Чтобы расширять свое присутствие в регионах, организации создают обособленные подразделения (ОП). При этом возникает большое количество вопросов: выделять ли ОП на отдельный баланс, какие налоги необходимо уплачивать, как их правильно рассчитать и куда представлять отчетность. Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.
В этой статье:
- Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением
- Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение
- Отчетность при закрытии обособленного подразделения
- Как отчитываться за обособленные подразделения
Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой
Различия по налогам и отчетности между головной компанией и обособленным подразделением
Обособленное подразделение — это часть юридического лица, осуществляющая деятельность за пределами местонахождения головного офиса. Подразделение необходимо зарегистрировать в ФНС, если оно создано на срок более одного месяца и в нем оборудованы стационарные рабочие места. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Вторая часть ответов на вопросы на тему: Единый налоговый счёт!
Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.
Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений
Виды и формы отчетности зависят от места ведения бухгалтерского учета. Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это следует отразить в учредительных документах и учетной политике организации. В учетной политике компания определяет план счетов для подразделения, а также прописывает, как будет отражено их взаимодействие и какую отчетность будет представлять ОП. Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.
Такое подразделение для управленческих нужд организации составляет отчетность, в которой отражают имущественное и финансовое положение. Отдельную отчетность не представляют в налоговый орган, это внутренний финансовый документ, показатели которого могут быть самостоятельно разработаны головной компанией (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005).
Если ОП не выделяют на отдельный баланс, то оно не ведет бухучет, все операции отражает головная компания — это централизованный учет. Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передает в сроки, установленные учетной политикой. В контролирующие органы ОП также не представляет отчетность, но может составлять отчеты, необходимые главной организации для внутренних нужд и подготовки консолидированной отчетности.
При составлении бухотчетности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закрепленное за выделенным ОП, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения. При этом отражать внутрихозяйственные расчеты на счете 79 не нужно.
ФИЛИАЛ — что это?
Налоги обособленных подразделений
Перечень основных налогов и условий их перечисления зависят от наличия и местонахождения имущества и самого ОП, наличия сотрудников и др. Ниже рассмотрим основные налоги и условия их уплаты подробно.
1. НДС
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признают организации и ИП. Таким образом, обособленное подразделение не представляет декларацию по НДС и не платит налог, это делает головная организация. Однако подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.
2. Налог на прибыль
Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.
Налог в федеральный бюджет по ставке 3% головная организация перечисляет единой суммой по месту своего нахождения без распределения между подразделениями (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Налог в бюджеты субъектов по ставке 17% уплачивают по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли. Если на территории одного субъекта головная организация имеет несколько подразделений, то она может выбрать одно ответственное, которое будет перечислять налог в бюджет. Об этом необходимо уведомить органы.
Налог на прибыль рассчитывают по формуле:
Сумма налога по ОП = Налоговая база по всей организации х Доля прибыли ОП х Ставка налога в бюджет субъекта
Долю прибыли рассчитывают на основании одного из двух показателей:
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП,
- удельного веса среднесписочной численности работников ОП либо удельного веса расходов на оплату труда сотрудников ОП.
Декларацию по налогу на прибыль представляет каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все ОП расположены в одном субъекте. Однако в декларации, которую подает головная организация, она отражает показатели своих обособленных подразделений.
Если организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.
3. Налог на имущество
Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только то обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс. Порядок уплаты закреплен в ст. 384 НК РФ.
Если место нахождения ОП и недвижимости не совпадают, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, и налоговой базы, определенной за налоговый период в соответствии со ст. 376 НК РФ.
Если ОП не имеет отдельного баланса, то все имущество можно учитывать в составе головной организации.
4. Транспортный налог
Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.
5. НДФЛ
Если обособленное подразделение имеет сотрудников, которым выплачивает заработную плату, то оно платит НДФЛ и представляет отчетность самостоятельно.
Перечисление налога идет в инспекцию, где ОП стоит на учете, за сотрудников подразделения, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен с ОП.
Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько ОП, то уплату НДФЛ можно производить по месту нахождения одного из подразделений. Об этом необходимо уведомить инспекцию.
Обособленное подразделение подает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Куда еще сдает отчетность обособленное подразделение
Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчетности по месту своего нахождения:
- расчет по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
- расчет по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
- сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.
Кратко о налогах и взносах обособленного подразделения
| НДС | НДС уплачивается головной организацией централизованно. |
| Налог на прибыль | Налог в федеральный бюджет уплачивает головная организация. В региональный бюджет головная компания и ее подразделения распределяют и уплачивают налог, исходя из доли прибыли. Можно выбрать ответственное ОП, которое будет уплачивать налог за все ОП, расположенные в одном регионе. |
| Налог на имущество | ОП уплачивает налог за недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения этого ОП. |
| Транспортный налог | ОП уплачивает налог по месту нахождения транспортных средств. |
| НДФЛ | Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то платит НДФЛ по месту своего нахождения. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно выбрать одно ответственное. |
| Страховые взносы | Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по ним. |
Отчетность при закрытии обособленного подразделения
Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.
Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.
Обособленному подразделению важно соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу сотрудников, если они согласны перейти в другое подразделение.
При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.
ФСС
Если головная компания ставила обособленное подразделение на учет в Фонд социального страхования, то при прекращении деятельности его необходимо снять с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС нужно подать:
- заявление о снятии с учета, утвержденное приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
- копию решения о закрытии,
- справку из банка о закрытии расчетного счета.
Перед этим ОП должно сдать расчет по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.
Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии ОП с учета в ПФР передаст налоговая инспекция.
Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет
Как отчитываться за обособленные подразделения
Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.
Контроль за отчетностью подразделений
В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз.
Онлайн-таблицы
Актуальные сроки и статусы по отчетам и платежам всех подразделений можно удобно контролировать в специальной таблице отчетности.
Другая таблица показывает все поступающие от налоговой требования: о пояснениях, о представлении документов и прочие. Благодаря этому легко проверять отправку квитанций о приеме и ответов, чтобы не допускать просрочек.
Удобная работа с большим количеством документов
В Экстерне можно автоматически формировать отчеты по прибыли за обособленные подразделения на основании данных отчета за организацию в целом. А еще — отправлять в ИФНС неограниченное число запросов на сверку. Экстерн сформирует для вас наглядный сводный отчет в Excel-формате на основе полученных из ИФНС ответов по всем подразделениям компании.
Как еще Экстерн помогает крупным компаниям при работе с отчетностью за подразделения, смотрите по ссылке.
Источник: www.kontur-extern.ru
Как компании отчитываться за обособленные подразделения
Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.
ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации. ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.
Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации. По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.
Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.
При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.
По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП. Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.
ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе. Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.
Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.
Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.
Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?
Налоговый учет ОП
Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.
Пенсионный фонд и ФСС
ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.
Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС. ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.
Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.
НДФЛ
В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению?
Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП.
Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.
В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.
Налог на прибыль
Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.
Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно. Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании. О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.
Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.
ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.
Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией. Пример декларации по налогу на прибыль с обособленными подразделениями см. в статье.
Налог на имущество и транспортные средства
В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному. Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество.
По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.
Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа. Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.
Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.
Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится. Так же, как и транспортный налог.
Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.
Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании.
Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения.
Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.
Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.
НДС
ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра.
НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.
Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.
Бухгалтерский учет
Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП.
Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет. В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.
Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.
Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.
Первичная документация
В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.
ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.
ОП при УСН, ЕНВД и ОСНО
Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году?
Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство. Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.
Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.
Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.
Заключение
Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы.
Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные. Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.
Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги.
Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор. Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва. В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.
Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.
Источник: nalogobzor.info
Как открыть обособленное подразделение в 2020 году?
Компаниям, принявшим решение о том, чтобы расширить сферу собственной коммерции, может потребоваться помощь при реализации работы посредством открытия подразделений — филиала либо представительства, допустим, в пределах другого субъекта России. При этом преследуются аналогичные цели, выполняющие ту же самую задачу, что и основная кампания. Главным образом, обособленное подразделение наделено перечнем функций головной компании, а в некоторых случаях частично. Именно так позиционируется регламент ГК РФ.
Содержание
- Чем отличается филиал от обособленного подразделения?
- Подробная таблица различий филиалов от ОП
- Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
- Скачать бланк формы С-09-3-1
- Способ 1: у подразделений отсутствуют собственные балансы
- Способ 2: у подразделений имеется самостоятельный баланс.
Исходя из позиций НК, ГК РФ в значительной степени различается. НК РФ выделил и филиалы, и представительства, в точности, как и ОП. Согласно законодательству НК РФ компании обязуются ставить на учёт все новые структуры, согласно их месторасположению. Термин ОП допускается без труда отыскать в регламенте НК РФ.
Часто это структуры организаций, которые по собственному месту пребывания различаются с головным юрадресом. ОП смогут образоваться в других субъектах страны, городах либо районных городских округах, принадлежащих к иному муниципалитету. Ключевым условием в признании структур как обособлённых, выступит наличие в них хотя бы единственного стабильно действующего филиала. Немаловажным условием является наличие организованной деятельности в период свыше 1 мес.
Для наглядного примера необходимо взглянуть на перечень схожих структур, которые имеют множество подразделений, расположившихся в различных субъектах России, а также в разнообразных районах, но в одном пригороде, допустим:
- продовольственные сети, торгующие в розницу;
- финансовые структуры.
ОП способно различаться, да и создаётся оно для разнообразной деятельности. Но процесс перерегистрации по ГК РФ и НК РФ отличительный. По ГК РФ зарегистрироваться может лишь структуры филиалов либо представительства, а по НК РФ — все обособлённые подразделения (преимущественно, по месторасположению имущественных ценностей, а ещё по месту расположения ККМ).
Для налоговой инстанции хватит и соответствующих сообщений о том, что в пределах их территорий расположилось, допустим, ККМ либо недвижимый объект. В целом, подобный подход позволяет осуществить контроль по налогообложению. В случае, когда владелец предприятий собрался зарегистрировать ОП по ГК РФ (под видом филиала либо представительства), то ему важно подготовиться к полноценной перерегистрации согласно действующему регламенту. А значит, потребуется воспользоваться исчерпывающим поэтапным руководством, которое связано с регистрационными действиями ОП в 2020 году.
Чем отличается филиал от обособленного подразделения?
Запуск, структур по осуществлению хозяйственных работ регламентирован в статье 48 ГК. Большинство юрлиц, которые имеют текущую перерегистрацию в РФ, вправе открыть собственное представительство либо филиал, наделённый необходимыми правами, имущественными объектами и обеспечивает работу по закону с утверждённым регламентом и внесенными данными в госреестр.
Прежде чем переходить к различиям между филиалами и обособлёнными подразделениями, следует разобрать определения.
Согласно законам:
- структуры представительств — это территориальные, удалённые ОП, которые подразумевают интересы юрлица, и обеспечивает его защищённость;
- филиальные структуры — это ОП юрлиц, имеющие удаление от основных организаций по территориальным признакам. Они выполняют функции либо определённые задачи, и могут позиционироваться качестве представительств;
- обособлённые подразделения — это удалённые от основных организаций по территориальным признакам — любые подразделения, где создаются СРМ в период более 1 мес.
Если соответствовать НК РФ, то ОП обязаны быть признанными в качестве территориально удалённых структур с условием оснащённости СРМ (речь идёт о стационарных рабочих местах). Теперь, необходимо выяснить, чем отличаются структуры филиалов от обособленных подразделений, и какие общие черты охарактеризованы в представленных структурных единицах организаций?
Теперь, следует взглянуть на подробную таблицу различий филиалов от обособленных подразделений.
Характеристики
Филиалы
Представительства
ОП простых типов
Обеспечение всех либо частичных функций головных предприятий, включая представительство.
Представления, а также защита интересов головных предприятий.
Удалённое исполнение трудовых обязательств, специалистами согласно трудовому соглашению.
Право коммерческой деятельности
Допускается осуществлять коммерческую деятельность.
Не допускается осуществлять коммерческую деятельность.
Только трудовое взаимное сотрудничество, осуществление коммерческой деятельности не допустимо.
Обязанности по уведомлению ИФНС о запуске
Важно отправить уведомление в ИФНС в период 1 месяца с даты запуска ОП.
Обязанности по внесению изменения в ЕГРЮЛ
Внести информацию в госреестр о филиале является необходимостью.
Внести информацию в госреестр о филиале является необходимостью.
Вносить информацию по СРМ в ЕГРЮЛ не потребуется.
Регламент по созданию
Собственникам необходимо принять решение по головным предприятиям о запуске филиалов.
Собственникам необходимо принять решение по головным предприятиям о запуске представительств.
Исполнительные органы головных предприятий обязаны принять решение согласно приказу о создании ОП под видом СРМ.
Допускается вести самостоятельный бухучёт
Допускается осуществлять ведение бухучёта совместно с головными предприятиями либо в самостоятельной форме.
Допускается осуществлять ведение бухучёта по отдельности либо совместно с основными организациями.
Не допускается осуществлять ведение бухучёта, баланс обязан формироваться в общем виде бухгалтерами головных предприятий.
Допускается в самостоятельной форме открывать счёт в банковских учреждениях
Допускается открывать счёт в банковских учреждениях.
Допускается открывать счёт в банковских учреждениях.
Не допускается открывать отдельные расчетные счета.
Допускается в самостоятельной форме вести расчёты с сотрудниками
Допускается обеспечивать выдачу вознаграждений персоналу «на местах».
Допускается обеспечивать выдачу вознаграждений.
Не допускается обеспечивать расчёт по трудовым соглашениям.
Среди трёх имеющихся форм, наибольшим уровнем полномочий наделены филиалы, за ними расположились представительства компаний, а замыкают цепочку обычные представительства, у которых имеется хотя бы одно СРМ. Определение оптимального подбора ОП будет напрямую зависеть от конкретной задачи. Следует рассмотреть перечень особенностей по всем формам внутри подробной таблицы.
Прежде чем остановить собственный выбор в пользу филиальных структур либо ОП, важно определить список целей и задач. Открытие ОП — является наиболее простой процедурой, а значит и перечень прав у подобных структур значительно ниже, чем у филиала либо представительства.
Пакет документов для регистрации обособленного подразделения
Допустим, в организации приняли решение о том, чтобы создать ОП. До начала процедуры регистрации, владельцам потребуется обеспечить подготовку перечня определённого документооборота.
В этот момент, владельцу компании необходимо предпринять следующие действия:
- Решения по запуску обособлённых структур выносятся управляющим комитетом организации — советами директоров, наблюдателями, а также акционерами.
- По этому решению, управляющий комитет, предоставляет под видом протокола, и издают необходимые указы о том, чтобы открыть структуру подразделения. В указах отображаются:
- наименования запущенных структур;
- цели их открытия, допустим, задокументированные протоколы от акционеров (с наличием номеров и дат);
- месторасположение структур;
- руководящий состав, который назначен и снят с должностей решением соответствующих управленческих комитетов головного офиса компании, допустим, вердикт наблюдателей, а также акционеров;
- информация по датам поставки на учёт структур.
Пакет документации обязан быть подписан руководящим звеном главных организаций.
- уровень правомерности и прав вновь созданных структур;
- разновидность работ;
- функциональные возможности;
- управленческие аппараты;
- иные тематические аспекты.
- специальной документацией, которая обязуется прилагаться к уже зарегламентированным уставам либо соглашениям об учредительстве, допустим, редакция №1;
- вновь созданная редакция учредительной документации.
Как только необходимую документацию собрали, следует перейти к последующему этапу.
Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция
На юрлиц возлагают обязательства о сообщении запуска обособлённых структур в инстанцию по налогам в период до 30 суток, как только приняли соответствующие утверждения, допустим, с момента даты совещания на собрании владельцев акций. Исходя из законодательства, вновь созданные структуры обязуются проходить этап становления на учёт в налоговые органы, и быть внесёнными в госреестр ЕГРЮЛ.
Осуществление регистрационных действий ОП реализует налоговая служба. Владельцы обращаются в те инспекции по налогам, к которым их подразделения относятся, согласно территориальному признаку (муниципалитеты).
Чтобы осуществить благополучную перерегистрацию филиалов либо представительств в инспекции по налогообложению, то следует обеспечить подачу документации по нижепридённому списку:
- копии решений органов по управлению и созданию ОП;
- копии утверждённых положений об ОП;
- копии учредительной документации и их поправкам (специальные документы либо новая редакция);
- свидетельствующие документы о госрегистрации основных организаций;
- копии приказов о переназначениях на руководящий состав, куда включены главбухгалтера вновь открывшихся структур;
- копии по платежным поручениям либо банковским выпискам о том, что госпошлина за госрегистрацию в действительности оплачена, а ещё платёжные документы заверяются соответствующей печатью и росписью владельцев кредитного учреждения;
- выписки из ЕГРЮЛ для основных организаций;
- заявки о перерегистрациях с поправками по формам Р13001 (для добавления правок в уставах), а также Р13002 (для правок в ЕГРЮЛ).
Перечисленные копии документации обязуются заверяться нотариусом. Если ОП ведёт прямую работу на съёмных площадях, то потребуется обеспечить наличия соответствующей копии соглашения по арендным площадям. Допускается подавать документацию в электронных форматах по необходимым связным каналам как скан-копию. В подобной ситуации, они обязаны заверяться цифровыми подтверждениями в электронном формате.
Процедура по перерегистрации осуществляется налоговыми структурами спустя 5 суток с момента предъявления пакета документации либо отправки на северы через интерактивные сервисы. Документация, которая будет подтверждать становление на учёт подразделений, выступит сообщение от владельцев.
В период регистрационных действий ОП не будет присвоен ИНН, но выдаётся код с необходимыми причинами становления (КПП). В документации, подразделений начнут использовать ИНН основных организаций. Однако они не будут считаться индивидуальными юрлицами.
Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
Сами заявления подразумевают бланки на единых листах. В период заполнения документов у представителей организаций не возникнут затруднения.
В заявке необходимо указать:
- ИНН/КПП основных организаций;
- их названия;
- код в налоговой службе;
- ОГРН основной организации;
- общее число открытых подразделений;
- ФИО руководителей, а ещё их ИНН;
- перечень контактных данных (включая телефоны, адреса и электронный ящик);
- печать предприятия.
Если заявки поданы не при индивидуальном участии директора, а при непосредственном присутствии его представителей, то в документации должны отображаться сведения с его данными. Кроме этого, полномочия представителя обязаны официально подтверждаться. Чаще всего, для этих целей используется официальная форма доверия.
Заявки необходимо подавать с наличием двух вариантов копий. Вторым вариантом предъявляется копия заявки, на которой сотрудники налоговой инспекции оставят соответствующую отметку о дате принятия к обработке.
Скачать бланк формы С-09-3-1
- Скачать бланк формы С-09-3-1 заявления для открытия обособленного подразделения можно по ссылке.
- Воспользоваться онлайн сервисом заполнения документов и скачать заполненный бланк формы С-09-3-1 заявления можно по ссылке.
Куда платить налоги и сдавать отчётность
ОП выполняют работу согласно собственным предназначениям, установленными официальными представительствами. Функционал, разновидность работы, квалификация полномочий и правоприменения определены основными представительствами и закреплены в положении об ОП. Также, сюда включён и бухучёт в двух вариациях.
Способ 1: у подразделений отсутствуют собственные балансы.
В подобной ситуации офисы не могут иметь самостоятельных бухотделов и расчётных счетов. Большинство расчётов с контрагентом, включая работников с их зарплатой, осуществляется бухгалтериями представительских офисов. Однако подразделения вправе выписать, допустим, товарные, сопроводительные документы, но принять к рассмотрению их можно будет лишь в основных бухотделах.
Способ 2: у подразделений имеется самостоятельный баланс.
Представленный способ подразумевает создать бухгалтерскую канцелярию и вести учёт внутри подразделений. Они включают расчётные счета в кредиторов и расчёт с контрагентом смогут обеспечивать самостоятельным образом. Информация по бухотчётам в представленных структурах, обязана быть учтена в общем регламенте представительства. ОП обеспечивают учёт в соответствии с правилами учётной политики головных организаций.
Куда платить налоги обособленным подразделениям: таблица
Налогооблажения
Уплата по местонахождению ОП
Уплата пл местонахождению головкой компании
Комментарии
Источник: 7docs.ru