Гаражные кооперативы (ГКС) относятся к группе юридических лиц некоммерческого типа (п. 3.1 ст. 50 ГК РФ). В п. 1 ст. 123.2 ГК говорится, что кооператив – объединение на добровольной основе граждан для удовлетворения их материальных и других потребностей.
Так как структурное объединение граждан проходит государственную регистрацию в качестве юридического лица, необходимо организовать бухгалтерский учет в ГСК.
Что входит в финансовую отчетность?
При осуществлении отчетности потребительского гаражного кооператива необходимо:
- формировать и систематизировать первичную документацию;
- вести кассовый учет операций;
- проводить платежи с банковских счетов;
- заниматься начислением заработной платы;
- вести расчеты с членами кооператива и создавать отчеты по должникам;
- заполнять и сдавать в контролирующие органы отчетную документацию.
Дополнительно на бухгалтера возлагается обязанность по ведению карточек участков, подготовке сводной информации для ревизионных комиссий.
Должны ли все в СНТ платить взносы одинаково?
Кто за это отвечает?
Нормы НК РФ (ст. 23 п. 1) и Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, датированного 06.12.2011 г. (п. 1 ст. 6), обязывают всех юридических лиц вести бухучет и своевременно уплачивать налоги со сборами, сдавать отчетность. В ст. 7 Закона № 402-ФЗ ответственность за организацию системы бухгалтерского учета возлагается на руководителя предприятия.
В гаражно-строительном кооперативе его роль выполняет председатель.
Председатель – выборная должность, которая формирует основу правления кооператива. В перечень его функциональных обязанностей входит одно из двух:
- самостоятельное ведение бухгалтерского учета;
- подбор и прием на работу квалифицированного бухгалтера.
Правильность учета оценивает контролирующая комиссия, состоящая из независимых экспертов.
Каковы особенности?
Гаражно-строительный кооператив имеет особенность функционирования – наличие паевых платежей, которые являются основой для формирования собственности организации. Взносы выступают в качестве формы целевого финансирования, их обязаны платить все участники ГКС.
Учет паевых платежей ведется по нескольким разновидностям взносов:
- Паевой, сумма которого определяется на общем собрании. Он может быть не только в денежной форме, но и в натуральной.
- Вступительный, вносимый новыми членами кооператива. Обоснование его необходимости – покрытие расходов по оформлению членства.
- Членский – расходуется на зарплату наемных работников ГКС и оплату коммунальных счетов, проведение ремонта.
- Целевой – реализуется с целью совершения конкретной покупки или для материального обеспечения ремонтных работ.
- Дополнительный – появляется в системе расчетов при наступлении форс-мажорных обстоятельств или убыточной деятельности.
Членам Ассоциации
За что не обязан платить садовод, не являясь членом СНТ, а за что все же придется
Согласно пункту 41 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об оценщиках, занимающихся частной практикой, – членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Кодекса постановка на учет занимающегося частной практикой оценщика осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 Кодекса. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет занимающегося частной практикой оценщика в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органом, указанным в статье 85 Кодекса, и в тот же срок обязан выдать (направить) уведомление о постановке на учет в налоговом органе (пункт 2 статьи 84 Кодекса).
Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» оценщиком, занимающимся частной практикой
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом в соответствии с подпунктом 12 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности не признаются объектом налогообложения.
В этой связи при осуществлении оценочной деятельности физическое лицо (оценщик) не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, полученных от указанной деятельности.
Ставка налога на доход физических лиц
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в соответствии со статьей 227 Кодекса.
В этой связи, оценщики, занимающиеся частной практикой, обязаны самостоятельно производить исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, предусмотренном статьей 227 Кодекса. В отношении указанных доходов оценщиков, занимающихся частной практикой и являющихся налоговыми резидентом Российской Федерации, ставка НДФЛ установлена в размере 13 процентов. При этом, согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса указанные лица имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Применение упрощенной системы налогообложения
На основании статьи 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения (далее — УСН) применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Перечень условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН, определен пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса.
Указанный пункт запрета на применение названной системы налогообложения оценщиками, занимающимися частной практикой, не содержит.
Страховые взносы
Статьей 419 Налогового кодекса определено, что оценщики, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений части 1 статьи 430 Кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у оценщиков, занимающихся частной практикой, возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой.
В случае если оценщик совмещает частную практику и предпринимательскую деятельность (не работодатель), то такой плательщик уплачивает страховые взносы как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 Кодекса, независимо от количества видов осуществляемой деятельности, и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 % с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до определенной предельной величины, определяемой как восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленный абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса). При этом если плательщик в течение расчетного периода снимается с учета в налоговом органе по одному из оснований и уплачивает в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 432 Кодекса страховые взносы в фиксированном размере по прекращенной деятельности, но продолжает осуществлять иную предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса деятельность, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате по итогам расчетного периода в фиксированном размере, определяется как разница между суммой страховых взносов в фиксированном размере, установленной статьей 430 Кодекса за расчетный период и суммой страховых взносов в фиксированном размере, уплаченной за период деятельности, прекращенной в расчетном периоде.
Информационные материалы:
- 620100, г. Екатеринбург, ул. Ткачей, д. 23, офис 13 (юридический)
- 620075, г. Екатеринбург, ул. Горького, д. 26, офис 303/1 (фактический)
- 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 2, офис 2109
Источник: srosvod.ru
Как осуществляется учет взносов в СРО
Саморегулируемая организация объединяет компании и индивидуальных предпринимателей с одинаковым видом деятельности (инженерные изыскания, подготовка проектной документации, непосредственно строительство, капитальный ремонт, реконструкция или снос объектов капстроительства). В силу ст. 5 ФЗ «О саморегулируемых организациях» участие в некоммерческом партнерстве может быть добровольным или обязательным. А организация или ИП имеет право быть членом одной СРО соответствующего вида.
Расходы членов СРО
- вступительный взнос;
- членский;
- в компенсационный фонд.
Для каждого предусмотрен свой срок и размер оплаты.
При выборе СРО для вступления нужно обязательно обращать внимание на наличие дополнительных взносов, чтобы избежать лишних финансовых затрат. Кроме того, важно понимать, что если член СРО будет впоследствии исключен независимо от причины, внесенные денежные средства ему не возвратят. Кроме того, если компания исключается, то СРО имеет право в судебном порядке взыскать задолженность, образовавшуюся в период членства неплательщика.
Виды взносов
Внесение взносов обязательно для того, чтобы стать полноправным членом некоммерческого партнерства.
- В зависимости от периода оплаты они бывают:
- единовременные;
- регулярные.
- Исходя из цели подразделяются на следующие виды:
- Вступительный. Платеж, вносимый единовременно. Его размер законодательно не урегулирован и зависит от вида деятельности СРО. Устанавливается решением органов управления компании. В одних СРО фиксированный размер вступительного взноса. В других—дифференцированный, который зависит от объема выполненных работ, размера выручки, уровня ответственности, планируемой стоимости одного договора и др.
Как правило, СРО требуют заплатить взнос в течение 5 дней с момента приёма. А некоторые СРО — до официального признания организации членом некоммерческого партнерства.
Платежи участников СРО: налоговый учет при основной системе
Особенности налоговых платежей при основной системе зависят от того, на каком основании организация вступает в члены организации.
Если участие в СРО является обязательным в силу закона, тогда причитающиеся суммы можно учесть при налогообложении, например:
- взносы — на основании пп. 29 п.1 ст. 264 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 23.12.10 № 03-03-06/1/803, их можно признать единовременно без распределения по периодам;
- страховые платежи — на основании п. 1 ст. 263 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ они списываются в течение срока действия договора равномерно и пропорционально количеству календарных дней действия документа в конкретном отчетном периоде.
Если участие в СРО добровольное, учесть затраты на взносы и платежи намного сложнее. Вероятнее всего налоговые органы будут утверждать экономическую необоснованность этих издержек. Чтобы отстоять их правомерность, целесообразно указать список прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством. Согласно пп. 49 п. 1 ст.
264 НК РФ в списке указаны «другие расходы», к которым можно отнести платежи и взносы в СРО.
Платежи участников СРО: налоговый учет при упрощенной системе
Налоговый учет членов СРО, находящихся на упрощенной системе «доходы минус расходы» имеет некоторые особенности:
- взносы можно отнести к затратам по пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК. Согласно указанной норме, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу могут учитывать членские, вступительные, целевые взносы, уплачиваемые по ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
- страховые платежи не разрешено относить к расходам, потому что они не входят в специальный перечень, учитываемый при УСН. Поэтому налоговики, скорее всего, аннулируют страховые затраты. Можно попробовать отстоять свои права в суде, но никто не сможет предугадать, чью сторону примет суд. Поэтому чаще всего советуют исключить стоимость полиса из расходов. Также стоит учесть, что если некоммерческое партнерство не имеет официального статуса СРО, уплаченные взносы не учитываются при определении налоговой базы.
Разница между налоговым и бухучетом учетом
В разных видах учета взносы в саморегулируемую организацию списываются по-разному:
- в налоговом учете это происходит сразу;
- в бухгалтерском в течение заданного периода.
Кроме того, в бухучете:
- единовременные отчисления в СРО будут считаться текущими затратами, если приложить документы о выполнении и результатах затрат;
- регулярные платежи оформляются как расходы по обычной деятельности по одной из проводок: по счетам расходов от основной деятельности или счету 97 «Расходы будущих периодов».
В налоговом учете тоже есть свои особенности:
- взносы причисляются к остальным расходам, если их отчисление нужно для работы организации. При этом можно воспользоваться письмами Минфина № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., 03-03-05/52 от 26.03.2009 г.;
- взносы списываются, если в учетной политике прописан порядок их признания и документально подтверждено их выполнение (например, свидетельство о членстве, счета на оплату, копия Положения СРО о взносах и др.).
Выявленные особенности являются причиной возникновения отложенного налогового обязательства и налогооблагаемой временной разницы.
Как отразить взносы в бухгалтерском учете
Если происходит ежемесячное списание взносов, то проводки следующие:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение сумм на расходы будущих периодов;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если происходит единовременное списание, то проводки уже другие:
- дебет 76 — кредит 51: оплата взносов;
- дебет 20 — кредит 76: списание взносов.
Также необходимо учитывать, что проводки различаются в зависимости от типа платежа.
Кроме того, организации следует подготовить соответствующие документальные подтверждения:
- платежные поручения о перечислении взносов в СРО;
- свидетельства о членстве;
- счета СРО;
- свидетельство о допуске к работам по строительству, проектированию, выполнению инженерных изысканий (при наличии);
- копи протоколов общего собрания членов СРО об утверждении размеров взносов.
Указанные документы необходимы для бухгалтерского и налогового учета членских взносов. Важно сохранять их при каждой оплате или восстановить в случаи утери, чтобы при необходимости подтвердить законность и целесообразность произведенных трат и избежать налоговой ответственности.
Министерство финансов рассказывает об этом подробнее в своих официальных письмах — № 03-03-06/4/75 от 10.08.2010 г. или в № 03-03-06/1/207. от 01.04.2010 г.
Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО
Не существует четких правил учета взносов. Как правило, порядок основывается на базовых принципах. В рамках налогового учета взносы признают прочими расходами и распределяют равномерно в течение всего налогового периода. Сроки учета каждое СРО определяет самостоятельно.
Вступительный взнос считается текущими затратами для целей бухгалтерского учета при наличии подтверждающих документов (например, свидетельств о членстве в СРО).
Вступительный взнос в СРО обычно проводят по следующей бухгалтерской проводке:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов в СРО;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение взносов на будущие периоды;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если бы подтверждающие документы выдавались на определенный, четко указанный период, то расходы на уплату вступительного и взноса в компенсационный фонд можно было бы списывать постепенно.
Перечисление компенсационных взносов относится к основной деятельности строительных, инженерных, изыскательских организаций, следовательно по нормам бухгалтерского учета их относят к расходам по обычным видам деятельности. Учет взносов в СРО лучше всего организовать следующим образом:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление денежных средств в Компенсационный фонд СРО;
- дебет 20 — кредит 76: отражение взносов в расходах текущего периода.
Членские взносы в СРО отражаются в расходах по обычным видам деятельности в зависимости от специфики. Обычные для таких случаев бухгалтерские записи:
- Дебет 26 (или 44 или 20 и др.) – Кредит 76.
Кроме того, уплату членских взносов можно учесть следующим образом:
- Дебет счета 76 – Кредит 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» и др.
Нужно иметь ввиду, что оформить членство в СРО не всегда нужно для ведения основной деятельности организации и может не являться обязательным в силу закона. Тогда членские взносы надо отражать в прочих расходах.
Страховой платеж
Этот вид платежа может быть обоснованно включен в прочие расходы с законодательной точки зрения. Если предприятие или ИП по роду своей деятельности обязаны вступать в СРО (например, строительные фирмы), то они платят обязательные взносы. И такие материальные затраты будут считаться обоснованными, могут учитываться для целей налогообложения.
Для списания страхового платежа требуется совершить некоторые действия:
- конкретизировать дату расходов при оплате страховых взносов (например, периодом ее оплаты в соответствии с договором);
- уточнить алгоритм включения страховых платежей в расходы (единовременно или в рассрочку).
Нужно учитывать, что если организация становится членом СРО добровольно, то у налоговых органов скорее всего возникнут правомерные подозрения об экономической целесообразности расходов по оплате такой страховки и они могут признать ее неправомерной.
Следует отметить, что создание правильных бухгалтерских проводок при оплате взносов и платежей в СРО требует профессиональных знаний не только в области бухгалтерии, но и юриспруденции, налогового законодательства, а также финансовой и экономической сферы. Грамотные специалисты помогут подобрать схему выплат и составить необходимую финансовую и налоговую отчетность с учетом всех нюансов работы с саморегулируемыми организациями.
Источник: sropartner.ru