ЕСХН могут уплачивать:

• акцизы;
• государственную пошлину;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Кроме того, за организациями и предпринимателями на ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов, установленные НК РФ, в отношении:

• НДФЛ (ст. 226 НК РФ);
• НДС (ст. 161 НК РФ).

Уплата страховых взносов

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя» в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ):

Выбираем систему налогообложения ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН

• на обязательное пенсионное страхование. При этом величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от годового дохода, полученного ИП;
• на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ведение бухгалтерского учета

Вести бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны только организации (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Плюсы и минусы ЕСХН

• низкая налоговая нагрузка;
• упрощенный учет;
• возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
• возможность выбрать: работать с НДС или без НДС.

• невозможность применять УСН в отношении иных видов деятельности;
• низкая привлекательность для контрагентов.

Источник: tu-don.ru

Какой вид налогообложения выбрать для ИП

При регистрации ИП необходимо выбрать систему налогообложения. Если не сделать этот выбор самостоятельно, автоматически могут поставить на ОСНО.

На какие параметры обратить внимание новичку при выборе налогового режима? Разбираемся в статье.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Самая сложная для применения система. Необходимо платить НДС и НДФЛ; налоговый учет сложнее, чем на УСН.

Особенности:

• нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников;
• ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ;
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены;
• ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.);
• применяется по умолчанию.

Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, налог на имущество физических лиц и НДС – до 20%.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Это особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Подходит для любых сфер, не попадающих под ограничения.

Особенности:

• менее 130 сотрудников;
• годовая прибыль менее 200 млн рублей;
• ИП не платит ЕСХН;
• ИП не производит подакцизные товары и добычу природных ресурсов ( п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

Ставка налога.

• На УСН «Доходы» – до 6%;
• На УСН «Доходы минус расходы» – от 5 до 15%.

Процентная ставка зависит от региона. Узнать ее вы можете на сайте ФНС. Для этого необходимо выбрать свой регион вверху страницы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налоговый режим для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не ниже 70% от доходов по всем бизнесам.

Особенности:

• ИП одновременно занимается производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции либо же оказывает услуги сельхозпроизводителям (подготовка полей, посева, обрезка фруктовых деревьев и т. д.);
• ИП не производит подакцизные товары;
• ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов .

Ставка налога. ИП платит НДС и Единый налог, который начисляется на разницу между доходами и расходами (до 6%, в зависимости от региона).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это льготный налоговый режим, при котором предприниматель приобретает право работать в определенной сфере и получает специальный документ — патент. В основном используется для сферы оказания услуг населению. Например, ремонт и пошив обуви, косметические и парикмахерские услуги, химическая чистка одежды, услуги в области фотографии и другое.

Особенности:

• численность сотрудников – до 15 человек;
• размер зала торговли или обслуживания посетителей должен быть площадью от 50 до 150 кв. метров;
• доход по всем патентам до 60 млн рублей в год;
• ИП не производит подакцизные товары;
• ИП не осуществляет оптовую торговлю;
• ИП, оказывающий услуги по перевозке грузов и пассажиров, имеет на праве собственности (или ином праве) не более 20 автомобилей, предназначенных для оказания этих услуг;
• ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.

Ставка налога. ИП платит фиксированную сумму (за патент), которая не зависит от дохода. Она рассчитывается налоговой – от 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Налоговые каникулы

Это установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки. Чтобы воспользоваться льготой, ИП должен заниматься производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (допустимые виды деятельности устанавливаются субъектами).

Как выбрать вид налогообложения

1. Отберите те режимы, которые подходят для вашего бизнеса, с учетом вида деятельности, региона, количества сотрудников и т.д.
2. Из выбранных систем разберитесь, от чего зависит сумма налога, как вести и сдавать отчетность.
3. Посчитайте, какая система будет наиболее выгодна, учитывая разные варианты развития бизнеса.
4. Уточните, есть ли в вашем регионе льготы для вашего вида бизнеса, а также воспользуйтесь налоговыми каникулами, если впервые регистрируетесь в качестве ИП.

Помимо этого с 1 июля ввели новую систему налогообложения. На первых этапах нововведение коснется лишь 4 регионов: Москва и область, Калужская область, Татарстан.

Перейти на АУСН сможет малый бизнес. При этом в законопроекте указано свыше 30 случаев, когда применение данной системы налогообложения будет запрещено.

Особенности:

• применение возможно только в 4 субъектах;
• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только в безналичной форме.

Помимо этого, новая система налогообложения предоставляет предпринимателям возможность упростить отчетность. Более подробно об этом вы можете узнать на официальной странице Налоговой службы .

Ставка налога. Налоговый период по АУСН — месяц. Новая налоговая система, как и обычная упрощенка, может быть с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». При выборе объекта «доходы» налоговая ставка составит 8 % при «доходы минус расходы» — 20%. Минимальный налог при АУСН «доходы минус расходы» — 3%.

Для того чтобы перейти на АУСН, необходимо подать заявление в Налоговую в срок до 31 декабря.

Подпишись на новости и статьи

Раз в неделю присылаем статьи о бизнесе, 54-ФЗ и новости

Спасибо, что подписались на нашу рассылку

Упс, что-то пошло не так.

aQsi 5Ф

Универсальный смарт-терминал «3 в 1»

• Онлайн-касса
• Сканер штрихкода
• Приём банковских карт

* Специальная цена на терминал aQsi 5Ф действует для предприятий малого и среднего бизнеса.

Источник: aqsi.ru

“Упрощенка“ и единый сельхозналог — 2009

Начиная с 2009 г. ЕСХН и “упрощенный“ налог нужно исчислять по-новому. Внесенные Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ поправки носят благоприятный характер и должны улучшить положение “спецрежимников“.

УСН и ЕСХН: идентичные поправки

Прежде всего стоит отметить, что для плательщиков “упрощенного“ и сельскохозяйственного налогов отменена обязанность представлять в инспекции налоговые декларации ежеквартально. С 2009 г. отчитываться придется только раз в год (ст. ст. 346.10 и 346.23 НК РФ). При этом следует помнить, что авансовые платежи по данным налогам никто не отменял. Эти суммы следует перечислять в бюджет по итогам

каждого квартала в прежнем порядке.

Одним из наиболее значимых изменений для “спецрежимников“ является снятие 30-процентного ограничения уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды (п. 5 ст. 346.6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Кроме того, принятые новшества уточнили, что если фирма не воспользовалась правом на учет убытков, то она вправе сама решить, когда уменьшить налоговую базу. Отметим, что ранее Минфин России утверждал: “если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не воспользовался правом на учет убытков предыдущего налогового периода или предыдущих налоговых периодов при определении налоговой базы текущего налогового периода, то учитывать указанный убыток в следующем налоговом периоде оснований не имеется“ (Письмо Минфина России от 21 сентября 2007 г. N 03-11-04/2/233).

Кроме того, убраны ограничения по размеру суточных, выплачиваемых сотрудникам в командировке. Такие затраты с нового года не нормируются и учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН в полном объеме (пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Напомним, что в настоящее время “спецрежимники“ учитывают суточные и полевое довольствие в пределах, установленных для налога на прибыль (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93).

Со следующего года компании — плательщики ЕСХН и “упрощенцы“ будут уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, а также с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Минфин России и ранее разъяснял, что такие доходы должны облагаться налогом на прибыль

(Письмо от 23 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/204).

А предприниматели, применяющие УСН и находящиеся на “сельхозрежиме“, обязаны будут уплачивать НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, экономии на процентах, доходов от долевого участия в деятельности организаций, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием. Перечисленные доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ, при исчислении сельскохозяйственного и единого налогов учитываться не будут.

С 2009 г. в расходы, учитываемые при обложении “упрощенного“ налога, включаются затраты на все виды обязательного страхования не только имущества, но и ответственности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, давний спор о том, включать или не включать ОСАГО в расходы, уйдет в прошлое. Напомним, что ранее у чиновников были разные позиции на этот счет.

Так, налоговое ведомство считало, что “упрощенцы“ вправе учитывать расходы на ОСАГО при исчислении налоговой базы по единому налогу (Письма ФНС России от 15 ноября 2005 г. N 22-2-14/2096, УФНС России по г. Москве от 20 ноября 2006 г. N 18-11/3/102521). Однако финансисты утверждали, что в данном случае страхованию подлежит ответственность, а не работники или имущество, а расходы на такое страхование не предусмотрены пп.

7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, по мнению Минфина России, затраты на ОСАГО не учитываются при исчислении “упрощенного“ налога (Письмо от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/63). Помимо этого отменяется обязанность налогоплательщиков при УСН учитывать расходы на приобретение сырья и материалов только по мере их списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Так, в действующей редакции пп. 1 п. 2

ст. 346.17 Налогового кодекса указано, что для признания расходов на сырье и материалы необходимо, чтобы они были оплачены и списаны в производство. Теперь “упрощенцы“ смогут сразу же после перечисления денег поставщикам учесть расходы на сырье и материалы независимо от того, списаны они в производство или нет.

Кроме того, принятые поправки уточняют порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы“, а также при переходе с “упрощенки“ на общий режим налогообложения.

“Упрощенный“ патент для коммерсанта

Поправки, внесенные в ст. 346.25.1 НК РФ, затронули порядок применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

Итак, с января 2009 г. коммерсанты смогут получить патент по нескольким видам деятельности, в отношении которых введена данная система налогообложения (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ). Напомним, что в действующей редакции Налогового кодекса прямо указано: право на применение “патентной“ УСН имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие только один из видов деятельности. При этом сам перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться “патентная“ УСН, значительно расширен. С 2009 г. в этот перечень добавляются:

— услуги общественного питания;

— услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);

— услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

— услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

— ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

— занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на

указанные виды деятельности;

— осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Кроме того, с нового года власти субъектов РФ лишаются права выбирать из предложенного списка виды деятельности, подпадающие под патент. Теперь чиновники смогут либо принять закон о введении “патентной“ УСН, либо не принимать его.

Еще к одной положительной поправке относится право предпринимателей с 2009 г. принимать на работу, в том числе по гражданско-правовым договорам, до пяти сотрудников в течение налогового периода (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Напомним, до сих пор одним из условий перехода на “упрощенный“ патент являлось отсутствие наемных работников.

Минимальный срок, на который выдается патент, сокращен до одного месяца (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Сейчас он составляет квартал. Таким образом, со следующего года предприниматели смогут применять УСН на основе патента от одного до 12 месяцев.

Кроме того, принятые изменения в ст. 346.25.1 НК РФ разрешили спорный вопрос, связанный с применением патента в муниципалитетах, в которых введена “вмененная“ система налогообложения.

В настоящее время, если в отношении видов деятельности, подпадающих под “упрощенный“ патент, местными властями введен ЕНВД, уплачивать следует единый налог на вмененный доход (Письма Минфина России от 21 декабря 2007 г. N 03-11-03/15, от 3 октября 2007 г. N 03-11-04/3/384).

Финансисты объясняют свою позицию следующим: “вмененка“ — это обязательный режим налогообложения, а “упрощенный“ патент — добровольный. У арбитров на этот счет не сложилось единого мнения. Одни поддерживают Минфин России (Постановление ФАС Поволжского округа от 12 сентября 2007 г. N А65-5944/2007). Другие встают на сторону предпринимателей (Постановление ФАС Поволжского округа от 10 января 2008 г. N А65-5721/2007), отмечая, что право на применение “патентной“ УСН не

может быть ограничено обязанностью перейти на уплату ЕНВД.

Итак, с 2009 г. патент становится главнее ЕНВД. Это четко прописано в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Если коммерсант применяет “патентную“ УСН, то на “вмененку“ переходить не нужно.

Закон N 155-ФЗ освободил предпринимателей на патенте от ведения учета расходов. Правда Минфин России и ранее давал им такое право, поскольку объектом налогообложения при применении патентной УСН являются доходы (Письмо Минфина России от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230). Теперь это право закреплено за коммерсантами законодательно.

Одним из новшеств является также порядок постановки на учет предпринимателей. Так, если ИП состоит на учете в ИФНС в одном субъекте, а заявление на получение патента он подает в инспекцию другого субъекта РФ, то вместе с заявлением на получение патента индивидуальный предприниматель должен подать заявление о постановке на учет (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).

Принятые поправки в гл. 26.1 Налогового кодекса отменили запрет на переход на уплату ЕСХН для тех организаций, у которых есть филиалы или представительства (пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

Однако Минфин России и ранее разрешал сельскохозяйственным товаропроизводителям применять “сельхозсистему“, если они имеют обособленные подразделения, которые не являются филиалом или представительством и не указаны в учредительных документах головной компании (Письмо Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-11-04/1/20). Принятые поправки расширили перечень расходов, учитываемых при исчислении сельхозналога. Итак, налогооблагаемые доходы с 2009 г. уменьшаются на:

— расходы на выплату компенсаций;

— расходы на питание экипажей

морских и речных судов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

— суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и т.д.

Помимо этого конкретизированы расходы на покупку имущественных прав на земельные участки при уплате ЕСХН. Теперь в них включаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора.

Причем сумма расходов учитывается после фактической оплаты и при наличии документов, подтверждающих подачу документов на государственную регистрацию (расписка из регистрационной службы). Эти расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по тем земельным участкам, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Источник: vkaznu.ru